dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ
1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Phòng Tài vụ của công ty Đầu t xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ thực hiện chức năng thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho các đối tợng có liên quan. Ngoài ra, do đặc điểm riêng của ngành xây dựng, phòng Tài vụ còn có chức năng quản lý, theo dõi thu chi công trình.
Chức năng và nhiệm vụ của nhân sự trong phòng Tài vụ nh sau: Kế toán trởng là ngời đợc đào tạo về chuyên ngành kế toán tài chính, có thâm niên công tác và đợc bồi dỡng chơng trình kế toán trởng. Kế toán trởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng Tài vụ, hớng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán, ghi chép tình hình hoạt động kế toán tài chính theo pháp luật. Kế toán trởng là ngời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và nhà nớc về toàn bộ công tác tài chính của công ty.
Kế toán tổng hợp là ngời chịu trách nhiệm chính về công tác hạch toán kế toán tại công ty, trực tiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin kế toán tài chính, phụ trách điều hành kế toán viên liên quan đến việc đi sâu vào hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh nghiệp vụ kho, thanh toán, giá thành... và ghi chép vào sổ Chứng từ ghi sổ, tính các số d tài khoản và vào sổ Cái, định kỳ lập bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo kế toán. Kế toán tổng hợp còn chịu trách nhiệm quản lý, lu trữ và bảo quản chứng từ kế toán, thực hiện các phần hành kế toán cha phân công cho nhân viên khác.
Kế toán vốn bằng tiền là ngời chịu trách nhiệm về các chứng từ có liên quan đến vốn bằng tiền, phản ánh đầy đủ các luồng tiền vào ra nh theo dõi quỹ tiền mặt, các khoản tiền vay, tiền gửi của công ty tại ngân hàng. Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi , giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ gốc kèm theo, kế toán tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi
ngân hàng. Cuối tháng cộng số tiền tồn quỹ, số tiền còn lại ở ngân hàng lập báo cáo quỹ, báo cáo tiền gửi ngân hàng.
Kế toán tài sản cố định ngoài nhiệm vụ phản ánh tình hình TSCĐ của công ty còn chịu trách nhiệm theo dõi tình hình hiện có của hàng tồn kho, chịu trách nhiệm về các chứng từ có liên quan đến hàng tồn kho, TSCĐ nh phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ TSCĐ, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Cuối tháng lập các báo cáo tổng hợp tình hình nhập-xuất-tồn, bảng chi tiết nguyên vật liệu, sổ tổng hợp TSCĐ.
Kế toán tiền lơng chịu trách nhiệm về công tác kế toán tiền lơng và BHXH của nhân viên toàn công ty. Hàng tháng tính toán tiền lơng, thởng, lập bảng phân bổ, ghi chép sổ chi tiết, sổ tổng hợp tiền lơng và BHXH dựa trên các chế độ, chính sách và phơng pháp tính lơng phù hợp với từng đối tợng.
Kế toán các khoản phải thu, phải trả theo dõi, hạch toán các khoản phải thu, phải trả với khách hàng và nhà cung cấp. Hàng ngày, kế toán tiến hành tập hợp các hoá đơn, chứng từ về vật t, dịch vụ...phục vụ tại các đội thi công và văn phòng công ty để lập các sổ theo dõi chi tiết thanh toán đối với từng nhà cung cấp, từng khách hàng.
Kế toán thuế có trách nhiệm theo dõi chi tiết các khoản phải nộp các khoản nộp ngân sách nhà nớc. Hàng tháng lập báo các thuế GTGT, hàng quý lập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ theo từng đối tợng hay hạng mục công trình, kiểm tra việc phân bổ chi phí theo định mức đợc duyệt và tính giá thành sản phẩm hoàn thành, lập các sổ chi phí sản xuất, thẻ tính giá thành, bảng tổng hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
Kế toán tiêu thụ có nhiệm vụ tập hợp các hoá đơn, chứng từ có liên quan đến việc nghiệm thu, bàn giao công trình hoàn thành, cung cấp các dịch vụ..., lập các bảng kê, tờ khai phân loại và phản ánh vào sổ chi tiết theo dõi doanh thu, thu nhập, chi phí. Định kỳ tiến hành xác định và phản ánh vào sổ xác định kết quả sản xuất kinh doanh và phân phối lợi nhuận.
Thủ quỹ là ngời theo dõi và quản lý két tiền mặt tại công ty, là ngời cuối cùng kiểm tra về thủ tục xuất nhập quỹ và sổ. Hàng ngày thủ quỹ phải báo cáo trực tiếp với kế toán trởng.
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán của công ty Đầu t xây dựng và phát triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ
2. Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Đầu t xây dựng và pháttriển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ triển kỹ thuật hạ tầng Sơn Vũ
2.1. Tổ chức hệ thống chứng từ
Về cơ bản công ty sử dụng hầu hết các chứng từ theo quy định bắt buộc của chế độ chứng từ kế toán, bao gồm:
Chứng từ quỹ: Chứng từ quỹ đợc tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý. Đây là những chứng từ phản ánh việc thu chi tiền mặt tại quỹ nh phiếu thu, phiếu chi. Đi kèm với các chứng từ này là các chứng từ gốc có liên quan nh: giấy xin tạm ứng, hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán...
Chứng từ ngân hàng: Chứng từ ngân hàng đợc tập hợp hàng tháng, hàng quý. Đây là những chứng từ có liên quan đến việc trao đổi, giao dịch với ngân hàng nh giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng khác nh bảng kê
kế toán trởng KT tổng hợp KT vốn bằng tiền KT TSCĐ KT TL P.thu KT P. trả KT thuế KT CPSX và g.thành KT tiêu thụ thủ quỹ
nộp tiền, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc bảo thu, séc bảo chi...
Chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán đợc tập hợp hàng tháng, hàng quý gồm những hoá đơn thanh toán vật t, hàng hoá dịch vụ mua ngoài...và các chứng từ có liên quan nh bảng kê chứng từ thanh toán.
Chứng từ vật t: Chứng từ vật t đợc tập hợp hàng tháng, hàng quý bao gồm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ.
Chứng từ kế toán khác: Bao gồm những chứng từ không thuộc các loại chứng từ trên nh Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng tính và phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng...Trong hệ thống chứng từ của công ty còn có hợp đồng giao khoán, quyết toán khối lợng công việc xây lắp hoàn thành...Những chứng từ này đợc phân loại và đánh số theo thời điểm phát sinh.
Trong năm, các chứng từ đợc bảo quản tại kế toán phần hành. Khi báo cáo quyết toán đợc duyệt chúng đợc chuyển vào lu trữ tại phòng Tài vụ.
2.2. Tổ chức tài khoản và sổ sách kế toán
Hệ thống tài khoản sử dụng cho nhiệm vụ hạch toán kế toán tại công ty đợc xây dựng trên nguyên tắc nhất quán và hiệu quả. Theo đó, các tài khoản đợc lựa chọn, sử dụng đơn giản nhng hữu hiệu, đảm bảo quản lý đợc đầy đủ các đối tợng hạch toán. Công ty đã đăng ký hệ thống tài khoản cấp 2 và cấp 3 và tuỳ theo từng đối tợng hạch toán mà có ký hiệu riêng bằng chữ. Về cơ bản nội dung ghi chép, phản ánh trên các tài khoản theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành.
Về tổ chức sổ sách kế toán, đơn vị đã tổ chức hệ thống sổ theo hình thức Chứng từ-ghi sổ. Trong từng phần hành đều có sổ, thẻ kế toán theo dõi đối tợng hạch toán cụ thể. Về ghi chép sổ sách, hàng ngày khi tiếp nhận, kiểm tra chứng từ, hoá đơn, tờ kê, bảng kê của các đơn vị trực thuộc kế toán các phần hành phòng Tài vụ đa vào hạch toán kế toán, ghi sổ chi tiết tài khoản và bảng tổng hợp chứng từ gốc. Kế toán tổng hợp ghi chép vào sổ Chứng từ-ghi sổ rồi ghi chép vào sổ Cái của từng tài khoản. Định kỳ, cộng số liệu trên sổ Cái, đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết và lập Bảng cân đối kế toán. Sau khi đã đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên Bảng cân đối kế toán và Bảng tổng hợp chi tiết đợc sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 2.3.
Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Chứng từ-ghi sổ
chứng từ gốc
bảng tổng hợp chứng từ gốc
chứng từ
ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết
sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ chi tiết các tài khoản sổ cái các tài khoản bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Quan hệ đối chiếu
