2.3.2.1 Chứng từ
• Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ về lao động: Chứng từ hạch toán cơ cấu lao động (quyết định tuyển dụng, sa thải, khen thưởng…), chứng từ hạch toán thời gian lao động( bảng chấm công), chứng từ hạch toán kết quả lao động( phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu giao khoán, làm thêm giờ…)
Các chứng từ tiền lương: Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội, các chứng từ chi tiền, thanh toán với người lao động, các chứng từ phản ánh các khoản đền bù thiệt hại, bù trừ nợ…
• Quy trình luân chuyển chứng từ: 4 bước
Sơ đồ 2-6: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán lương và các khoản trích theo lương
SV: Trần Thị Hoàng Yến 30 Lớp: Kế toán 13A
Nơi sử dụng lao động: căn cứ vào thời gian, kết quả sử
dụng lao động để lập bảng chấm công và chứng từ giao
nộp sản phẩm
KT tiền lương bảo quản, lưu trữ chứng từ tiền lương và
bảo hiểm xã hội
KT tiền lương lập các chứng từ về tiền lương và bảo hiểm
xã hội để ghi sổ kế toán Bộ phận quản lý LĐ tiền lương: căn cứ vào cơ cấu lao
động, đơn giá định mức tiền lương để ra các quyết định
2.3.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 334 – Phải trả người lao động
Chi tiết: TK 3341 – Phải trả công nhân viên TK 3348 – Phải trả người lao động khác TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Chi tiết: TK 3382 – Kinh phí công đoàn TK 3383 – Bảo hiểm xã hội TK 3384 – Bảo hiểm y tế
TK 3388 – Phải trả phải nộp khác. TK 351 – Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
2.3.2.3 Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương:
Sau khi kiểm tra các chứng từ theo dõi thời gian lao động và kết quả lao động, các chứng từ khác có liên quan khác như giấy nghỉ phép, biên bản ngừng việc…, kế toán tiền lương tính tiền lương, thưởng cho người lao động trong công ty.
Công ty hạch toán các khoản trích theo lương theo quy định của chế độ hiện hành:
Bảo hiểm xã hội: trích theo tỷ lệ 24% trên tổng quỹ lương của công ty ( trong đó công ty 17%, người lao động 7%)
Bảo hiểm y tế: trích theo tỷ lệ 4,5% ( trong đó công ty chịu 3%, người lao động chịu 1,5%)
Kinh phí công đoàn: trích theo tỷ lệ 2%, công ty chịu toàn bộ.
Quỹ dự phong trợ cấp mất việc làm: trích theo tỷ lệ 2% ( trong đó công ty chịu 1%, người lao động chịu 1%)
Kế toán tiền lương mở sổ chi tiết tài khoản 334, 338 để theo dõi các khoản tiền lương chi trả cho người lao động và các khoản trích theo lương. Cuối tháng kế toán tiền lương tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương, làm căn cứ cho việc lên báo cáo.
2.3.2.4 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương.
Sơ đồ 2-7: Quy trình hạch toán tổng hợp lương và các khoản trích theo lương
Ghi chú: - Ghi hằng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm tra
SV: Trần Thị Hoàng Yến 32 Lớp: Kế toán 13A
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái TK 334,338 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
PHẦN 3
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ