- Cụng tỏc lập, thẩm định và phờ duyệt dự ỏn:
2.2.1 Thực trạng cụng tỏc kiểm tra khối lượng xõy lắp:
Đối với cỏc dự ỏn đầu tư xõy dựng núi chung và cỏc cụng trỡnh HTKT núi riờng cụng tỏc đo búc khối lựơng xõy dựng cụng trỡnh để làm cơ sở cho việc tớnh toỏn chi phớ đầu tư xõy dựng cụng trỡnh của cỏc dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh theo cỏc giai đoạn của quỏ trỡnh đầu tư xõy dựng là cụng việc khụng mới trờn thực tế, xong nú cũng cú chuẩn mực để đảo bảo tớnh thống nhất, tớnh khoa học. Khối lượng xõy lắp cụng trỡnh cũn sử dụng lập kế hoạch thi cụng, tiến độ thi cụng, lập kế hoạch cung ứng vật liệu, làm căn cứ trọng yếu để tiến hành thống kờ cụng trỡnh và hạch toỏn kinh tế.
Từ khi được thành lập đi vào hoạt động, nhất là từ khi Quy trỡnh kiểm toỏn Dự ỏn đầu tư ban hành kốm theo Quyết định số 05/2007/QĐ-KTNN ngày 02/8/2007 của Tổng KTNN thay thế cho Quy trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh đó được Tổng KTNN phờ duyệt theo Quyết định số 09/1999/QĐ-KTNN ngày 28/12/1999 thỡ cụng tỏc kiểm toỏn đó ngày càng đi vào nề nếp, chất lượng kiểm toỏn ngày càng được nõng cao. Cụng tỏc kiểm toỏn đó được thực hiện theo đỳng cỏc trỡnh tự, thủ tục quy định trong quy trỡnh từ khõu khảo sỏt, lập kế hoạch kiểm toỏn; thực hiện kiểm toỏn; lập bỏo cỏo kiểm toỏn đến việc kiểm tra đơn vị được kiểm toỏn thực hiện kiến nghị của đoàn kiểm toỏn.
Nội dung kiểm toỏn khối lượng xõy lắp
Trong kiểm toỏn đầu tư dự ỏn cụng tỏc kiểm toỏn về khối lượng xõy lắp đều được đề cập ở 02 nội dung kiểm toỏn đú là:
- Một là: Kiểm toỏn tuõn thủ luật phỏp, chế độ quản lý đầu tư xõy dựng; trong giai đoạn này nội dung kiểm toỏn khối lượng xõy lắp là trờn cơ sở thiết kế kỹ thuật hay thiết kế bản vẽ thi cụng được duyệt KTV tiến hành búc tỏch khối lượng và so sỏnh với khối lượng trong Dự toỏn được cấp cú thẩm quyền phờ duyệt để đỏnh giỏ tớnh tuõn thủ.
- Hai là: Kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn vốn đầu tư hoàn thành trong đú cú nội dung kiểm toỏn khối lượng xõy lắp hoàn thành, KTV căn cứ vào cỏc Biờn bản nghiệm thu kỹ thuật, bản vẽ hoàn cụng, nhật ký cụng trỡnh… để búc tỏch tớnh toỏn khối lượng hoàn thành đó được nghiệm thu và so sỏnh với khối lượng trong Quyết toỏn cụng trỡnh.
Phương phỏp kiểm toỏn khối lượng xõy lắp
Cỏc KTV thường lựa chọn một hoặc kết hợp một số phương phỏp kiểm toỏn thớch hợp để tiến hành kiểm tra khối lượng từng hạng mục cụng trỡnh cụ thể. Cỏc phương phỏp kiểm toỏn chủ yếu gồm:
a. Phương phỏp tớnh toỏn, so sỏnh
Kiểm toỏn khối lượng xõy lắp khụng phải KTV nào cũng thực hiện được mà chỉ cỏc KTV là kỹ sư chuyờn ngành mới cú thể thực hiện tốt cụng việc này. Việc đo búc dựa trờn bản vẽ thiết kế, bản vẽ hoàn cụng, KTV búc tỏch khối lượng cỏc cụng việc theo cỏc hạng mục hay cụng trỡnh mỡnh được phõn cụng sau đú so sỏnh với khối lượng dự toỏn hay quyết toỏn để tỡm ra khối lượng chờnh lệch.
b. Phương phỏp đối chiếu: Chủ yếu là đối chiếu với cỏc nhà thầu về vật tư, vật liệu chớnh đưa vào cụng trỡnh.
Thực hiện cỏc bước tiến hành như sau:
- KTV lập kế hoạch đi đối chiếu gồm cỏc nội dung cụ thể: đơn vị đi đối chiếu, KTV thực hiện, nội dung cần đối chiếu, thời gian, địa điểm…để trỡnh lónh đạo Đoàn kiểm toỏn xin ý kiến về việc đi đối chiếu. Sau khi được sự đồng ý của lónh đạo;
- KTV tiến hành chọn mẫu vật liệu cần đối chiếu, so sỏnh ; thường chọn loại vật tư, vật liệu cú giỏ trị chiếm tỷ trọng lớn trong cụng trỡnh như xi măng, sắt thộp…
- KTV căn cứ định mức vật tư do Bộ Xõy dựng ban hành để tiến hành phõn tớch vật tư, vật liệu phục vụ cho cụng tỏc đối chiếu;
- Tổng hợp toỏn bộ vật tư, vật liệu đó phõn tớch cho toàn bộ cụng trỡnh (đối với cỏc cụng trỡnh đó quyết toỏn) hay đối với khối lượng cụng trỡnh hoàn thành đó được nghiệm thu (đối với cỏc cụng trỡnh chưa hoàn thành được kiểm toỏn theo điểm dừng kỹ thuật);
- Trước khi thực hiện đối chiếu, KTV thụng bỏo cho Chủ đầu tư, BQLDA về nội dung, thời gian và đối tượng cần đối chiếu để Chủ đầu tư thụng bỏo trước cho nhà thầu chuẩn bị;
- Thực hiện đối chiếu: KTV tiến hành đối chiếu tại nhà thầu thi cụng cụng trỡnh, căn cứ vào chứng từ, húa đơn mua bỏn, nhập xuất vào cho cụng trỡnh để tổng hợp cỏc loại vật tư vật liệu chớnh đó thực xuất cho thi cụng cụng trỡnh;
- So sỏnh, tỡm nguyờn nhõn cỏc sai lệch của cỏc chỉ tiờu. Kết luận về những chỉ tiờu đảm bảo được tớnh chớnh xỏc hoặc mở rộng phạm vi, điều chỉnh phương phỏp để tỡm ra nguyờn nhõn hoặc kết luận về những chờnh lệch;
c. Phương phỏp kiểm tra hiện trường: ỏp dụng phương phỏp này để kiểm tra một số chỉ tiờu kỹ thuật của cụng trỡnh như diện tớch xõy dựng, chiều dày của cỏc lớp kết cấu đối với cỏc cụng trỡnh đường, cự ly vận chuyển vật liệu thi cụng, hệ số mỏi ta tuy hay tiết diện cỏc cấu kiện cụng trỡnh ... Để đảm bảo hiệu quả của cụng tỏc kiểm tra hiện trường, KTV cần căn cứ vào tớnh chất của từng loại cụng trỡnh: số lượng, giỏ trị, đặc tớnh kinh tế –kỹ thuật.. để lựa chọn nội dung kiểm tra.
Cỏc bước tiến hành kiểm tra hiện trường như sau:
- KTV lập kế hoạch đi kiểm tra hiện trường gồm cỏc nội dung cụ thể : thành phần tham gia kiểm tra (thường là BQLDA, KTV, tư vấn giỏm sỏt, nhà thầu thi cụng). KTV chuẩn bị nội dung cần kiểm tra, thời gian, địa điểm và dụng cụ cần thiết phục vụ cho cụng tỏc kiểm tra như mỏy toàn đạc, thước dõy…để trỡnh lónh đạo Đoàn kiểm toỏn xin ý kiến;
- Sau khi được sự đồng ý của lónh đạo KTV tiến hành kiểm tra hiện trường theo cỏc nội dung đó được phờ duyệt và lập Biờn bản xỏc nhận tại hiện trường về kết quả kiểm tra cú ký xỏc nhận của cỏc bờn tham gia;
- Tổng hợp hệ thống số liệu theo từng nội dung;
- So sỏnh đối chiếu những số liệu kiểm tra với hồ sơ thiết kế, bản vẽ hoàn cụng,cỏc biờn bản nghiệm thu thanh toỏn.., tỡm ra những sai lệch.
d. Phương phỏp thuờ chuyờn gia: Đõy là một phương phỏp cần thiết cho cụng tỏc kiểm toỏn cỏc dự ỏn lớn, cú kết cấu phức tạp hay khối lượng ẩn khuất nhiều mà hiện tại KTNN cũng như cỏc KTV chưa cú đủ phương tiện kỹ thuật để tiến hành kiểm tra.
e. Phương phỏp chọn mẫu kiểm toỏn: Chọn mẫu kiểm toỏn là việc KTV chọn cỏc phẩn tử “đại diện” cú đặc điểm như tổng thể, đủ độ tiờu biểu cho tổng thể làm cơ sở cho kiểm tra đỏnh giỏ, rỳt ra kết luận chung cho tổng thể.
Cỏc phương phỏp chọn mẫu cụ thể thường ỏp dụng trong kiểm toỏn gồm: Chọn mẫu ngẫu nhiờn, chọn mẫu theo xột đoỏn, chọn mẫu theo hệ thống chọn mẫu trờn cơ sở phõn cấp, chọn mẫu bằng mỏy vi tớnh. Khi thực hiện phương phỏp chọn mẫu, cỏc bước nội dung cụng việc cần tiến hành như sau:
- Chuẩn bị chọn mẫu gồm cỏc cụng việc:
+ Xỏc định mục tiờu cụ thể của nội dung cần kiểm toỏn + Xỏc định tổng thể và đơn vị chọn mẫu
+ Xỏc định rủi ro cú thể chấp nhận được
- Chọn mẫu: Xỏc định qui mụ mẫu và chọn mẫu theo phương phỏp cụ thể thớch hợp.
- Cụng việc kiểm toỏn gồm: + Khỏi quỏt tổng thể từ mẫu + Phõn tớch sai số, lệch lạc
+ Quyết định khả năng chấp nhận được của tổng thể hoặc mở rộng phạm vi kiểm toỏn, điều chỉnh cỏc phương phỏp kiểm toỏn.
Cụng tỏc chọn mẫu đối với cỏc dự ỏn đầu tư xõy dựng cụng trỡnh thường là chọn cỏc gúi thầu trong dự ỏn cú giỏ trị lớn, trong gúi thầu ta chọn cỏc hạng mục cụng trỡnh, nội dung cụng việc cú giỏ trị lớn đủ đại diện cho tổng thể chung.
Quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn thực chất là quỏ trỡnh KTV vận dụng, thực hiện cỏc nội dung trỡnh tự của cỏc phương phỏp, kỹ thuật kiểm toỏn nhằm thu thập được đầy đủ cỏc bằng chứng kiểm toỏn cú độ tin cậy cao và cú giỏ trị để làm cơ sở cho lập bỏo cỏo kiểm toỏn. Trong thực tiễn trong mỗi nội dung kiểm toỏn, cỏc KTV thường phải sử dụng kết hợp nhiều phương phỏp kiểm toỏn để mang lại hiệu quả, do vậy cần dựa vào cỏc trỡnh tự cơ bản của cỏc phương phỏp kiểm toỏn trờn để xõy dựng trỡnh tự kiểm toỏn thớch hợp đảm bảo chất lượng và hiệu quả kiểm toỏn.
2.2.2 Những mặt đó làm được, tồn tại, nguyờn nhõn của những tồn tại trong cụng tỏc kiểm toỏn khối lượng xõy lắp của dự ỏn đầu tư hạ tầng kỹ thuật