- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:
mua Hàng hoá đựoc coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xác nhận trên hoá đơn khiêm phiếu xuất kho Việc thanh toán tiền hàng có thể băng tiền
trên hoá đơn khiêm phiếu xuất kho. Việc thanh toán tiền hàng có thể băng tiền mặt hoặc tiền gửi.
- Ngày 05 tháng 03 năm 2014, căn cứ theo PXK 09-03 của công ty TNHH TM Kim Mã , thủ kho xuất 1500 lít dầu thủy lực Apoil AW46 cho công ty TNHH XD Nam Thắng với giá bán theo HĐ GTGT số 1120 là 39.600đông/ lít ( giá đã bao gồm 10% thuế VAT), giá vốn 30.000 đồng/lít. Khách hàng ghi nhận nợ và sẽ thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này như sau :
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0001120 (Phụ lục 05) , kế toán ghi nhận doanh thu vào TK 511 số tiền 54.000.000 đồng, thuế GTGT phải nộp nhà nước vào TK 3331 là 5.400.000 đồng, đồng thời ghi tăng khoản phải thu khách hàng vào TK 131 số tiền là 59.400.000 đồng.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 09-03 (Phụ lục 04) kế toán ghi tăng giá vốn hàng bán vào TK 632 số tiền là 45.000.000 đồng, ghi giảm hàng hóa vào TK 156 số tiền 45.000.000 đồng .
- Ngày 08 tháng 03 năm 2014, căn cứ PXK 13-03 của công ty TNHH TM Kim Mã , thủ kho xuất 1800 lít dầu thủy lực Apoil AW68 cho công ty Tập Đoàn Hải Lý với giá bán theo HĐ GTGT số 1124 là 41.800đông/ lít ( giá đã bao gồm 10% thuế VAT), giá vốn 32.000 đồng/lít. Khách hàng ghi nhận nợ và sẽ thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này như sau :
Căn cứ vào HĐ GTGT số 0001124 (Phụ lục 07) , kế toán ghi nhận doanh thu vào TK 511 số tiền 68.400.000 đồng, thuế GTGT phải nộp nhà nước vào TK 3331 là 6.840.000 đồng, đồng thời ghi tăng khoản phải thu khách hàng vào TK 131 số tiền là 72.240.000 đồng.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 13-03 (Phụ lục 06) kế toán ghi tăng giá vốn hàng bán vào TK 632 số tiền là 57.600.000 đồng, ghi giảm hàng hóa vào TK 156 số tiền 57.600.000 đồng .
Căn cứ vào liên 3 của HĐ GTGT kế toán cập nhật chứng từ phát sinh vào phần mềm kế toán: phân hệ kế toán bán hàng Chọn Hóa đơn bán hàng kiêm
phiếu xuất kho, sau đó nhập các thông tin vào hóa đơn như thông tin về chứng từ (ngày chứng từ, ngày hạch toán, số chứng từ), thông tin về hóa đơn (loại hóa đơn, ngày hóa đơn…); trong trang hàng tiền khai báo mã hàng, kho, TK nợ, TK có, số lượng, đơn giá bán (chưa thuế VAT); trong trang thuế, giá vốn khai báo thuế suất, TK thuế, TK kho (TK 1561), TK giá vốn. Số liệu sau khi được nhập đầy đủ trên phần mêm sẽ cập nhật đầy đủ trên các loại sổ ( sổ nhật kí chung, nhật kí bán hàng, sổ cái các TK 632, TK 156, TK 131, TK 511, TK 3331, Các sổ thẻ chi tiết.
- Ngày 15 tháng 03 năm 2014, Công ty TNHH Xây Dưng Nam Thắng chuyển trả tiền hàng số tiền 59.400.000 đồng.
Căn cứ vào Giấy Báo Có số 01026 (Phụ lục 08 ) của Ngân hàng NN&PTNT huyện Thanh liêm. Kế toán ghi nhận tăng tài khoản tiền gủi ngân hàng TK 112 số tiền 59.400.000 đồng đồng thời ghi giảm số tiền phải thu khách hàng TK 131 là 59.400.000 đồng.
Căn cứ vào liên 3 của HĐ GTGT kế toán cập nhật chứng từ phát sinh vào phần mềm kế toán: phân hệ kế toán bán hàng Chọn Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho, sau đó nhập các thông tin vào hóa đơn như thông tin về chứng từ (ngày chứng từ, ngày hạch toán, số chứng từ), thông tin về hóa đơn (loại hóa đơn, ngày hóa đơn…); trong trang hàng tiền khai báo mã hàng, kho, TK nợ, TK có, số lượng, đơn giá bán (chưa thuế VAT); trong trang thuế, giá vốn khai báo thuế suất, TK thuế, TK kho (TK 1561), TK giá vốn. Số liệu sau khi được nhập đầy đủ trên phần mêm sẽ cập nhật đầy đủ trên các loại sổ ( sổ nhật kí chung, nhật kí bán hàng, sổ cái các TK 632, TK 156, TK 131, TK 511, TK 3331, Các sổ thẻ chi tiết.
Các nghiệp vụ bán hàng sẽ được phản ánh trên sổnhật kí bán hàng ( Phụ lục