Ở đây ta chỉ đề cập đến giải pháp tăng thu thuế vì thuế là yếu tố quan trọng quyết định quy mơ ngân sách nhà nước
Muốn cĩ dược những chính sách thuếđúng đắn thì chúng ta cần phải đưa ra các vấn đề liên quan đến cải cách hệ thống thuế.
Một là: Mức độ méo mĩ liên quan đến mức thuế xuất cận biên. Do đĩ càn phải thiết kế một hệ thống thuế với thuế xuất cận biên thấp.
Hai là: Tránh thuế liên quan đến tính chất luỹ tiến của chế độ thuế và đánh thuế vốn, cụ thể là đánh thuế các loại thu nhập khác nhau từ vốn tới các thuế xuất khác nhau. Việc giảm thuế xuất cận biên sẽ làm giảm động cơ chốn thuế và tránh thuế. Giảm hoặc bỏưu đải thuế thu nhập cĩ thể làm giảm động cơ và khả năng trung gian thuế.
Ba là tính phức tạp của luật thuế do nhiều nguyên nhân giống nhau gây ra hiện tượng tránh thuế. Ví dụ như khi các loại thu nhập khác nhau bị đánh thuế khác nhau, các cá nhân sẽ cốđể thu nhập của họđược ưu đãi nhất. Đây dường như là qui tắc chung. Việc xác định những vấn đề trong lĩnh vực thuế một cách rõ ràng của luật thuế trên thực tế cịn khĩ khăn so
KIL
OB
OO
KS
.CO
với lý thuyết. Ngồi việc làm cho luật thuế ít luỹ tiến hơn và ít cơng bằng hơn vì một số người cĩ khả năng lợi dụng các mưu mẹo trốn thuế và tránh thuế hơn là nhưng người khác, việc tránh thuế và trốn thuế cịn gây ra những phi hiệu quả rất quan trọng. Khơng chỉ những chi phí liên quan đến việc thiết kế và thực hiện chếđộ này như lệ phí nộp cho các kế tốn viên, luật sư mà cịn cĩ những thiệt hại, mất mát do những méo mĩ trong phân phối lại các nguồn lực khơng đúng chỗ cho mưu mẹo tránh thuế gây ra. Ví dụ: che chở thuế cho các ngành dầu khí sẽ làm cho đầu tưđổ dồn vào các ngành này.
Một lập luận hồn tồn khác lại nghiêng về các loại thuế đơn giản, trực tiếp: thuế tốt là thuế cĩ đặc tính cho phép người ta biết được nĩ rơi vào ai và ai chịu thuế đĩ. Bởi vì gánh nặng thuế cĩ thể chuyển hoặc cho người tiêu dùng hoặc cho cổđơng, do đĩ thuế thu nhập cơng ty là thuế rất tồi.
Những nguyên tắc chung mà ta đã nêu thường đối lập với các nguyên tắc hoặc mục tiêu khác của chính sách cơng cộng. Cĩ những người cho rằng thuế tốt là thuế khơng gây ra đau đớn tức là: “ Nghệ thuật đánh thuế là ở việc đánh thuế sao cho vừa thu được nhiều thuế nhất song nĩ lại ít bị kêu nhất” thuế thu nhập cơng ty cĩ thể là thuế tốt về mặt này.
Tương tự chúng ta đã nêu ở phần trước rằng nhờ phân biệt làm cho luật thuế phức tạp, bất cơng chắc chắn sẽ gây ra méo mĩ, nhưng ít nhất cũng làm cho cơng chúng cảm nhận được một phần là hệ thống thuế phản ánh đúng hơn quan điểm về cơng bằng và một phần là nâng cao hiệu quả về phân bố các nguồn lực như cho vay tín dụng để tiết kiệm năng lượng được đáp ứng vì người ta cho rằng động cơ cá nhân trong việc tiết kiệm năng lượng là chưa đủ.
Điều đã trở nên rõ ràng hơn là hệ thống thuế khơng thể làm được tất cả. Nếu chúng ta yêu cầu nĩ làm quá nhiều thì cĩ thể nĩ khơng đạt được mục tiêu nào hồn chỉnh. Những vấn đề cơ bản mà cải cách thuế gặp phải là:
KIL
OB
OO
KS
.CO
- Cĩ cách gì đểđơn giản hệ thống thuế mà khơng làm tổn hại đến các mục tiêu phân phối và đạt hiệu quả khinh tế cao khơng? Điều này quan trọng đối với