Bảng 6: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN NẪM 2007
Nguôn: Bộ phận kê toán
Bảng 7: CÁC NHẲN TÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN NẪM 2008
Nguôn: Bộ phận kê toán
GVHD: Nguyễn Phạm Tuyết Anh 36 sv n njtroPt>F'profeSSÌũnal
download the free trial Online at lúnopíH.íom^iiraíéiisi&nâ I
Luận vãn tốt nghiệp Phần tích hoạt động SXKD của DNTN Vương Phan
Băng 8: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐÉN LỢI NHUẬN NẪM 2009
Nguôn: Bộ phận kê toán Xem phàn phương pháp phân tích (trang 21)
Gọi Li: lợi nhuận kỳ gốc ở năm 2007.
L2 :lợi nhuận kỳ thực hiện ở năm 2008. L3. lợi nhuận kỳ thực hiện ở năm 2009. LN: lợi nhuân sau thuế
LN = 0,72 * Eqi *(pi - Zi - 5)
Lần lượt thay thế các nhân tố ảnh hưởng của kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự sắp xếp để xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tổ đó đến lợi nhuận Tổng số mủc ảnh hưởng của các nhân tế được xác định bằng đối tượng phân tích. Cụ thể như sau:
❖Năm 2008 so vổi năm 2007:
Đối tượng phân tích: AI>2 = L2 - Li = 0,3 - 0,007 = 0,293 (tỷ đồng) Bằng phương pháp thay thế liên hoàn, có thể xác định sự ảnh hưởng lần lượt từng nhân tố đến chỉ tiêu tồng mức lợi nhuận, như sau:
Do ảnh hưởng của nhân tế khối lượng hàng hóa tiêu thụ là ÀQ2:
AQ2 = Li * [(qj2*Pii)/(qii*Pỉi)] - Li
= 0,007 * [(641.142 * 2.876)/(53.603 * 2.876)] - 0,007 = 0,076 Do ảnh hưởng của nhân tố kết cấu về khối lượng sản phẩm hàng hóa là AK2:
GVHD: Nguyễn Phạm Tuyết Anh 37 sv n njtroPt>F'profeSSÌũnal
Luận vãn tốt nghiệp Phần tích hoạt động SXKD của DNTN Vương Phan
24.965)*(3.200 - 3.050 - 0,39) + (1.910 - 176)*(810 - 750 - 0,39)] - 0,076 = - 0,016 (tỷ đồng)
Do ảnh hưởng của nhân tố giá bán là ÀP2:
AP2 = 0,72 * [Zqj2*(pi2 - pii)]
= 0,72 * [92.769* (2.600 - 2.300) + 50.783 * (7.500 - 7.350) + 200.685 (3.600 - 3.600) + 294.995 * (3.500 - 3.200) + 1.910 * (910 - 810)] = 0,086 (tỷ đồng)
Do ảnh hưởng của nhân tế gỉá vốn là AZ2: ÀZ2 = 0,72 * [Zqị2*(zÌ2 - Zii)]
= 0,72 * [92.769* (2.405 - 2.200) + 50.783 * (7.450 - 7.300) + 200.685 (3.425 - 3.420) + 294.995 * (3.450 - 3.050) + 1.910 * (875 - 750)] = 0,105 (tỷ đồng)
Do ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp là ÀF2: AF2= 0,72*[Iqi2*(fi2-fil)] = 0,72 * 641.142 * (0,48 - 0,39) = 0,042 (tỷ đồng)
Tổng hợp sự ảnh hưởng của tất cả các nhân tố đến chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp trong năm 2005 là:
AL2 = AQ2 + ÀK2 + ÀP2 + ÀZ2 + ÀF2
= 0,076 + (- 0,016) + 0,086 + 0,105 +0,042 = 0,293 (tỷ đồng)
Lợi nhuận năm 2008 tăng so với năm 2007. Nguyên nhân là do mặc dù chỉ phí quản lỷ DN và chỉ phỉ bán hàng tăng tuy nhiên lượng tầng này là không đáng kể và giá tăng, khối lượng tiêu thụ tăng dẫn đến tăng doanh thu bù lại việc tăng chỉ phỉ quản lý DN và chỉ phí bán hàng. Tất cả các yếu tố đó làm lợi nhuận tăng so với năm 2007 khoảng 0,293 tỷ đồng.
❖Năm 2009 so vối năm 2008:
Đối tượng phân tích: AL3 = L3 - L2 = 0,328 - 0,3 = 0,028 (tỷ đồng) Dằng phương pháp thay thể liên hoàn, có thể xác định sự ảnh hưởng lần lượt
GVHD: Nguyễn Phạm Tuyết Anh 38 sv n njt|OPDF‘profeSSÌ0nal
\ Năm Chitiêk 2008/2007 2009/2008 Doanh thuChi Phí ĐổngĐổn 196.042.8102.378.785.5002.546.183.650 1.113,39 7,03 g 188.572.8211.666.250.1991.771.424.276 783,61 6,31 Chi phí/ Doanh Thu Lần 0,96 0,7 0,69 Đo m vị 2007 2008 2009 Chênh lệch (%) 2008/2007 2009/2008 Lợi Đồ ng 7.469.989 300.451.059 328.308.752 3.922,11 9,27 Đồ ng 199.370.403 698.708.661 2.242.138.811 250,53 220,92 RO A % 3,81 42,99 14,64 - - \ Năm Clk tiêu\ Đo m vị 2007 2008 2009 Chênh lệch (%) 2008/2007 2009/2008 Lợi nhuận Đồ ng 7.469.989 300.451.059 328.308.752 3.922,11 9,27 Vốn chủ sở hữu Đồ ng 157.469.989 692.928.695 1.021.002.232 340,04 47,34 ROE % 4,67 43,35 32,13 - -
Luận vãn tốt nghiệp Phần tích hoạt động SXKD của DNTN Vương Phan
Do ảnh hưởng của nhân tố kết cấu về khối lượng sản phẩm hàng hóa là AK3: AK3 = 0,72 * [Z(qị3 - qs) * (pi2 - zi2 - fi2)] - AQ2 = 0,72 * [(180.663 - 92.769 ) * (2.600 - 2.405 - 0,48) + (53.020 - 50.783 ) * (7.500 - 7.450 - 0,48) + (260.695 - 200.685) * (3.600 - 3.425 - 0,48) + (193.114 - 294.995 ) * (3.500 - 3.450 - 0,48) + (271 - 1910 ) * (910 - 875 - 0,48)]-0,022 = - 0,101 (tỷ đồng)
Do ảnh hưởng của nhân tố gỉá hán là ẢP3: AP3 = 0,72 * [Xqj3*(Pi3 - P12)]
= 0,72 * [180.663 * (2.800 - 2.600) + 53.020 * (7.300 - 7.500) + 260.695 * (3.600 - 3.600) + 193.114 * (3.700 - 3.500) + 271 * (910 - 810)] =
0,046 (tỷ đồng)
Do ảnh hưởng của nhân tố giá vốn là ÀZ3: AZ3= 0,72*Eqi3*(zi3-Zi2)]
= 0,72 * [180.663* (2.700 - 2.405) + 53.020 * (7.215 - 7.450) + 260.695* (3.545 - 3.425) + 193.114 * (3.600 - 3.450) + 271 * (940 - 875)] = 0,066 (tỷ đồng)
Do ảnh hưởng của nhân tố chỉ phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp là ÀF3: AFS = 0,72 * [Iqi3*(fi3 - fa)]
= 0,72 * 687.763 * (0,46 - 0,48)= - 0,005 (tỷ đồng)
Tồng họp sự ảnh hưởng của tất cả các nhân tố đến chỉ tiêu tỏng mức lợi nhuận của doanh nghiệp trong năm 2005 là:
AL3 = ÀQ3 + AK3 + AP3 + AZ3 + AF3
= 0,022 - 0,101 + 0,046 + 0,066 -0,005 = 0,028 (tỷ đồng)
Cũng tương tự như năm 2008, trong năm 2009 các yếu tố như giá, khối lượng tiêu thụ, giá vốn hàng bán tăng kèm theo chi phí quản lý DN và chi phí bán hàng giảm dẫn đến lợi nhuận năm 2009 tăng 0,028 tỷ so với năm 2009
GVHD: Nguyễn Phạm Tuyết Anh 39 sv n njtroPt>F'profeSSÌũnal
download the free trial Online at lúnopíH.íom^iiraíéiisi&nâ I
Luận vãn tốt nghiệp Phần tích hoạt động SXKD của DNTN Vương Phan
Tỷ lệ chi phí / tổng doanh thu tính toán khả năng bù đắp chi phí của một đồng thu nhập. Đây cũng là chỉ số đo lường hiệu quả kỉnh doanh của doanh nghiệp. Thông thường chỉ số này phải nhỏ hơn 1, nếu lón hơn 1 chúng tỏ doanh nghiệp hoạt động kém hiệu quả, có nguy cơ phá sản trong tương lai.
Bảng 9 : CHỈ TIÊU CHI PHÍ / DOANH THU QUA CÁC NẪM
Nguồn: Bộ phận kế toán
■ C P / D T ( l ầ n )
Hình 4 : Chỉ tíêu Chỉ phí / Doanh thu qua các năm
Qua bảng ta có thể thấy tỷ lệ chi phí / doanh thu của doanh nghiệp qua các năm, cụ thệ năm 2007 là 0,96 lần, năm 2008 là 0,7 lần và năm 2009 là 0,69 lần. Do năm 2007 DN mới chuyển đổi từ DNTN Vương Quốc Trung sang DNTN Vương Phan như hiện nay nên tình hình hoạt động kinh doanh chưa thực sự ổn định nên chi phí chiếm tỷ lệ khá cao trên tổng doanh thu đến 0,96 lần. Trong các năm tiếp theo, tỷ lệ chỉ phí trên tồng doanh thu có thay đểỉ 1
GVHD: Nguyễn Phạm Tuyết Anh 40 sv n njt|OPDF‘profeSSÌ0nal
download the free trial Online at lúnopíH.osm^iiraíéiá&nâ I
Luận văn tốt nghiệp Phân tích hoạt động SXKD của DNTN Vương Phantrong 3 năm trở lại đây thì năm 2008, 2009 là đạt được lợi nhuận tối đa, hiệu quả
sử dụng chỉ phí là tốt nhất Do doanh nghiệp đã chủ động giảm giá so với các đối thủ khác, việc làm này đã mang lại doanh thu đáng kể cho doanh nghiệp Đây có thể phản ánh được hoạt động kỉnh doanh của DN đã từng bước đi vào ổn đỉnh.