Tại công ty cổ phần xây dựng dân dụng và phát triển giao thông Nghệ An để tiện cho việc theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu và để phù hợp với tình hình quản lý, sản xuất kinh doanh, thuận tiện cho việc hạch toán nguyên vật liệu, công ty đã
Giá thực tế NLVL nhập kho =
Giá trên hóa đơn hoặc hợp đồng + Chi phí thu mua - Các khoản được giảm trừ
sủ dụng phương pháp tính: Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ phản ánh giá nguyên vật liệu xuất kho cho các công trình xây dựng.
VD: Tình hình nhập xuất tồn của xi măng trong quỹ I như sau: Tồn kho đầu kỳ: 8 tấn; số tiền: 12.800.000 ( đồng )
Tổng số NLVL nhập trong kỳ: 13 tấn; số tiền: 22.020.000 ( đồng ) Vậy ta có đơn giá bình quân cả kỳ:
2.2 Thực trạng của kế toán nguyên liệu vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng dân dụng và phát triển giao thông Nghệ An dân dụng và phát triển giao thông Nghệ An
2.2.1. Kế toán chi tiết NVL để xây dựng công trình nhà văn hóa xã Diễn Thịnha. Chứng từ kế toán sử dụng. a. Chứng từ kế toán sử dụng.
-Quá trình nhập kho.
+ Phiếu nhập kho
+Biên bản kiểm nghiệm
+ Hóa đơn bán hàng thông thường
+ Hóa đơn GTGT ( lập làm 2 liên: Liên 1 bên bán lưu, liên 2 do công ty lưu)
(Phụ lục 2.1)
+ Các chứng từ có liên quan.
NVL mua về trước khi làm thủ tục nhập kho đều phải làm thủ tục nhập kho về số lượng, quy cách phẩm chất. Công ty thành lập hội đồng kiểm nghiệm: Thành phần bao gồm: Một trưởng ban và hai ủy viên, biên bản kiểm nghiêm (Phụ lục 2.2) lập làm 2 liên liên 1 giao cho phòng cung ứng, liên 2 giao cho phòng kế toán.
Trong trường hợp lúc kiểm nhận NVL thấy thừa hoặc thiếu không đúng quy cách, phẩm chất, mẫu mã thì thông báo ngay cho bên cung cấp. Vật liệu nào không đủ
Đơn giá bình quân cả
kỳ
Giá trị thực tế NLVL tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế NLVL nhập trong kỳ Số lượng NLVL tồn đầu kỳ + Số lượng NLVL nhập trong kỳ = Đơn giá bình quân cả kỳ = 12.800.000 + 22.020.000 8.000 + 13.000 = 1.658 ( đồng / kg)
tiêu chuẩn thì trả lại cho người bán hoặc giảm giá hang bán trên cơ sở thỏa thuận bằng văn bản giữa hai bên. NVL đủ tiêu chuẩn thì trên cơ sở biên bản kiểm nghiệm chuyển NVL xuống kho, thủ kho căn cứ vào hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm lập phiếu nhập kho (Phụ lục 2.3) phiếu này được lập làm 2 liên( liên 1 lưu tại kho, liên 2 giao cho phòng kế toán)
Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho được khái quát như sau
Sau khi NVL được kiểm nghiệm là đạt yêu cầu và được chuyển xuống kho thủ kho căn cứ vào hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm lập phiếu nhập kho, nhân viên thu mua sẽ ghi số lượng theo “yêu cầu” thủ kho ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho, ký vào phiếu nhập kho, ghi vào thẻ kho và chyển phiếu nhập kho cho phòng kế toán. Sauk hi nhận được phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan kế toán ghi đơn giá tính thành tiền, định khoản trên phiếu nhập kho và ghi sổ
- Ví dụ: Ngày 25/02/2012 sau khi biên bản kiểm nghiệm kiểm tra NVL, công ty
tiến hành nhập kho đá 1*2 của Công ty khai thác tài nguyên An Phú theo hóa đơn GTGT số 0076817 công ty ngày 25/02/2012, nhập kho tại chân công trình xây dựng nhà văn hóa xã Diễn Thịnh
-Quá trình xuất kho
+Giấy đề nghị xuất vật tư +Lệnh xuất kho Đại diện kỹ thuật NVL nhập kho Thủ kho Phòng kế toán
+Phiếu xuất kho +Các chứng từ khác
Căn cứ vào tình hình sản xuất thực tế khi phát sinh nhu cầu về NVL đội thi công công trình xây dựng lập phiếu đề nghị xuất NVL trình giám đốc công ty xem xét và ký duyệt lệnh xuất vật tư. Người nhận NVL cầm phiếu kế hoạch xuống kho thủ kho căn cứ vào phiếu kế hoạch lập phiếu xuất kho (Phụ lục 2.4) và xuất NVL giao cho người nhận. phiếu xuất kho được lập làm 3 liên.
Liên 1: lưu tại quyển gốc
Liên 2: Giao cho đơn vị nhận vật tư
Liên 3: Giao cho thủ kho ghi thẻ kho và chuyển cho phòng kế toán ghi sổ Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho được khái quát như sau
Tổ trưởng đội thi công viết phiếu đề nghị xuất NLVL, chuyển lên cho phòng giám đốc xem xét ký duyệt lệnh xuất NLVL, rồi chuyển xuống cho thủ kho. Thủ kho lập phiếu xuất kho căn cứ vào phiếu đề nghị xuất NLVL tiến hành giao NLVL ghi số thực xuất vào phiếu xuất, ghi vào thẻ kho, cuối ngày thủ kho chuyển tất cả phiếu xuất kho lên cho phòng kế toán. Phòng kế toán tính giá xuất ghi sổ
Bb,bb, Phương pháp hạch toán chi tiết NLVL
Phương pháp hạch toán chi tiết kế toán NLVL tại công ty Cổ phần xây dựng dân dụng và phát triển giao thông Nghệ An là phương pháp ghi thẻ song song. Trình tự hạch toán được khái quát như sau:
Sơ đồ trình tự hạch toán chi tiết NLVL (Phụ lục 2.5)
Tại kho:Việc hạch toán chi tiết NLVL được thực hiện trên thẻ kho, mỗi thẻ kho
được mở cho một NLVL để thuận tiện theo dõi, đối chiếu, quản lý. Hàng ngày thủ kho dựa vào chứng từ nhập, xuất để ghi vào số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho.
Tồn đầu tháng: Là số dư NVL của tháng trước.
Thủ kho Phòng kế toán Đội thi công Giám đốc
Nhập trong tháng: Căn cứ vào phiếu nhập kho NVL trong tháng Xuất trong tháng: Căn cứ vào các phiếu xuất kho NVL xuất kho Tồn cuối tháng = tồn đầu tháng + nhập trong tháng – xuất trong tháng
Thẻ kho ( Phụ lục 2.6)
Tại phòng kế toán: định kỳ 5 đến 10 ngày kế toán viên nhận chứng từ nhập, xuất do
thủ kho chuyển đến ( hoặc xuống kho nhận). Kiểm tra, đối chiếu chứng từ với số liệu ghi trên thẻ kho, nếu khớp kế toán sẽ ký vào thẻ kho. Kế toán dựa vào các chứng từ ( hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm) để viết đơn giá nhập và tính thành tiền vào phiếu nhập kho. Đối với phiếu xuất kho, khi tính đơn giá xuất, kế toán mới ghi đơn giá, thành tiền trên phiếu xuất kho, sau đó kế toán tiến hành định khoản trên các chứng từ kế toán, phân loại phiếu nhập xuất riêng từng loại theo thời gian và theo chứng từ. Từ những chứng từ này kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết cho từng NLVL. Từ sổ nhật ký chung làm căn cứ để ghi vào sổ cái các tài khoản. Cuối tháng từ các sổ kế toán chi tiết lên bảng nhập - xuất - tồn
Sổ kế toán chi tiết NLVL (Phụ lục 2.7)
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ phát sinh: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết NLVL được mở chi tiết cho từng loại NLVL
Trên sổ chi tiết NLVL: Số dư đầu tháng là số NLVL tồn của tháng trước Cột A ghi ngày tháng ghi sổ
Cột B và cột C ghi số hiệu và ngày tháng phát sinh chứng từ Cột D diễn giải nội dung và nghiệp vụ phát sinh
Cột 1 ghi đơn giá
Cột 2 ghi số lượng mỗi lần nhập kho
Cột 3 ghi số lượng tiền sau mỗi lần nhập ( 3 = 2 x 1)
Cột 4 ghi số lượng mỗi lần xuất căn cứ vào từng phiếu xuất kho
Cột 5 ghi đơn giá NLVL xuất kho. ( 5 =
Cột 6 ghi số tiền mỗi lần xuất (6= 4x5)
Cột 7 và cột 8 ghi số lượng và số tiền còn lại sau mỗi lần xuất ∑ ( 3) + cột 8 ( tồn đầu kỳ) ∑ ( 1) + cột 7 ( tồn đầu kỳ)
Bảng nhập-xuất-tồn kho ( phụ lục 2.8)
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết của từng loại NVL, kế toán lên bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn NVL
Tồn đầu tháng: Số lượng giá trị của từng loại NVL tồn của tháng trước.
Nhập trong tháng: Số lượng giá trị thực tế của từng loại NVL nhập trong tháng Tồn cuối kỳ = Tồn đầu tháng + nhập trong tháng – xuất trong tháng.
2.2. Kế toán tổng hợp để xây dựng công trình nhà văn hóa xã Diễn ThịnhCủa công ty cổ phần xây dựng dân dụng và phát triển giao thông Nghệ An. Của công ty cổ phần xây dựng dân dụng và phát triển giao thông Nghệ An.
Hạch toán tổng hợp NVL là một phần quan trọng trong công tác hạch toán NVL bởi nó có vai trò trong việc cung cấp những số liệu cần thiết phục vụ cho công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công ty cổ phần xây dựng dân dụng và phát triển giao thông Nghệ An áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp nhập-xuất-tồn NVL. Việc áp dụng phương pháp này giúp kế toán có thể theo dõi và phản ánh một cách thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập-xuất-tồn vật tư trên sổ kế toán tại bất kỳ thời điểm nào trong kế toán.