2.1. Hạch toán chi tiết:
2.1.1. Đối với hình thức trả lương theo thời gian và hình thức trả lương theo công việc: công việc:
Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, sau đó chuyển cho phòng kế toán chi lương.
Sau khi nhận được bảng thanh toán lương (Đã ký) nhận duyệt đầy đủ, Kế toán lập phiếu chi chuyển cho thủ quỷ chi lương đến tận tay cho CBNV và người nhận lương trực tiếp ký nhận vào bảng lương.
2.1.2. Đối với hình thức trả lương theo sản phẩm:
Khi công nhân sản xuất ra phẩm. Tổ trưởng sản xuất thẩm định lại về chất lượng sau đó phòng kỷ thuật kiểm tra số lượng và chất lượng mũ đạt yêu cầu thì ký duyệt vào bảng nghiệm thu sản phẩm. Sau đó chuyển về phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào bảng nghiệm thu sản phẩm đó có đầy đủ chữ ký của người sản xuất và tổ trưởng sản xuất, trưởng phòng kỷ thuật, Giám đốc lập phiếu nhập kho.
2.2. Hạch toán tổng hơp:
Sử dụng TK334: - Phải trả CNV Nội dung và kết cấu của TK334
Bên nợ:
- Các khoản tiền lương tiền thưởng đã trả cho công nhân viên. - Các khoản chi cho các mục đích khác từ quỹ lương.
Bên có:
- Số tiền phải trả cho CNV.
- Số tiền BHXH phải trả cho CNV. Trang: 25
Số dư bên có:
Số tiền lương còn lại Nông Trường chưa trả cho CBCNV.
- Khi trích lương:
Cuối tháng căn cứ vào kết quả kinh doanh trích ra trả lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, Kế toán ghi:
Nợ TK642: Tiền lương nhân viên quản
lý
Có TK334: Phải trả cho công nhân
viên
- Khi trả lương:
Khi chi lương theo bảng thanh toán, Kế toán ghi:
Nợ TK334: Phải trả công nhân
viên
Có TK111(1111): Tiền mặt + Khi chi lương cho các mục đích khác như đóng góp cho hoạt động ngành, thưởng ngày lễ, tết... thì kế toán ghi:
Nợ TK334: Phải trả cho CNV
Có TK111(1111): Tiền mặt
Các khoản khấu trừ vào lương: Khi chi thủ quỹ trừ trực tiếp theo danh sách lao động tiền lương chứ hạch toán vào TK334. Sau đó chuyển cho phòng kế toán lập phiếu thu Kế toán ghi:
Nợ TK111: Tiền mặt Có TK338: Phải trả, phải nộp khác Có TK138: Phải thu khác Có TK141: Tạm ứng
Sơ Đồ Hạch Toán Tổng Hợp Tiền Lương:
Trang: 26