II. Kho ch kim toán và ni dung kim toán ể
HÃNG CHUYÊN NGHÀNH TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KIM TOÁN Ể
Khách hàng : Công ty X Ngườ ậi l p: Ngày:
Năm tài chính : 2006 Người soát xét: Ngày: 20/3/2007 CHƯƠNG TRÌNH KI M TOÁN TÀI KHO N TI NỂ Ả Ề
C10
L u ý: t t c các công vi c ki m toán đư ấ ả ệ ể ược th c hi n ph i th hi nự ệ ả ể ệ rõ ho c ch rõ ra các n i dung sau:ặ ỉ ộ
+ M c tiêu các công vi c đã th c hi n.ụ ệ ự ệ
+ Các công vi c đệ ược th c hi n đã n m trong k ho ch ki m toánự ệ ằ ế ạ ể và phương pháp ki m toán để ược ch n đ ki m tra.ọ ể ể
+ K t qu công vi c ki m toán.ế ả ệ ể + K t lu n.ế ậ
M c tiêu:ụ
Thông qua vi c đánh giá h th ng ki m soát n i b và rà soát nhanhệ ệ ố ể ộ ộ vi c ghi chép ch ng t , s sách. Ki m toán viên ph i cân nh c và l aệ ứ ừ ổ ể ả ắ ự ch n m c tiêu ki m toán . M c tiêu ph i đ m b o c s d n li u liênọ ụ ể ụ ả ả ả ơ ở ẫ ệ quan đ n tính đ y đ , tính hi n h u, tính chính xác, tính s h u và tínhế ầ ủ ệ ữ ở ữ trình bày c th là:ụ ể
+ Các nghi p v liên quan đ n thu, chi ti n đ u đệ ụ ế ề ề ược ghi s vàổ đúng s ti n trên ch ng t g c.ố ề ứ ừ ố
+ Xác đ nh xem s d ti n m t, ti n g i hi n có ph i thu c vị ố ư ề ặ ề ử ệ ả ộ ề công ty và đã được ghi chép đ y đ , chính xác.ầ ủ
+ Xác đ nh xem vi c trình bày ti n m t, ti n g i ngân hàng có theoị ệ ề ặ ề ử đúng lu t đ nh và chu n m c k toán hay không?ậ ị ẩ ự ế
Th t c ki m toánủ ụ ể Ngườ i t. hi nệ Tham chi uế I Ki m tra h th ng ki m soátể ệ ố ể
1. Ki m tra quy ch chi tiêu; th m quy n phê duy t;ể ế ẩ ề ệ th t c ki m kê; s sách k toán và vi c khoá s kủ ụ ể ổ ế ệ ổ ế toán cu i kỳ.ố
2. Ki m tra th t c phát hành séc, u nhi m chi,ể ủ ụ ỷ ệ phân công, phân nhi m, đ i chi u, xác nh n s d ,ệ ố ế ậ ố ư các quy đ nh v l p qu báo cáo qu (ngày, tu n,ị ề ậ ỹ ỹ ầ tháng)
3. Thu th p, l p, và c p nh t các văn b n v hậ ậ ậ ậ ả ề ệ th ng ki m soát n i b (l p s đ t ch c b ngố ể ộ ộ ậ ơ ồ ổ ứ ằ hình v ho c b ng ghi chép), chính sách và quy trìnhẽ ặ ằ ki m soát, trình t vi t phi u thu và phi u chi, ki mể ự ế ế ế ể kê qu , trình t quy trình rút ti n g i ngân hàng,ỹ ự ề ử phương pháp h ch toán, và th t c đ i chi u s dạ ủ ụ ố ế ố ư ti n g i gi a s sách v i s ph ngân hàng.ề ử ữ ổ ớ ổ ụ
4. Ch n m t s phi u thu, chi, biên b n ki m kê quọ ộ ố ế ả ể ỹ tháng, b ng đ i chi u s d tài kho n ti n g i ngânả ố ế ố ư ả ề ử hàng đ ki m tra tính tuân th c a h th ng ki mể ể ủ ủ ệ ố ể soát n i b .ộ ộ
Ghi chép cac sai sót phát hi n trên WPệ
V.Anh
V.Anh C30
II Phân tích soát xét
1. Phân tích t tr ng c a s d ti n g i trên t ngỷ ọ ủ ố ư ề ử ổ Tài s n: T tr ng phát sinh trên B ng cân đ i tàiả ỷ ọ ả ố kho n.ả
2. Phân tích s d v ti n Vi t Nam và Ngo i t .ố ư ề ề ệ ạ ệ 3. Phân tích chu trình thu, chi ti n,…ề
4. Đánh giá HTKSNB và đ a ra phư ương pháp và ph m vi m u ki m tra.ạ ẫ ể
V. Anh
C40
III Ki m tra chi ti tể ế
1 L p b ng t ng h p và đ i chi u s d v i các sậ ả ổ ợ ố ế ố ư ớ ổ sách và báo cáo tài chính.
2 Thu nh p biên b n ki m kê quĩ cu i năm. Đ i chi uậ ả ể ố ố ế
v i quĩ ti n m t, xác đ nh nguyên nhân chênh l ch.ớ ề ặ ị ệ V.Anh C120/1 3 Th c hi n vi c ki m kê ti n m t t i th i đi mự ệ ệ ể ề ặ ạ ờ ể
ki m toán. L u ý n u quĩ bao g m c nh ng ch ngể ư ế ồ ả ữ ứ t có giá nh : Ngân phi u, Trái phi u ho c vàng,ừ ư ế ế ặ b c, đá quí thì ph i ki m tra chi ti t đ xác đ nh giáạ ả ể ế ể ị tr h p lý: Xem nh ng ch ng t mua bán có liênị ợ ữ ứ ừ quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn c k t qu ki m kê đ xác đ nh s d t i ngàyứ ế ả ể ể ị ố ư ạ l p b ng cân đ i k toán. Yêu c u gi i trình n u cóậ ả ố ế ầ ả ế s chênh l ch.ự ệ
4 So sánh s d trên s quĩ và ti n g i ngân hàng v iố ư ố ề ử ớ S cái t ng h p.ổ ổ ợ
5 Th c hi n th t c đ i chi u tài kho n ti n g i ngânự ệ ủ ụ ố ế ả ề ử hàng:
- G i th xác nh n s d TGNH.ử ư ậ ố ư
- T ng h p k t qu nh n đổ ợ ế ả ậ ược, đ i chi u v i số ế ớ ố d s ph . Gi i thích các kho n chênh l ch l nư ổ ụ ả ả ệ ớ (n u có).ế
Thu th p ho c ti n hành đ i chi u s d tài kho nậ ặ ế ố ế ố ư ả ti n g i ngân hàng t i ngày l p b ng cân đ i gi aề ử ạ ậ ả ố ữ S cái.ổ
V.Anh C220/1-5
Ki m tra vi c ghi chép và h ch toán các kho n th uể ệ ạ ả ấ chi ti n g i ngân hàng. Các kho n lãi ph i tr đ iề ử ả ả ả ố v i các kho n th u chi và h s ch ng t v vi cớ ả ấ ồ ơ ứ ừ ề ệ b o lãnh hay phê duy t các kho n th u chi. Ki m traả ệ ả ấ ể các tính hi n h u c a các tài s n th ch p hay b oệ ữ ủ ả ế ấ ả lãnh ghi chép trên s sách, ch ng t c a công ty.ổ ứ ừ ủ 6 Ki m tra l i t t c các kho n ti n g i ch a để ạ ấ ả ả ề ử ư ược
ghi chép vào ngày cu i kỳ v i báo cáo ngân hàng sauố ớ ngày khoá s .ổ
7 Đ i chi u các séc v tài kho n ti n g i và cácố ế ề ả ề ử kho n khác (nh chuy n kho n, các nghi p vả ư ể ả ệ ụ chuy n ti n gi a các đ n v n i b và rút ti n g iể ề ữ ơ ị ộ ộ ề ử nh p quĩ) v i s ph ngân hàng t i ngày l p b ngậ ớ ổ ụ ạ ậ ả cân đ i k toán. Ki m tra các kho n ti n đó đố ế ể ả ề ược ghi chép vào s ph c a tháng ti p sau ngày khoá s .ổ ụ ủ ế ổ Xác minh nh ng séc l n ch a v trong tháng ti pữ ớ ư ề ế sau ngày khoá s .ổ
Ki m tra s theo dõi ti n g i ngân hàng đ đ iể ổ ề ử ể ố chi u các séc chuy n tr thanh toán cho nhà cungế ể ả c p t i ngày khoá s v i s ph tháng ti p sau ngàyấ ạ ổ ớ ổ ụ ế khoá s .ổ
8 Soát xét các kho n thu chi trả ước và sau ngày khoá s , ghi chú các kho n l n ho c b t thổ ả ớ ặ ấ ường. Xác đ nh xem chúng đã đị ược ghi vào đúng kỳ hay không?
9 Các th t c khác:ủ ụ
- Xem xét vi c áp d ng t giá chuy n đ i sangệ ụ ỷ ể ổ đ ng ti n h ch toán t i th i đi m báo cáo đ i v iồ ề ạ ạ ờ ể ố ớ các tài kho n ti n ngo i t . Đ i chi u v i S cái,ả ề ạ ệ ố ế ớ ổ ki m tra vi c tính toán và h ch toán chênh l ch tể ệ ạ ệ ỷ giá: đánh giá s d ngo i t cu i kỳ.ố ư ạ ệ ố
- Xem xét vi c ki m soát áp d ng t giá chuy nệ ể ụ ỷ ể đ i đ i v i các nghi p v phát sinh trong kỳ. Ki mổ ố ớ ệ ụ ể tra vi c ghi chép và h ch toán các nghi p v đóệ ạ ệ ụ trong kỳ.
- Xem xét và yêu c u khách hàng đ a ra các b ngầ ư ằ ch ng c a các nghi p v phát sinh có liên quan đ nứ ủ ệ ụ ế bên th ba.ứ
- Chú ý các kho n thả ường ghi thi u nh lãi ti nế ư ề g i, l phí ngân hàng. Các kho n thu ho c chi ti nử ệ ả ặ ề g i ngân hàng ph i có gi y báo N ho c báo Có c aử ả ấ ợ ặ ủ ngân hàng.
- Chú ý đ n tính ch t h p pháp, h p lý c a ch ngế ấ ợ ợ ủ ứ t đ đ m b o các y u t c b n c a ch ng t , cóừ ể ả ả ế ố ơ ả ủ ứ ừ đ y đ ch ng t g c ch ng minh hay không.ầ ủ ứ ừ ố ứ
Có
PH L C S 07: Ụ Ụ ỐB NG T NG H PẢ Ổ Ợ C20