II. Chứng từ kếtoỏn sử dụng kếtoỏn nguyờn, vật liệu 1 Chứng từ kế toỏn sử dụng:
2. Kếtoỏn chi tiết nguyờn vật liệu trong doanh nghiệp: II.1 Phương phỏp thẻ song song.
II.1. Phương phỏp thẻ song song.
Theo phương phỏp này, căn cứ vào cỏc chứng từ nhập, xuất nguyờn vật liệu thủ kho và kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ ghi như sau:
* Tại kho:
Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho nguyờn vật liệu thủ kho phải kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ rồi căn cứ vào lượng nhập, xuất kho nguyờn vật liệu trờn chứng từ để ghi vào thẻ kho. Cuối ngày tớnh ra số tồn kho và ghi vào thẻ kho, định kỳ thủ kho chuyển cỏc chứng từ nhập, xuất đó được phõn loại theo từng thứ vật liệu cho phũng kế toỏn.
* Tại phũng kế toỏn:
Hàng ngày hoặc định kỳ kế toỏn xuốn kho nhận chứng từ nhập, xuất tại phũng kế toỏn, kế toỏn kiẻm tra lại tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ , hoàn thiện chứng từ rồi sau đú căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kế toỏn ghi vỏo sổ, thẻ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu theo chỉ tiờu số lượng và giỏ trị của từng thứ vật liệu nhập, xuất.
Mẫu sổ ( thẻ ) kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu tương tự thẻ kho nhưng cú thờm cột thành tiền. Cuối thỏng, căn cứ vào số liệu trờn ( thẻ ) sổ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu để lập bảng kờ nhập, xuất, tồn kho vật liệu, mỗi loại vật liệu được ghi một
dũng trờn bảng kờ. Việc đối chiếu số lượng giữa phũng kế toỏn tổng hợp nhập, xuất, tồn kho ( chỉ tiờu thành tiền ) với số liệu trờn sổ cỏi tài khoản 152.
+ Ưu điểm: ghi chộp đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu.
+ Nhược điểm: việc ghi chộp giữa kho và phũng kế toỏn cũng trựng lặp về chỉ tiờu số lượng. Ngoài ra việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối thỏng do vậy hạn chế chức năng kiểm tra kịp thới của kế toỏn.
+ Phạm vi ỏp dụng:
Phương phỏp này thớch hợp với cỏc doanh nghiệp cú ớt chủng loại nguyờn vật liệu, khối lượng cỏc nghiệp vụ nhập, xuất ớt, khụng thường xuyờn và trỡnh độ nghiệp vụ chuyờn mụn của cỏn bộ kế toỏn cũn hạn chế.
Sơ đồ chi tiết nguyờn vật liệu theo phương phỏp ghi thẻ song song:
Ghi chỳ:
: Ghi hàng tháng : Ghi cuối tháng
: Đối chiếu kiểm tra
II.2. Phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển.
Đối với những doanh nghiệp cú nhiều danh điểm nguyờn vật liệu và số lượng nhập, xuất nguyờn vật liệu khụng nhiều thỡ phương phỏp thớch hợp để hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu là phương phỏp đối chiếu luõn chuyển .
Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Chứng từ xuất Chứng từ nhập Bảng kê tổng hợp N - X - T
Theo phương phỏp này việc ghi chộp được tiến hành như sau:
* Tại kho: thủ kho dựng “ thẻ kho ” để ghi chộp về mặt số lượng ( giống như phương phỏp thẻ song song )
* Tại phũng kế toỏn: kế toỏn mở sổ đối chiếu luõn chuyển để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu của từng kho cho cả năm, nhưng mỗi thỏng chỉ ghi một lần vào cuối thỏng. Để cú số liệu ghi vào sổ đối chiếu luõn chuyển, kế toỏn phải lập cỏc bảng kờ nhập, bảng kờ xuất trờn cơ sở cỏc chứng từ nhập, xuất định kỳ do thủ kho gửi lờn. Sổ đối chiếu luõn chuyển được theo dừi cả về chỉ tiờu số lượng và chỉ tiờu giỏ trị. Cuối thỏng kế toỏn và thủ kho kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luõn chuyển với thẻ kho và số liệu tổng hợp.
+ Ưu điểm: Khối lượng ghi chộp của kế toỏn được giảm bớt do chỉ phải ghi một lần vào cuối thỏng.
+ Nhược điểm: Việc ghi chộp vẫn chựng lặp giữa kho và kế toỏn về chỉ tiờu hiện vật, việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phũng kế toỏn chỉ tiến hành vào cuối thỏng nờn hạn chế tỏc dụng kiểm tra.
+ Phạm vi ỏp dụng: Áp dụng thớch hợp trong cỏc doanh nghiệp sản xuất khụng cú nghiệp vụ nhập, xuất, doanh nghiệp khụng cú điều kiện để ghi chộp, theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất hàng ngày.
Sơ đồ: Hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu theo phương phỏp ghi sổ đối chiếu luõn chuyển Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Chứng từ nhập Chứng từ xuất Bảng kê nhập Bảng kê xuất Ghi chú:
II.3. Phương phỏp sổ số dư
* Tại kho: Thủ kho vẫn sử dụng “ Thẻ kho ” để ghi chộp về chỉ tiờu số lượng như hai phương phỏp trờn. Đồng thời cuối thỏng thủ kho cũn ghi vào “ Sổ số dư ” số tồn kho cuối thỏng của vật liệu cột số lượng, “ Sổ số dư ” do kế toỏn lập cho từng kho, được mở cho cả năm. Trờn “ Sổ số dư ” vật liệu được sắp xếp theo thứ tự, nhõn loại, sau mỗi nhúm loại cú dũng cộng nhúm, cộng loại. Cuối mỗi thỏng, kế toỏn chuyển “ Sổ số dư ” cho thủ kho để ghi chộp.
* Tại phũng kế toỏn: Định kỳ kế toỏn xuống kho kiểm tra việc ghi chộp trờn “ Thẻ kho ” của thủ kho và trực tiếp nhận chứng từ nhập, xuất kho, sau đú kế toỏn ký xỏc nhận vào từng thẻ kho và ký vào phiếu giao nhận chứng từ Sau khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu ở kho, kế toỏn kiểm tra, phõn loại chứng từ số liệu này và ghi giỏ hạch toỏn để ghi chộp vào cụt “ Số tiền ” trờn phiếu giao nhận chứng từ. Số liệu này được ghi vào “ Bảng kờ luỹ kế nhập ” và “ Bảng luỹ kế xuất ”. Cuối thỏng căn cứ vào “ Bảng kờ luỹ kế nhập ” và “ Bảng luỹ kế xuất ”. để lập “ Bỏo cỏo tổng hợp nhập - xuất - tồn kho ” bảng này được lập cho từng kho. Đồng thời sau khi nhận được đơn giỏ hạch toỏn của từng nhúm vật liệu để tớnh ra số tiền ghi vào cột số dư bằng tiền.
Sơ đồ: Hạch toỏn chi tiết vật liệu theo phương phỏp sổ số dư.
SV: Trần Thị Thủy _ KT13B Bỏo cỏo kế toỏn nguyờn vật liệu 29 Thẻ kho Sổ số dư Chứng từ nhập Chứng từ xuất Bảng kê nhập Bảng kê xuất Bảng kê luỹ
Ưu điểm: Tránh đợc sự ghi chép
+ Ưu điểm:
- Giảm được khối lượng ghi sổ kế toỏn do chỉ ghi theo chỉ tiờu số tiền và ghi theo nhúm.
- Cụng việc được tiến hành đều trong thỏng.
- Thực hiện kiểm tra, giỏm sỏt thường xuyờn của kế toỏn với việc nhập xuất vật liệu hàng ngày.
+ Nhược điểm:
Khú phỏt hiện, khú kiểm tra sai sút nhầm lẫn giữa phũng kế toỏn và kho.
I. Tổng hợp kế toỏn nguyờn, vật liệu1. Kế toỏn tổng hợp nguyờn, vật liệu