- Quan điểm và phương phỏp nghiờn cứu
3. 2.1.Những định hướng xõy dựng trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra
- Căn cứ vào kinh nghiệm thực tiễn cụng tỏc kiểm toỏn khối lượng cỏc cụng trỡnh HTKT của KTNN trong những năm qua
- Mạnh dạn ứng dụng cỏc kinh nghiệm học hỏi từ cỏc cơ quan kiểm toỏn quốc tế; Sử dụng rộng rói cỏc kỹ thuật và cụng nghệ mới trong quỏ trỡnh kiểm toỏn; tăng cường phối hợp với cỏc đơn vị và tổ chức chuyờn mụn trong quỏ trỡnh kiểm toỏn; Bổ sung thờm cỏch tiếp cận mới trong việc kiểm toỏn cỏc dự ỏn xõy dựng HTKT;
- Cung cấp cụng cụ hỗ trợ tớch cực cho cụng tỏc kiểm toỏn cỏc dự ỏn HTKT theo hướng là cụng cụ mở cú thể sử dụng linh hoạt trong nhiều tỡnh huống; Việc xõy dựng trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra khối lượng sẽ đảm bảo tớnh cụ thể trong một số tỏc nghiệp đồng thời cũng xõy dựng nguyờn lý chung cú tớnh chất tớnh định hướng đối với một số cụng tỏc cú cỏc yếu tố biến động;
3.2.2. Xõy dựng trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra
Trờn cơ sở Quy trỡnh kiểm toỏn đầu tư dự ỏn đó được ban hành, tổ nghiờn cứu đề
tài nờu ra một số vấn đề bổ xung, chi tiết thờm nhằm “xõy dựng trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra” khối lượng xõy lắp trong kiểm toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng hạ tầng kỹ thuật với nội dung cụ thểđược trỡnh bày chi tiết trong nội dung đề tài.
3.3. Những điều kiệm đảm bảo cho việc ỏp dụng cú hiệu quả trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra khối lượng xõy lắp trong kiểm toỏn dự ỏn đầu tư xõy phương phỏp kiểm tra khối lượng xõy lắp trong kiểm toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng hạ tầng kỹ thuật
3.3.1. Tổ chức tập huấn
Cụng tỏc kiểm tra khối lượng xõy lắp trong kiểm toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng HTKT gắn liền với kỹ năng thực hành, do đú việc tổ chức tập huấn sẽ đảm việc ỏp dụng cú hiệu quả trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra này vào cụng tỏc kiểm toỏn của KTNN.
- Việc tổ chức tập huấn hướng tới một số mục tiờu là :
+ Giới thiệu chi tiết trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra khối lượng xõy lắp trong kiểm toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng HTKT; Qua việc giới thiệu này sẽ cập nhật cho cỏc KTV cũn chưa cú kinh nghiệm thực tế kiểm toỏn cỏc dự ỏn HTKT cỏc kiến thức thực hành cần thiết; Việc giới thiệu cũng là một bước thống nhất lại trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra đảm bảo tớnh chuyờn nghiệp cho cụng tỏc kiểm toỏn;
+ Giải đỏp những thắc mắc, những nội dung mà KTV chưa rừ cần được giải
đỏp. Do việc xõy dựng trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra phải đảm bảo tớnh khỏi quỏt chung nờn sẽ cú những khoảng cỏch khi xử lý cỏc một số tỡnh huống thực tế;
Quỏ trỡnh tập huấn với việc sử dụng cỏc vớ dụ cụ thể sẽ giỳp KTV hiểu rừ được cỏc tỡnh huống cần xử lý;
+ Tăng cường kỹ năng thực hành kiểm tra khối lượng xõy lắp trong kiểm toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng HTKT cho cỏc KTV.
- Hỡnh thức và phương phỏp tập huấn:
Tuỳ theo đối tượng và mục tiờu cụ thể của từng cuộc tập huấn cú thể tổ chức cỏc buổi tập huấn theo 2 cấp độ: phổ cập và chuyờn sõu
+ Tập huấn phổ cập kiến thức: nhằm mục tiờu giới thiệu trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra khối lượng xõy lắp trong kiểm toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng HTKT. Qua cỏc buổi tập huấn này cỏc KTV được cung cấp kiến thức về trỡnh tự và phương phỏp thực hiện việc kiểm tra khối lượng khi kiểm toỏn cỏ dự ỏn HTKT; được trao
đổi để giải đỏp cụ thể những nội dung mà KTV chưa hiểu rừ;
+ Tập huấn theo chuyờn đề hẹp: nhằm mục tiờu giới thiệu trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra khối lượng xõy lắp trong kiểm toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng HTKT với những đối tượng cụ thể. Qua cỏc buổi tập huấn này cỏc KTV được giới thiệu và cựng trao đổi để cụ thể hoỏ trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra khối lượng
đối với từng đối tượng cụ thể như: dự ỏn đầu tư xõy dựng đường giao thụng; dự ỏn thoỏt nước, dự ỏn xõy dựng cầu, dự ỏn xõy dựng cụng trỡnh thuỷ lợi...Ngoài ra cũng với hỡnh thức này cú thể tổ chức tập huấn về trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra khối lượng cho đối tượng là một dự ỏn cụ thể, qua đú cỏc KTV ứng dụng trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra vào cỏc nội dung kiểm toỏn đó được lập trong kế hoạch kiểm toỏn.
Việc tập huấn thường xuyờn như trờn cú tỏc dụng trao dồi kiến thức và kỹ
năng về trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra khối lượng dự ỏn đầu tư xõy dựng HTKT, đồng thời qua đú tiếp tục hoàn chỉnh và cụ thể hoỏ cỏc nội dung đó xõy dựng.
3.3.2. Xõy dựng mối quan hệ với cơ quan chuyờn mụn về kỹ thuật xõy dựng để phối hợp và cú được sự trợ giỳp về chuyờn mụn khi cần thiết dựng để phối hợp và cú được sự trợ giỳp về chuyờn mụn khi cần thiết
Trong mụi trường kiểm toỏn núi chung và kiểm toỏn cỏc Dự ỏn xõy dựng HTKT núi riờng, việc tạo ra mối quan hệ với cơ quan chuyờn mụn về kỹ thuật xõy dựng để phối hợp và cú được sự trợ giỳp về chuyờn mụn khi cần thiết là rất quan trọng. Sự phối hợp và trợ giỳp của cỏc cơ quan chuyờn mụn được thiết lập với cỏc hỡnh thức và nội dung khỏc nhau tuỳ theo yờu cầu của cơ quan KTNN. Cú thể thực hiện sự phối hợp và trợ giỳp với một số dạng sau:
- Thiết lập mối quan hệ với cơ quan quản lý tiờu chuẩn định mức, chế độ xõy dựng của Bộ Xõy dựng.
Mối quan hệ này tạo ra nguồn cung cấp thụng tin thường xuyờn cập nhật cỏc tiờu chuẩn, định mức, chế độ xõy dựng mới. Ngoài ra khi cú những thay đổi lớn về
tiờu chuẩn, định mức, chế độ xõy dựng đơn vị này sẽ tổ chức cỏc buổi hướng dẫn giỳp KTV nắm bắt kịp thời thụng tin để ỏp dụng trong quỏ trỡnh kiểm tra khối lượng.
- Thiờt lập mối quan hệ với cỏc cơ quan tư vấn, cơ quan thớ nghiệm, cơ quan kiểm định để cú sự hợp tỏc trong cỏc cuộc kiểm toỏn dự ỏn HTKT xõy dựng.
Qỳa trỡnh kiểm toỏn khối lượng xõy lắp Dự ỏn xõy dựng HTKT đũi hỏi những biện phỏp kiểm tra ngoài chứng từ mang tớnh chuyờn mụn theo từng lĩnh vực cụ thể; Những biện phỏp kiểm tra này cú tớnh chuyờn mụn cao và kốm theo những cụng cụ thực hiện chuyờn dụng chỉ cú ở những cơ quan và tổ chức chuyờn nghiệp. Sự hợp tỏc với cỏc cơ quan này sẽ giỳp cỏc Đoàn kiểm toỏn cú được những biện phỏp kiểm tra thớch hợp đảm bảo độ chớnh xỏc cao.
3.3.3. Bổ sung cỏc phương tiện kỹ thuật để nõng cao hiệu quả kiểm toỏn
Để nõng cao hiệu quả kiểm toỏn cỏc dự ỏn đầu tư KTNN phải được đầu tư
trang thiết bị hỗ trợ cụng tỏc kiểm toỏn như:
+ Trang bị cỏc phương tiện kiểm tra thụng thường cho cỏc bộ phận thường xuyờn kiểm toỏn cỏc dự ỏn đầu tư: cỏc thiết bị đo cao độ, đo độ dài, cỏc mỏy kiểm tra cường độ bờ tụng, cỏc mỏy khoan lấy mẫu ...Đi kốm với nú là việc đào tạo, bồi dưỡng nhõn lực quản lý và sử dụng thiết bị(Cú thể là chớnh cỏc KTV);
+ Đầu tư một số cụng cụ hỗ trợ cho cỏc KTV: trang bịđầy đủ mỏy tớnh xỏch tay, phổ biến và trang bị cỏc phần mềm tớnh khối lượng chuyờn dụng cho cỏc KTV;
3.3.4. Bố trớ nhõn sựđoàn kiểm toỏn và thời gian kiểm toỏn hợp lý
Thực tế trờn đõy cho thấy để nõng cao chất lượng cụng tỏc kiểm tra khối lượng cần cú thay đổi trong cụng tỏc lập kế hoạch, đảm bảo cỏc tiờu chớ:
+ Về nhõn lực: Căn cứ vào khối lượng cụng việc cần kiểm tra, điều động đủ
cỏc KTV cú đủ năng lực phự hợp để thực hiện; Khụng điều động cỏc KTV khụng cú trỡnh độ chuyờn mụn và nghiệp vụ thực hiện;
+ Về thời gian: Căn cứ vào khối lượng cụng việc cần thực hiện tại từng nội dung kiểm tra, căn cứ vào nhõn sự của Đoàn kiểm toỏn để thiết lập nờn thời gian cần thiết, nhất thiết phải đảm bảo kiểm toỏn đủ lượng mẫu cần thiết. Khụng lập kế
hoạch về thời gian kiểm toỏn mang tớnh trung bỡnh và cảm tớnh (Mỗi cuộc kiểm toỏn đều khoảng 75- 90 ngày) như hiện nay.
3.3.5. Ứng dụng cụng nghệ tin học
Những ứng dụng cụng nghệ tin học trong kiểm toỏn khối lượng xõy lắp Dự
ỏn HTKT bao gồm:
- Xõy dựng cỏc ứng dụng Exel trong việc tớnh khối lượng của cỏc cụng trỡnh xõy dựng HTKT;
- Trang bị và tập huấn một số phần mềm tớnh khối lượng chuyờn dụng sử
dụng cho việc tớnh khối lượng cụng tỏc xõy dựng đường, cụng tỏc xõy dựng cầu... - Xõy dựng phần mềm kiểm toỏn Dự ỏn HTKT để hỗ trợ quỏ trỡnh kiểm toỏn nhằm rỳt ngắn thời gian và đơn giản hoỏ một số cụng tỏc trong thời gian kiểm toỏn
để KTV tập trung thời gian và trớ tuệ vào cụng tỏc kiểm tra khối lượng;
3.4. Kiến nghị
3.4.1. Đối với cơ quan KTNN
- Tăng cường sự phối hợp với cỏc kiểm toỏn chuyờn ngành, cỏc Vụ chức năng nhất là về chuyờn mụn, nghiệp vụ để nõng cao chất lượng kiểm toỏn bỏo cỏo quyết toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng, trước mắt tập trung cụ thể hoỏ quy trỡnh kiểm toỏn với cất lượng tốt phục vụ cho cụng tỏc kiểm toỏn.
- Tăng cường cỏc biện phỏp nghiệp vụ nõng cao năng lực, đạo đức hành nghề
của KTV. Đầu tư xõy dựng là một lĩnh vực khú liờn quan đến nhiều ngành nghề, nhiều cấp quản lý nờn cần cú chế độ bồi dưỡng nõng cao trỡnh độ, năng lực nghiệp vụ cho cỏc KTV ở cỏc chuyờn ngành đang thực hiờn nhiệm vụ kiểm toỏn cỏc dự ỏn
đầu tư xõy dựn nhất là cụng tỏc kiểm tra khối lượng xõy lắp cỏc cụng trỡnh đầu tư
xõy dựng.
- Tăng cường cụng tỏc kiểm tra, kiểm soỏt đối với cỏc thành viờn trong đoàn kiểm toỏn, thường xuyờn kiểm tra đạo đức hành nghề của KTV, hạn chế cỏc hiện tượng tiờu cực cú thể xẩy ra.
- Tăng cường điều kiện sinh hoạt và vật chất phự hợp với nghề kiểm toỏn; cú chế độ thưởng, phạt nghiờm minh đối với cỏn bộ, KTV trong quỏ trỡnh thực hiện nhiệm vụ.
3.4.2. Đối với Trung ương, Chớnh phủ, Bộ quản lý ngành
Quốc hội, Chớnh phủ cũng như cỏc bộ, ngành cú liờn quan cú chớnh sỏch ưu tiờn thớch đỏng và đảm bảo đầy đủ cỏc nguồn lực cần thiết cho tổ chức và hoạt động của KTNN núi chung và Kiểm toỏn Đầu tư - Dự ỏn núi riờng, đảm bảo tớnh độc lập trong việc thực hiện chức năng và nhiệm vụ được giao. Chớnh phủ cần cú quy định
rừ ràng về trỏch nhiệm của đơn vị được kiểm toỏn trong việc thực hiện kiến nghị
của KTNN cũng như cú chế tài xử lý nếu đơn vị cố tỡnh khụng thực hiện.
KẾT LUẬN
Trờn cơ sở phõn tớch đặc thự của hoạt động ĐTXDCB ảnh hưởng và tỏc động
đến quản lý đầu tư và xõy dựng núi chung, quản lý vốn ĐTXDCB núi riờng qua quỏ trỡnh kiểm toỏn của KTNN, đề tài Xõy dựng trỡnh tự và phương phỏp kiểm tra khối lượng xõy lắp trong kiểm toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng HTKT đó tổng kết những ưu điểm, hạn chế, rỳt ra những nguyờn nhõn chủ yếu của quy trỡnh kiểm toỏn ĐTXDCB của Kiểm toỏn Nhà nước. Trờn cơ sở đú đề tài đó đưa ra cỏc giải phỏp cơ bản mang tớnh trọng yếu để cụ thể hoỏ Quy trỡnh kiểm toỏn ĐTXDCB của KTNN, nhằm ngăn ngừa thất thoỏt, lóng phớ trong hoạt động ĐTXDCB thụng qua hoạt động kiểm toỏn của KTNN.
Để kiểm toán khối l−ợng xây lắp trong các dự án đầu t− xây dựng hạ tầng kỹ
thuật đạt hiệu quả cao, ngăn ngừa, chống thất thoát, lãng phí trong lĩnh vực ĐTXDCB cần áp dụng đồng bộ các biện pháp trên.
Kết quả đạt đ−ợc của đề tài có thể tóm tắt nh− sau:
- Đề tài đã khái quát và làm sáng tỏ những vấn đề lý luận cơ bản về đầu t−
XDCB, Dự án ĐTXDCB, Dự án đầu t− xây dựng hạ tầng kỹ thuật; những vấn đề lý
luận cơ bản về Khối l−ợng xây lắp trong các dự án đầu t− xây dựng hạ tầng kỹ
thuật. Vai trò của KTNN trong cuộc đấu tranh chống thất thoát, lãng phí trong ĐTXDCB.
- Đề tài đã nêu đ−ợc thực trạng Quy trình kiểm toán ĐTXDCB của KTNN,
thực trạng công tác kiểm tra khối l−ợng xây lắp trong kiểm toán dự án đầu t− hạ
tầng kỹ thuật; những −u điểm, những mặt còn tồn tại qua quá trình áp dụng trong
thực tiễn kiểm toán; tìm ra những nguyên nhân cơ bản của những tồn tại đó.
- Đề tài đã đ−a ra những giải pháp cụ thể xõy dựng trỡnh tự và phương phỏp
kiểm tra khối lượng xõy lắp trong kiểm toỏn dự ỏn đầu tư xõy dựng HTKT để hoàn
thiện Quy trình kiểm toán ĐTXDCB của KTNN để nâng cao chất l−ợng kiểm toán,
góp phần chống thất thoát, lãng phí vốn đầu t− XDCB của nhà n−ớc thông qua hoạt
động kiểm toán của KTNN trong thời gian tới.
Thất thoát, lãng phí trong đầu t− xây dựng nói chung và thất thoát vốn đầu t−
trong dự án đầu t− xây dựng hạ tầng của nhà n−ớc nói riêng đang là thách thức
nghiêm trọng đối với sự phát triển của đất n−ớc. Là một cơ quan kiểm tra tài chính
công cao nhất của Nhà n−ớc, KTNN đang từng b−ớc hoàn thiện mình để góp phần
quan trọng vào công cuộc chống thất thoát, lãng phí vốn đầu t− XDCB của Nhà