GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Trong trường hợp này doanh nghiệp không dược khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Giá nhập kho NVL bao gồm cả thuế GTGT đầu vào cụ thể:
- Nếu mua NVL nhập kho hoặc đưa ngay vào sử dụng kế toán ghi: Căn cứ vào hóa đơn Bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan khác kế toán phản ánh giá trị NVL về nhâp kho: ghi tăng NVL nhập kho theo giá trên hóa đơn( bao gồm cả thuế GTGT) số thực nhập kho. Đồng thời ghi giảm các tài khoản thanh toán như tiền, phải trả người bán… theo tổng giá thanh toán.
- Nếu phát sinh hàng đang đi đường kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan ghi tăng tài khoản hàng mua đang đi đường( theo giá thanh toán bao gồm cả thuế GTG) đồng thời ghi giảm các khoản thanh toán như tiền mặt tiền gửi ( Nếu thanh toán ngay) và ghi tăng các tài khoản phải trả người bán, vay ngắn hạn…
- Nếu phát sinh hàng nhập kho theo giá tạm tính kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan ghi tăng tài khoản NVL và tăng các khoản mục nợ phải trả ( khi nợ lại). Sau khi nhận được hóa đơn có sự chênh lệch giữa giá tạm tính với giá ghi trên hóa đơn:
+ Nếu giá trên hóa đơn > giá tạm tính thì kế toán điều chỉnh giảm số chênh lệch : Ghi tăng NVL ( số chênh lệch) và ghi tăng khoản phải trả cho người bán.
+ Nếu giá ghi trên hóa đơn < giá tạm tính kế toán điều chỉnh giảm số chênh lệch bằng cách ghi giảm các khoản phải trả cho người bán đồng thời ghi giảm NLVL ( theo số chênh lệch)
- Các chi phí phát sinh trong quá trình thu mua NLVL tăng NLVL,hoặc các khoản chi phí như TK 621, 627, 641, 642 đồng thời ghi giảm các khoản thanh toán như tiền ( nếu trả ngay), phải trả người bán (nếu chưa trả tiền)
Khi thanh toán cho người bán nếu phát sinh giảm giá hàng bán trả lại hàng mua kế toán ghi giảm khoản phải trả người bán đồng thời phản ánh giảm số NLVL, phản ánh số tiền thực tế phải trả cho nhà cung cấp
Khi thanh toán cho người bán nếu phát sinh chiết khấu thanh toán được hưởng kế toán ghi giảm tìa khoản phải trả người bán ghi nhận số tiền chiết khấu được hưởng vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi số thực tế phải trả cho người bán vào tài khoản tiền mặt.
1.2.3.1.3. Kế toán các trường hợp giảm NLVL - Xuất kho sử dụng cho các bộ phận:
Căn cứ vào phiếu yêu cầu xuất kho NLVL và phiếu xuất kho…kế toán ghi nhận chi phí nghuyên vật liệu, chi phí sản xuất chung chi phí vật liệu quản lý, chi phí vật liệu bán hàng và ghi giảm số NLVL đã xuất.
- Xuất góp vốn liên doanh:
Giá trị vốn góp do hội đồng liên doanh đánh giá, chênh lệch giơax giá trị vốn
góp và giá trị ghi sổ được phản ánh trên tài khoản chệch đánh giá lại tài sản. Căn cứ vào biên bản góp vốn liên doanh, biên bản đánh giá giá trị NVL góp vốn của hội đồng liên doanh kế toán ghi:
+ Đối với trường hợp góp vốn vào công ty liên kết, công ty con: Nếu giá trị ghi sổ của NVL lớn hơn giá đánh giá lại thì phần chênh lệch này phản ánh vào chi phí khác và ghi giảm giá trị thực tế của NVL xuất kho, nếu giá trị ghi sổ của NVL nhỏ hơn giá đánh giá lại thì phần chênh lệch này được ghi nhận vào thu nhập khác.
+ Đối với trường hợp góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát:
Nếu giá trị ghi sổ nhỏ hơn giá trị dánh giá lại của các bên trong liên doanh thì kế toán ghi tăng khoản vốn góp liên doanh, phần chênh lệch tính vào chi phí khác và ghi giảm giá trị ghi sổ của NLVL
Nếu giá trị ghi sổ nhỏ hơn giá đánh giá lại của các bên trong liên doanh kế toán ghi sổ số chênh lệch tương ứng với lợi ích của các bên khác góp vốn liên doanh được phản ánh vào thu nhập khác, còn số chênh lệch tương ứng với lợi ích góp vốn vào cơ
sở kinh doanh đồng kiểm soát ghi tăng doanh thu chưa thực hiện. Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bán số vật tư cho bên thứ ba độc lập kế toán ghi giảm doanh thu chưa thực hiện đồng thời ghi tăng thu nhập khác.
- Xuất kho vật liệu để bán
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán phản ánh giá vốn NVL xuất bán và giảm giá trị NVL xuất bán. Căn cứ vào hóa đơn NVL kế toán phản ánh doanh thu như sau: Tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa thuế GTGT, tăng các khoản phải trả phản nộp cho nhà nước số thuế GTGT đầu ra phải nộp đồng thời ghi tăng tiền hoặc tăng các khoản phải thu khách hàng theo tổng giá thanh toán.
- Kiểm kê thiếu NVL
Căn cứ vào biên bản kiểm kê NVL nếu NVL chưa rõ nguyên nhân kế toán ghi tăng tài sản thiếu chờ sử lý và ghi giảm giá NVL nhâp kho khi có quyết định xử lý:
Nếu thiếu NVL và người chịu trách nhiệm vật chất phải bồi thường kế toán tăng tiền nếu bồi thường bằng tiền, giảm khoản phải trả người lao động nếu trừ lương của cán bộ nhân viên đó, tăng số bồi thường vật chất phải thu đồng thời giảm tài sản thiếu chờ sử lý.
Nếu số NVL mà doanh nghiệp phải chịu thì kế toán ghi số NVL thiếu làm tă ng giá vốn đồng thời ghi giảm tài sản thiếu chờ sở lý
- Xuất kho cho các mục đích khác:
Căn cứ vào phiếu xuất kho, biên bản đánh giá lại NVL, hợp đồng gia công chế biến và các chứng từ liên quan khác kế toán ghi atwng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang neus thuê ngoài gia công chế biến, ghi tăng khoản phải thu khác, phải thu nội bộ nếu cho vay, cho mượn, xuất dùng nội bộ, ghi giảm nguồn vốn kinh doanh nếu trả lại vốn góp, ghi giảm quỹ phúc lợi khen thưởng nếu viện trợ biếu tặng hoặc ghi đánh giá gaimr NVL và ghi đồng thời ghi giảm NVL đã xuất.
1.2.3.1.4. Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ định kỳ