khẩu của Tổng cục Hải quan
Tổng cục Hải quan là cơ quan đầu ngành của ngành hải quan, thực hiện cỏc chức năng quản lý nhà nước về chuyờn ngành hải quan và thực thi phỏp luật hải quan trong phạm vi cả nước. Ngoài việc quản lý theo đỳng quy trỡnh, thủ tục được ban hành, Tổng cục Hải quan đó triển khai thực hiện chớnh sỏch thuế đối với hàng
Tổng cục Hải quan đó khuyến khớch và tạo điều kiện cho cỏc đơn vị trực thuộc xõy dựng chương trỡnh khai hải quan qua mỏy tớnh, Hồ sơ khai bỏo của Doanh nghiệp sẽ được nhập vào chương trỡnh đăng ký tờ khai; chương trỡnh sẽ cấp số tự động cho hồ sơ đú, số hồ sơ này cũng là cơ sở để hải quan tiếp tục theo dừi quỏ trỡnh chấp hành thuế của doanh nghiệp. Đõy là một bước đột phỏ trong khõu thủ tục khai bỏo, tạo sự đồng thuận trong cộng đồng doanh nghiệp, đồng thời giỳp hải quan quản lý chặt chẽ, trỏnh được sự nhầm lẫn và sai sút trong quỏ trỡnh theo dừi quản lý thuế.
Tăng cường cụng tỏc tập huấn cho cỏn bộ cụng chức làm nhiệm vụ tại Tổng cục và cỏc đơn vị trực thuộc. Lựa chọn cỏc cỏn bộ cụng chức cú năng lực trỡnh độ để bố trớ làm cụng tỏc tham vấn giỏ nhằm hạn chế đến mức thấp nhất tỡnh trạng gian lận qua thuế giỏ, đồng thời hướng dẫn doanh nghiệp khai bỏo giỏ tớnh thuế theo đỳng quy định
Cụng khai cỏc văn bản liờn quan đến lĩnh vực khai thuế để doanh nghiệp nắm vững nghiệp vụ
Tập huấn và phổ biến triển khai thực hiện Luật thuế xuất nhập khẩu, Luật quản lý Thuế và cỏc văn bản mới ra cho cỏn bộ cụng chức trong Tổng cục, cỏc chi cục và doanh nghiệp
Thực hiện, hướng dẫn doanh nghiệp ỏp dụng đỳng cỏc mức thuế suất của cỏc nước Việt Nam tham gia ký kết cụng ước quốc tế. Mức thuế suất này thường xuyờn thay đổi nờn tại mỗi đơn vị trực thuộc đều phải cú bộ phận hướng dẫn khai bỏo thuế cho doanh nghiệp
Cập nhật thường xuyờn, quỏn triệt đến từng cỏn bộ cụng chức việc thay đổi về thuế suất của từng nhúm mặt hàng để mỗi cỏn bộ cụng chức nắm vững và ỏp dụng trong cụng việc hàng ngày, nhằm thu đỳng, thu đủ thuế đồng thời gúp phần thực hiờn đỳng cam kết quốc tế mà Việt Nam đó ký kết trong lĩnh vực thuế
b). Về lĩnh vực nộp thuế:
Cỏn bộ kế toỏn thuế căn cứ vào chứng từ ghi số thuế phải thu và cỏc Quyết định ấn định thuế ( nếu cú), số thuế doanh nghiệp cũn nợ trờn mạng theo dừi nợ để tiến hành theo dừi thu thuế, quản lý nợ thuế và thanh khoản thuế cho doanh nghiệp. Sau khi doanh nghiệp nộp thuế tại Kho bạc nhà nước, cụng chức Hải quan tiến hành nhập mỏy để xúa nợ cho doanh nghiệp, tớnh tiền phạt chậm nộp thuế do doanh nghiệp nộp chậm so với ngày õn hạn thuế. Khõu thủ tục này quản lý đến từng sắc thuế như thuế nhập khẩu, thuế giỏ trị gia tăng, thuế tiờu thụ đặc biệt…. Ngoài việc nhập mỏy
để xúa nợ cho doanh nghiệp cụng chức hải quan cũn phải hướng dẫn doanh nghiệp nộp thuế đỳng theo Chương, Khoản, Mục theo mục lục của Ngõn sỏch nhà nước hiện hành. Tại mỗi Chi cục đều niờm yết cỏc thụng bỏo mới nhất về tỡnh hỡnh thu nộp, cỏc văn bản liờn quan đến việc thu nộp Ngõn sỏch nhà nước.
Tổng cục Hải quan cũng đó cú chớnh sỏch khen thưởng cho cỏc doanh nghiệp cú thành tớch trong việc nộp thuế và tiến hành cấp thẻ ưu tiờn cho cỏc doanh nghiệp này khi làm thủ tục hải quan
Thường xuyờn tổ chức triển khai đến từng cỏn bộ cụng chức để thực hiện tốt chớnh sỏch phỏp luật về thuế, cỏc quy trỡnh thủ tục thực hiện cụng tỏc thu, nộp thuế
c). Về vấn đề theo dừi nợ thuế
Để việc quản lớ được chặt chẽ, trỏnh tỡnh trạng nợ thuế dõy dưa kộo dài, trờn cơ sở cỏc văn bản phỏp quy đó được ban hành Tổng cục hải quan đó tiến hành cỏc biện phỏp quản lớ
- Biện phỏp đụn đốc thu thuế
Hàng ngày cỏn bộ theo dừi nợ thuế kiểm tra trờn chương trỡnh quản lý nợ thuế, trường hợp đó đến hạn nộp thuế nhưng doanh nghiệp chưa nộp thỡ tiến hành gọi điện thoại nhắc nhở, lập giấy mời giỏm đốc doanh nghiệp đến để làm việc về số thuế doanh nghiệp chưa đúng. Đối với loại hỡnh nhập nguyờn liệu để sản xuất hàng xuất khẩu nhưng quỏ thời hạn doanh nghiệp chưa cú sản phẩm xuất khẩu thỡ tiến hành yờu cầu doanh nghiệp nộp số thuế nguyờn vật liệu vào tài khoản tạm thu của hải quan mở tại Kho bạc, nếu doanh nghiệp khụng thực hiện doanh nghiệp sẽ khụng được hưởng õn hạn thuế cho cỏc lụ hàng tiếp theo.
+ Năm ngày trước thời hạn ỏp dụng cỏc biện phỏp cưỡng chế theo qui định ( 90 ngày kể từ ngày quỏ hạn nộp thuế) cơ quan hải quan phải gửi thụng bỏo đốc thu đến doanh nghiệp, nếu quỏ ngày thứ 90 doanh nghiệp khụng làm thủ tục thanh khoản, khụng nộp thuế thỡ buộc phải thực hiện cỏc biện phỏp cưỡng chế.
+ Hàng thỏng, Tổng cục Hải quan tổ chức nhiều cuộc họp chuyờn đề, họp tổ đốc thu để xử lớ vướng mắc, thực hiện thống nhất cụng tỏc thu thuế và chỉ đạo thực hiện cụng tỏc thu hồi nợ đọng trong cả nước. Phõn tớch, theo dừi tỡnh hỡnh diễn biến nợ đọng, chủ đụng mọi biện phỏp xử lớ và thu hồi nợ đọng, trao đổi và học tập hải quan với cỏc tỉnh về cỏc biện phỏp thu hồi nợ đọng.
+ Phối hợp với cỏc bộ, cỏc cơ quan liờn quan như Kho bạc, Cục Thuế… để thu hồi nợ
+ Sử dụng phương tiện thụng tin đại chỳng như bỏo, đài để đăng tải thụng tin cỏc doanh nghiệp nợ thuế để tạo ỏp lực
- Biện phỏp đụn đốc thanh khoản thuế
Cụng tỏc thanh khoản thuế chủ yếu ỏp dụng cho loại hỡnh nhập nguyờn liệu để sản xuất hàng xuất khẩu. Quỏ thời hạn 275ngày, doanh nghiệp đó nộp thuế tạm thu nhưng chưa làm thủ tục thanh khoản cú thể do một trong những nguyờn nhõn sau: đang trong quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm, nguyờn vật liệu đó sử dụng vào mục đớch khỏc khụng đưa vào sản xuất, chưa tỡm được thị trường xuất khẩu sản phẩm, giỏ trị thuế sẽ được hoàn trả nhỏ nờn khụng lập hồ sơ thanh khoản,… do vậy để hạn chế việc cơ quan hải quan phải theo dừi thuế tạm thu đó nộp kộo dài, Tổng cục Hải quan đó cú những biện phỏp đụn đốc thớch hợp:
Trờn cơ sở bỏo cỏo quyết toỏn thuế hàng thỏng, Tổng cục hải quan thụng bỏo mời cỏc doanh nghiệp cú liờn quan đến đối chiếu số dư trờn tài khoản tiền thuế tạm thu (số phải hoàn, số đó hoàn, số đó theo dừi) và nhắc nhở doanh nghiệp tiến hành thanh khoản số thuế tạm nộp này. Nếu doanh nghiệp vẫn khụng thanh khoản thỡ sẽ yờu cầu doanh nghiệp giải trỡnh việc khụng thanh khoản và xử lý như sau:
+ Qua giải trỡnh nếu doanh nghiệp đó xuất khẩu hết thỡ hướng dẫn doanh nghiệp làm thủ tục hoàn thuế, xỏc định thời gian hoàn thuế cụ thể và làm thủ tục hoàn thuế cỏc tờ khai này cho doanh nghiệp tại Kho bạc nhà nước.
+ Nếu doanh nghiệp chưa xuất khẩu vỡ lớ do hợp lý như: hàng là nguyờn liệu tồn kho chưa đưa vào sản xuất; sản phẩm tồn kho chưa cú thị trường xuất khẩu… trờn cơ sở giải trỡnh của doanh nghiệp, cơ quan hải quan cú thể tiến hành kiểm kờ thực tế hàng tồn kho.
Trường hợp nguyờn liệu, sản phẩm khụng tồn kho hoặc doanh nghiệp giải trỡnh khụng hợp lý, cơ quan hải quan sẽ tớnh toỏn lại thuế chuyển nộp ngõn sỏch và tớnh phạt chậm nộp từ ngày thứ 31 theo qui định và chuyển toàn bộ hồ sơ về Chi cục kiểm tra sau thụng quan để kiểm tra.
Trường hợp nguyờn liệu, sản phẩm cũn tồn kho thỡ tiếp tục theo dừi và xử lý thuế trong đợt rà soỏt lần sau.
+ Đối với số tiền thuế nhỏ, lẻ Doanh nghiệp khụng làm thủ tục hoàn thuế: cơ quan Hải quan cựng với Doanh nghiệp xỏc định nội dung Doanh nghiệp khụng xin hoàn thuế, đề xuất tất toỏn cỏc khoản nợ này khụng theo dừi nữa.
Định kỳ cuối năm, Tổng cục Hải quan sẽ tiến hành rà soỏt lại số tiền thuế tạm thu, nếu số tiền thuế tạm thu đó nộp quỏ 365 ngày kể từ ngày doanh nghiệp mở tờ khai nhập khẩu đến ngày rà soỏt nhưng doanh nghiệp khụng đến thanh khoản, thỡ sẽ làm thủ tục chuyển tiền thuế vào ngõn sỏch. Khi doanh nghiệp làm thủ tục thanh khoản thỡ sẽ được hoàn từ ngõn sỏch nhà nước.
- Cưỡng chế thuế:
Sau khi thực hiện cỏc biện phỏp đốc thu thuế, hồ sơ nộp thuế đó quỏ hạn 90 ngày so với ngày cuối cựng được õn hạn thuế nhưng doanh nghiệpvẫn khụng đến thanh khoản thuế thỡ Tổng cục Hải quan tiến hành cưỡng chế thuế theo điều 93 của Luật quản lý thuế. Cỏc biệp phỏp quản lý được đưa ra là:
+ Trớch tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chớnh thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngõn hàng thương mại, tổ chức tớn dụng khỏc; yờu cầu phong toả tài khoản. Tổng cục Hải quan thường xuyờn liờn hệ với Ngõn hàng đúng trờn địa bàn thành phố để phối hợp hỗ trợ trong cụng tỏc đốc thu thu hồi nợ đọng thuế;
+ Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
+ Kờ biờn tài sản, bỏn đấu giỏ tài sản kờ biờn theo quy định của phỏp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt;
+ Thu tiền, tài sản khỏc của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chớnh thuế do tổ chức, cỏ nhõn khỏc đang nắm giữ;
+ Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng húa nhập khẩu; + Thu hồi mó số thuế; đỡnh chỉ việc sử dụng húa đơn;
+ Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phộp thành lập và hoạt động, giấy phộp hành nghề.
Cỏc biện phỏp cưỡng chế trờn chấm dứt hiệu lực, kể từ khi tiền thuế, tiền phạt được doanh nghiệp nộp đủ vào ngõn sỏch nhà nước.
Trờn thực tế, cỏc biện phỏp nờu trờn khụng khả thi trong việc thu hồi nợ đọng thuế tại Tổng cục Hải quan biện phỏp dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng húa nhập khẩu là biện phỏp được ỏp dụng phổ biến nhất, hiệu quả nhất.
c). Cụng tỏc hoàn thuế, miễn thuế, khụng thu thuế:
Căn cứ và hồ sơ hải quan, căn cứ vào cỏc quy định hiện hành, cỏc điều kiện được miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế cỏn bộ cú thẩm quyền đưa ra quyết định miễn giảm hoàn đỳng thủ tục sau đú chuyển quyết định miễn, giảm, hoàn cho cụng chức
d). Cụng tỏc thanh tra, xử phạt vi phạm phỏp luật về thuế và cụng tỏc giải quyết khiếu nại về thuế:
Qua cụng tỏc thanh tra, kiểm tra, nắm tỡnh hỡnh hoạt động xuất nhập khẩu trờn cả nước, cú thể đưa ra một kết luận chung là phương thức, thủ đoạn gian lận của doanh nghiệp qua cụng tỏc thuế tại Tổng cục Hải quan chủ yếu là khai bỏo hàng húa cú thuế suất thấp để được miễn kiểm tra hàng húa, thực nhập là hàng húa cú giỏ trị lớn và thuế suất cao, giả mạo chứng từ thuộc bộ hồ sơ hải quan, nhập hàng thuộc diện cấm nhập khẩu, hàng thừa so với khai bỏo.
Bảng 10: Kết quả xử phạt vi phạm luật thuế xuất nhập khẩu
STT Chỉ tiờu Đơn vị 2008 2009 2010
1 Số vụ phỏt hiện Vụ 3160 2978 3023
2 Số vụ xử lý Vụ 3125 2967 3018
3 Giỏ trị phạt Tỷ đồng 376 383 405
Nguồn: Cục tin học và Thống kờ – Tổng cục Hải quan, Tổng cục Thuế
Trước tỡnh hỡnh đú, Tổng cục Hải quan đó triển khai thực hiện cụng tỏc này như sau: + Chủ động xõy dựng kế hoạch đấu tranh chống buụn lậu và gian lận thương mại, kế hoạch này được xõy dựng thường xuyờn phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế trong từng thời kỳ.
+ Xõy dựng cỏc mặt hàng trọng điểm (hàng cú thuế suất cao, vải vúc, ụtụ, sắt thộp…), doanh nghiệp trọng điểm ( doanh nghiệp thường xuyờn vi phạm phỏp luật hải quan) để cỏc Chi cục cú cơ sở kiểm tra, quản lý cỏc mặt hàng và doanh nghiệp này khi làm thủ tục hải quan.
+ Thành lập tổ kiểm tra để kiểm tra, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh cụng tỏc chống buụn lậu và gian lận thương mại tại cỏc đơn vị trực thuộc.
+ Cập nhật nghiờn cứu hồ sơ hàng ngày trờn mỏy vi tớnh hoặc trờn manifest (lược khai hàng húa) để phõn tớch, đỏnh giỏ kịp thời phỏt hiện những dấu hiệu nghi vấn đề ra biện phỏp đấu tranh cú hiệu quả.
+ Thực hiện tốt phỳc tập hồ sơ sau thụng quan.
Từ những biện phỏp được triển khai, từ đú phỏt hiện nhiều vụ vi phạm về thuế và đó truy thu cho Ngõn sỏch nhà nước nhiều tỉ đồng.
Cụng tỏc giải quyết khiếu nại về thuế tại Tổng cục hải quan được giải quyết rất nhanh chúng, đỳng luật, tạo sự hài lũng cho doanh nghiệp. Bộ mỏy giỳp việc của Tổng cục Hải quan, ngoài việc thực hiện cỏc chức năng nhiệm vụ của mỡnh cũn tham mưu cho Lónh đạo Tổng cục Hải quan đưa ra những quyết định giải quyết
khiếu nại của doanh nghiệp. Nhõn sự của phũng, ban này gồm cỏc cỏn bộ am hiểu phỏp luật, nắm vững qui trỡnh thủ tục, tinh thụng nghiệp vụ.
Định kỳ Tổng cục Hải quan tổ chức gặp mặt cỏc doanh nghiệp để thỏo gỡ những vướng mắc, khú khăn cho doanh nghiệp trong quỏ trỡnh làm thủ tục.