Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
3.3.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Hạch tốn chi tiết:
Hạch tốn chi tiết:
(1) Vào ngày 18/11 Cơng ty chi 2.757.298 đồng nộp tạm thời BHXH và BHYT tháng 9/10 bằng tiền gửi ngân hàng, kế tốn ghi:
Nợ 338 : 2.757.298đồng Cĩ 112: 2.757.298đồng (2) Kế tốn trích BHXH:
( a.) Căn cứ vào bảng lương tháng 11/2009 của các bộ phận kế tốn tiến hành trích 15% BHXH tính vào chi phí :
+> Trích 15% BHXH phải nộp cho khối văn phịng đối với Phịng hành chính, phịng kế tốn, kế tốn ghi:
Nợ 6421: 457.500đồng Cĩ 3383: 457.500đồng
+> Trích 15% BHXH phải nộp cho đội xe, kế tốn ghi: Nợ 1542: 562.500đồng
Cĩ 3383: 562.500đồng
(b) Căn cứ vào bảng lương tháng 11/2009 của các bộ phận, kế tốn tiến hành trích 5% BHXH trừ vào lương của cơng nhân viên:
+> Trích 5% BHXH từ bảng lương khối văn phịng, kế tốn ghi: Nợ 3341: 152.500đồng
Cĩ 3383: 152.500đồng
+> Trích 5% từ lương đội xe, kế tốn ghi: Nợ 3341: 187.500đồng
Cĩ 3383: 187.500đồng (2) Kế tốn trích BHYT:
(a) Căn cứ vào bảng lương tháng 11/2009 của các bộ phận, kế tốn tiến hành trích 2% BHYT tính vào vào các đối tượng chịu chi phí liên quan :
+> Trích 2% BHYT phải nộp cho khối văn phịng đối với phịng hành chính, phịng kế tốn, bộ phận văn phịng, kế tốn ghi:
Nợ 6241: 61.000đồng Cĩ 3384: 61.000đồng
+> Trích 2% BHYT phải nộp cho đội xe, kế tốn ghi: Nợ1542: 75.000đồng
Cĩ 3384: 75.000đồng
(b) Căn cứ vào bảng lương tháng 11/2009 của các bộ phận ,kế tốn tiến hành trích 1% BHYT trừ vào lương phải trả cho cơng nhân viên:
+> Trích 1% BHYT từ lương khối văn phịng, kế tốn ghi: Nợ 3341: 30.500đồng
Cĩ 3384: 30.500đồng
+> Trích 1% BHYT từ lương đội xe , kế tốn ghi: Nợ 3341: 37.500đồng
Cĩ 3384: 37.500đồng (4) Kế tốn trích KPCĐ:
- Tháng 11 cơng ty khơng trích KPCĐ. Cơng ty trích KPCĐ vào từng quý, vì thế hàng tháng kế tốn khơng phải trích KPCĐ, mà chỉ trích vào cuối mỗi quý.
Hạch tốn tổng hợp:
(1) Vào ngày 18/11 Cơng ty chi 2.757.298 đồng nộp tạm thời BHXH và BHYT tháng 09/10 bằng tiền gửi ngân hàng, kế tốn ghi:
Nợ 338 : 2.757.298đồng Cĩ 112: 2.757.298đồng
(2) Vào ngày 30/11/2009, căn cứ vào bảng lương của các bộ phận kế tốn tiến hành trích 15% BHXH và 2% BHYT tính vào các đối tượng chịu các chi phí cĩ liên quan, kế tốn ghi:
Nợ1542: 637.500đồng Nợ 6421: 518.500đồng Cĩ 338: 1.156.000đồng
(3) Vào ngày 30/11/2009, căn cứ vào bảng lương của các bộ phận, kế tốn tiến hành trích 5% BHXH và 1% BHYT trừ vào lương của cơng nhân viên, kế tốn ghi:
Nợ 3341: 408.000đồng Cĩ 338: 408.000đồng Bảng phân bổ lương tháng 11/2009 Bảng 3.4: Bảng phân bổ lương tháng 11/2009 Tên Đơn vị Ghi cĩ TK 334
Ghi nợ các tài khoản Ghi chú TK 1542 TK 642 1 Văn phịng phục vụ 24.557.500 24.557.550 2 Chi phí nhân cơng 31.851.442 31.851.442 Tổng cộng 56.408.942 31.851.442 24.557.550
Căn cứ vào bảng thanh tốn và bảng phân bổ tiền lương, kế tốn hạch tốn như sau:
Lương phải trả cho cán bộ, cơng nhân viên các bộ phận : Nợ TK 1542 : 31.851.442
Nợ TK 642: 24.557.550 Cĩ TK 334 : 56.408.942
3.4 Nhận xét