M c tiêu kim toá nc thụ ể
4.Hoàn thành cu c kim toán ể
Đây là giai đo n k t thúc quá trình ki m toán. trong giai đo n này,ạ ế ể ạ ki m toán viên đ a ra m t s n ph m quan tr ng nh t c a cu c ki mể ư ộ ả ẩ ọ ấ ủ ộ ể toán đó là Báo cáo ki m toán. Báo cáo ki m toán th hi n ý ki n nh nể ể ể ệ ế ậ xét , đánh giá c a Ki m toán viên v các Báo cáo tài chính đủ ể ề ược được ki m toán.ể
Các công vi c trong giai đo n hoàn thành cu c ki m toán CPAệ ạ ộ ể ở HANOI bao g m các n i dung sau:ồ ộ
Đ i v i các s ki n phát sinh sau ngày l p Báo cáo tài chính, Ki mố ớ ự ệ ậ ể toán viên đánh giá các s ki n xem có tr ng y u hay không sau đó thôngự ệ ọ ế báo và th o lu n v i nhà Qu n tr doanh nghi p đ h thông báo, s aả ậ ớ ả ị ệ ể ọ ử đ i b sung c n thi t vào Báo cáo tài chính.ổ ổ ầ ế
4.2 Soát xét k t qu ki m toán các ph n hành.ế ả ể ầ
Trưởng đoàn ki m toán có nhi m v soát xét vi c th c hi n quyể ệ ụ ệ ự ệ trình ki m toán c a t ng ki m toán viên ph trách ph n hành và k t quể ủ ừ ể ụ ầ ế ả ki m toán các ph n hành đó. Ngoài ra trể ầ ưởng đoàn ki m toán tham kh oể ả thêm các thông tin liên quan đ đánh giá k t qu ki m toán c a t ngể ế ả ể ủ ừ Ki m toán viên. K t qu c a vi c soát xét s làm c s ch y u đ t ngể ế ả ủ ệ ẽ ơ ở ủ ế ể ổ h p ý ki n đ a vào Báo cáo ki m toán. ợ ế ư ể
4.3 T ng h p và đánh giá l i k t qu ki m toán.ổ ợ ạ ế ả ể
D a vào tính c n tr ng ngh nghi p, Ki m toán viên c a công tyự ẩ ọ ề ệ ể ủ thường th c hi n ki m tra l i các k t qu ki m toán đã th c hi n vàự ệ ể ạ ế ả ể ự ệ thường x y ra 2 kh năng:ả ả
+ N u Ki m toán viên th y tho mãn v k t qu đánh giá thìế ể ấ ả ề ế ả Ki m toán viên s đ a ra d ng nh n xét thích h p v i k t qu ki mể ẽ ư ạ ậ ợ ớ ế ả ể toán.
+ N u Ki m toán viên th y ch a tho mãn m t khía c nh nào đóế ể ấ ư ả ở ộ ạ thì Ki m toán viên s thu th p thêm b ng ch ng đ ch ng minh, bể ẽ ậ ằ ứ ể ứ ổ sung. N u b ng ch ng b sung là tho mãn (t c là b ng ch ng khôngế ằ ứ ổ ả ứ ằ ứ bác b k t qu ki m toán đã th c hi n) thì Ki m toán viên s l a ch nỏ ế ả ể ự ệ ể ẽ ự ọ d ng nh n xét thích h p trong Báo cáo ki m toán.ạ ậ ợ ể
Sau khi th c hi n ki m toán đ n v khách hàng, nhóm ki m toánự ệ ể ở ơ ị ể s h p và th o lu n t ng h p các k t qu ki m toán. Các k t qu ki mẽ ọ ả ậ ổ ợ ế ả ể ế ả ể toán này bao g m:ồ
+ Các v n đ mà Ki m toán viên phát hi n trong quá trình th cấ ề ể ệ ự hi n cu c ki m toán. ệ ộ ể
+ Các sai sót và các bút toán mà Ki m toán viên đ ngh doanhể ề ị nghi p đi u ch nh và trình bày l i.ệ ề ỉ ạ
Vi c t ng h p k t qu ki m toán đóng vai trò quan tr ng trong quáệ ổ ợ ế ả ể ọ trình hoàn thi n cu c ki m toán, tác d ng c a nó th hi n trên các khíaệ ộ ể ụ ủ ể ệ c nh tr ng y u sau:ạ ọ ế
+Các k t qu ki m toán đế ả ể ượ ổc t ng h p giúp cho Ki m toán viênợ ể l a ch n d ng nh n xét phù h p v i BCTC c a Doanh nghi p đ ng th iự ọ ạ ậ ợ ớ ủ ệ ồ ờ giúp Ki m toán viên vi t th qu n lý g i cho đ n v .ể ế ư ả ử ơ ị
+ Các v n đ sai sót mà Ki m toán viên phát hi n trong quá trìnhấ ề ể ệ ki m toán s để ẽ ược ghi vào trong h s ki m toán hàng năm đ chu n bồ ơ ể ể ẩ ị cho cu c ki m toán năm sau. Khi th c hi n cu c ki m toán cho doanhộ ể ự ệ ộ ể nghi p vào năm sau, Ki m toán viên s xem xét li u các sai ph m này đãệ ể ẽ ệ ạ được kh c ph c hay ch a, t đó có th kh c ph c nhanh chóng các saiắ ụ ư ừ ể ắ ụ ph m c a doanh nghi p, rút ng n th i gian ki m toán cũng nh ti tạ ủ ệ ắ ờ ể ư ế ki m đệ ược chi phí ki m toán. Sau khi phát hi n ra các sai sót trong h chể ệ ạ toán k toán c a doanh nghi p, Ki m toán viên thế ủ ệ ể ường đ a ra các bútư toán ki n ngh v i doanh nghi p đ đi u ch nh các sai ph m.ế ị ớ ệ ể ề ỉ ạ
4.4 L p d th o báo cáo.ậ ự ả
D th o báo cáo bao g m:ự ả ồ + Báo cáo ki m toán d th o.ể ự ả
+ B ng Cân đ i k toán sau đi u ch nh.ả ố ế ề ỉ + Báo cáo k t qu kinh doanh d th o . ế ả ự ả + Báo cáo l u chuy n ti n t d th o.ư ể ề ệ ự ả
D a vào k t qu t ng h p c a cu c ki m toán, so sánh v i m cự ế ả ổ ợ ủ ộ ể ớ ứ tr ng y u, th o lu n và yêu c u đ n v s a l i Báo cáo tài chính theo sọ ế ả ậ ầ ơ ị ử ạ ố li u c a Ki m toán viên, nhóm ki m toán s l p báo cáo ki m toán chínhệ ủ ể ể ẽ ậ ể th c.ứ
4.5 L p Báo cáo ki m toán chính th c và th qu n lý (n u có).ậ ể ứ ư ả ế
Sau khi đ a ra Báo cáo ki m toán dư ể ướ ại d ng d th o, Ki m toánự ả ể viên s g i cho khách hàng đ l y ý ki n c a h đ ng th i th o lu nẽ ử ể ấ ế ủ ọ ồ ờ ả ậ v i khách hàng. Cu c th o lu n này xoay quanh nh ng v n đ , nh ngớ ộ ả ậ ữ ấ ề ữ sai ph m mà Ki m toán viên phát hi n đạ ể ệ ược trong quá trình ki m toán.ể N u khách hàng không tho mãn và đ a ra các b ng ch ng m i đế ả ư ằ ứ ớ ể ch ng minh, thì Ki m toán viên cũng đ a ra các b ng ch ng (H sứ ể ư ằ ứ ồ ơ ki m toán) để ược dùng làm c s cho nh n xét c a mình. N u các b ngơ ở ậ ủ ế ằ ch ng c a khách hàng không thuy t ph c, ho c khách hàng không đ a raứ ủ ế ụ ặ ư được các b ng ch ng gi i trình, ho c khách hàng không có ý ki n gì vằ ứ ả ặ ế ề nh ng phát hi n c a Ki m toán viên. Thì hai ngày sau khi nh n đữ ệ ủ ể ậ ược ý
ki n cu i cùng c a khách hàng v Báo cáo ki m toán d th o, Ki mế ố ủ ề ể ự ả ể toán viên s phát hành báo cáo ki m toán chính th c.ẽ ể ứ
Ngoài ra các ki m toán viên th c hi n cu c ki m toán cũng ti nể ự ệ ộ ể ế hành xem xét các s ki n x y ra sau ngày công b Báo cáo ki m toán.ự ệ ả ố ể Trong trường h p, Ki m toán viên phát hi n có nh ng sai ph m nghiêmợ ể ệ ữ ạ tr ng làm nh họ ả ưởng đ n tính trung th c và h p lý c a các thông tin trênế ự ợ ủ Báo cáo tài chính ho c là xuyên t c các thông tin này qua vi c không tuânặ ạ ệ th các nguyên t c k toán thì Ki m toán viên s yêu c u khách hàng mủ ắ ế ể ẽ ầ ở m t cu c ki m toán b sung đ công khai các k t qu ki m toán bộ ộ ể ổ ể ế ả ể ổ sung. Theo pháp lu t hi n hành thì Ki m toán viên và công ty ki m toánậ ệ ể ể không ch u trách nhi m v s ki n này. ị ệ ề ự ệ
Sau khi hoàn thành cu c ki m toán, ngoài Báo cáo ki m toán, CPAộ ể ể HANOI cũng g i kèm th qu n lý t i doanh nghi p. Trong th qu n lý,ử ư ả ớ ệ ư ả Ki m toán viên ghi chép nh ng đánh giá c a mình v h th ng ki m soátể ữ ủ ề ệ ố ể n i b c a doanh nghi p. Nh ng đánh giá này Ki m toán viên đã rút raộ ộ ủ ệ ữ ể t cu c ki m toán nh m cung c p các ý ki n tr giúp mang tính ch t xâyừ ộ ể ằ ấ ế ợ ấ d ng đ i v i Ban giám đ c doanh nghi p, góp ph n nâng cao hi u quự ố ớ ố ệ ầ ệ ả S n xu t kinh doanh. N i dung c a th qu n lý đả ấ ộ ủ ư ả ược Ki m toán viênể trình bày rõ ràng, d hi u. Đ i v i m t v n đ c n hoàn thi n thì thễ ể ố ớ ộ ấ ề ầ ệ ường bao g m các m c: Ki m tra c a Ki m toán viên, phát hi n và ý ki n c aồ ụ ể ủ ể ệ ế ủ Ki m toán viên. Th qu n lý thể ư ả ường g m 2 n i dung chính sau:ồ ộ
- H th ng k toán và h th ng ki m soát n i b .ệ ố ế ệ ố ể ộ ộ
- Các ph n hành k toán ch y u.ầ ế ủ ế