Sau m i cu c ki m toán là m t bài h c kinh nghi m quý báu choỗ ộ ể ộ ọ ệ các Ki m toán viên. Tuy bể ước đ u m i đầ ớ ược ti p xúc v i công vi cế ớ ệ ki m toán t i CPA HANOI nh ng em cũng rút ra cho mình để ạ ư ược nh ngữ bài h c kinh nghi m khi ti n hành m t cu c ki m toán Báo cáo tài chínhọ ệ ế ộ ộ ể sau nh sau:ư
1. V vi c t ch c m t cu c ki m toán ề ệ ổ ứ ộ ộ ể
Khi ti n hành t ch c m t cu c ki m toán c n quan tâm t i m t sế ổ ứ ộ ộ ể ầ ớ ộ ố v n đ sau:ấ ề
+ Ch đ nh ngỉ ị ười ph trách công vi c ki m toán : yêu c u chungụ ệ ể ầ c a vi c ch đ nh này là ph i có ngủ ệ ỉ ị ả ười ph trách tụ ương x ng v i m cứ ớ ụ tiêu, ph m vi ki m toán nói riêng và tạ ể ương x ng v i v trí, yêu c u, n iứ ớ ị ầ ộ dung và tinh th n c a cu c ki m toán nói chung. Đây là m t v n đ hầ ủ ộ ể ộ ấ ề ệ tr ng đ c bi t đ i v i ki m toán tài chính.ọ ặ ệ ố ớ ể
+ Chu n b các đi u ki n v t ch t c b n: cùng v i vi c ch đ nhẩ ị ề ệ ậ ấ ơ ả ớ ệ ỉ ị con ngườ ầi c n chu n b các thi t b và các đi u ki n v t ch t khác kèmẩ ị ế ị ề ệ ậ ấ theo nh phư ương ti n tính toán và ki m tra thích ng v i đ c đi m tệ ể ứ ớ ặ ể ổ ch c k toán, phứ ế ương ti n ki m kê thích ng v i t ng lo i v t t đáệ ể ứ ớ ừ ạ ậ ư quý…
2. V vi c l p k ho ch ki m toán ề ệ ậ ế ạ ể
K ho ch ki m toán ph i đế ạ ể ả ượ ậc l p cho m i cu c ki m toán. Kọ ộ ể ế ho ch ki m toán ph i đạ ể ả ượ ậc l p thích h p nh m đ m b o bao quát h tợ ằ ả ả ế các khía c nh tr ng y u c a cu c ki m toán, phát hi n gian l n, r i ro vàạ ọ ế ủ ộ ể ệ ậ ủ nh ng v n đ ti m n và ph i đ m b o cu c ki m toán ph i hoàn thànhữ ấ ề ề ẩ ả ả ả ộ ể ả đúng th i h n. K ho ch ki m toán tr giúp Ki m toán viên phân côngờ ạ ế ạ ể ợ ể
công vi c cho tr lý ki m toán và ph i h p v i Ki m toán viên vàệ ợ ể ố ợ ớ ể chuyên gia v công vi c ki m toán .ề ệ ể
K ho ch ki m toán g m 3 b ph n: k ho ch chi n lế ạ ể ồ ộ ậ ế ạ ế ược, kế ho ch t ng th , và chạ ổ ể ương trình ki m toán. Tuy nhiên không ph i trongể ả b t kỳ m t cu c ki m toán nào k ho ch ki m toán cũng bao g m ba bấ ộ ộ ể ế ạ ể ồ ộ ph n trên. K ho ch ki m toán t ng th và chậ ế ạ ể ổ ể ương trình ki m toán để ược l p cho m i cu c ki m toán còn k ho ch chi n lậ ọ ộ ể ế ạ ế ược đượ ậc l p cho các cu c ki m toán l n v quy mô, tính ch t ph c t p, đ a bàn r ng ho cộ ể ớ ề ấ ứ ạ ị ộ ặ ki m toán Báo cáo tài chính c a nhi u năm.ể ủ ề
3. Th c hi n ki m toán ự ệ ể
Th c hành ki m toán là quá trình th c hi n đ ng b các công vi cự ể ự ệ ồ ộ ệ đã n đ nh trong k ho ch, chấ ị ế ạ ương trình ki m toán. Khi th c hi n ki mể ự ệ ể toán ph i tôn tr ng nh ng nguyên t c c b n sau:ả ọ ữ ắ ơ ả
+ Th nh t: Ki m toán viên ph i tuy t đ i tuân th chứ ấ ể ả ệ ố ủ ương trình ki m toán đã để ược xây d ng. Trong m i trự ọ ường h p thì Ki m toán viênợ ể không đượ ực t ý thay đ i chổ ương trình ki m toán .ể
+ Th hai: Trong quá trình ki m toán, Ki m toán viên ph i thứ ể ể ả ường xuyên ghi chép nh ng phát giác, nh ng nh n đ nh v các nghi p v , cácữ ữ ậ ị ề ệ ụ con s , các s ki n nh m tích lu b ng ch ng, nh n đ nh cho nh ng k tố ự ệ ằ ỹ ằ ứ ậ ị ữ ế lu n ki m toán và lo i tr nh ng nh n đ nh v các nghi p v , s ki nậ ể ạ ừ ữ ậ ị ề ệ ụ ự ệ thu c đ i tộ ố ượng ki m toán.ể
+ Th ba: Đ nh kỳ t ng h p k t qu ki m toán (trên các b ng t ngứ ị ổ ợ ế ả ể ả ổ h p) đ nh n rõ m c đ th c hi n so v i kh i lợ ể ậ ứ ộ ự ệ ớ ố ượng công vi c chung.ệ Thông thường, cách t ng h p rõ nh t là dùng các b ng kê chênh l chổ ợ ấ ả ệ ho c b ng kê xác minhặ ả B NG KÊ CHÊNH L CHẢ Ệ Ch ngứ từ Di nễ gi iả S ti nố ề Ghi chú m c đ sai ph mứ ộ ạ
Số Ngày S. sách T. tế Chênh l chệ ….. ….. ……. ….. …. …… …….. B NG KÊ XÁC MINHẢ Ch ngứ t ừ Di nễ gi iả S ti nố ề Đ iố tượng xác minh Ghi chú m c đ sai ph mứ ộ ạ Số Ngày Tr cự ti pế Gián ti pế ... …… ……….. ………. …….. ……… ……….
+ Th t : M i đi u ch nh v n i dung, ph m vi, trình t ki mứ ư ọ ề ỉ ề ộ ạ ự ể toán… đ u ph i có ý ki n th ng nh t c a ngề ả ế ố ấ ủ ười ph trách chung côngụ vi c ki m toán và ngệ ể ười ký th m i và h p đ ng ki m toán- n u có.ư ờ ợ ồ ể ế M c đ pháp lý c a nh ng đi u ch nh này ph i tứ ộ ủ ữ ề ỉ ả ương ng v i tính phápứ ớ lý trong l nh ki m toán ho c h p đ ng ki m toán.ệ ể ặ ợ ồ ể