2. Chính sách cạnh tranh trong GVC
3.4. Nhu cầu cho một cách tiếp cận cân bằng
Một số vấn đề kỹ thuật về thuế đầy thách thức phát sinh trong bối cảnh GVC do MNE kiểm soát và triển khai vốn nhân lực trong các doanh nghiệp. Chúng bao gồm từ các định nghĩa cơ bản về phạm vi chủ quan của các điều ước thuế và sự hiểu biết về “doanh nghiệp” theo luật hiệp ước cho đến việc giải thích các quy định về cơ sở thường trú và định giá chuyển giao. MNE rất có năng lực tránh thuế trên lợi
nhuận còn lại của họ trong bối cảnh của GVC, hoặc thậm chí làm giảm lợi nhuận của các quốc gia nguồn trong khi làm tăng lợi nhuận còn lại do GVC sản xuất.
Bằng cách tập trung hoàn toàn vào khả năng tránh hoặc lạm dụng thuế, về lý thuyết, có thể được tạo điều kiện trong bối cảnh các GVC được kiểm soát bởi MNE, các quốc gia có thể xây dựng các hàng rào thuế đối với thương mại quốc tế và đầu tư quốc tế. Các biện pháp chống BEPS có hiệu quả có thể trở thành biện pháp chống FDI và chống thương mại. Cần lưu ý những rủi ro của việc thực hiện quá mức các biện pháp chống BEPS, đặc biệt là trong bối cảnh các nước đang phát triển
“Một số cạm bẫy tiềm năng có thể xuất hiện… sau BEPS liên quan đến nguy cơ áp dụng quá mức và đơn phương thực hiện những gì có thể được hiểu là biện pháp chống BEPS, đặc biệt trong lĩnh vực chuyển giá và quyền hưởng hiệp định thuế. Việc thực thi vô ý các lý thuyết chống trốn thuế hoặc chống lạm dụng có thể làm quá tải cơ quan thuế… và gây ra một làn sóng kiện tụng với triển vọng không chắc chắn. Đây có thể là một công việc mạo hiểm cho các cơ quan thuế. ‘Vượt ra ngoài nguyên tắc thuận mua vừa báni" và tìm cách đơn phương áp dụng các kết quả phân loại một cách máy móc thông qua việc giải thích ngôn ngữ hoặc chính sách chống BEPS là một mối nguy hiểm có thể làm tổn thương nền kinh tế ..."
Việc chấp nhận hành động đơn phương như vậy sẽ không chỉ có kết quả thu không chắc chắn (do tính chất phức tạp của các vấn đề thực tế và pháp lý sẽ bị đe dọa) mà còn là các kiện tụng trong lĩnh vực chuyển giá sẽ gây bất lợi cho hoạt động của GVC, không phụ thuộc vào kết quả của vụ kiện kéo dài sẽ xảy ra ... Điều này có thể gây ra sự méo mó thông qua phân tách hoặc phân mảnh của chuỗi giá trị đó, có khả năng làm giảm FDI và chuyển giao vốn tri thức ...