II Phòng TC HC
311 30.000.000 05/04/2011 05/04/2011 Vay lương Tháng 3 TT TVĐT
2.2.3. Kế toán tổng hợp tiền lương tại Công ty CPXD Long Thường.
Theo hình thức Nhật ký chung trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp được thực hiện theo sơ đồ sau 2.3.
Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp :
Các chứng từ gốc như bảng chấm công, bảng lương tạm ứng, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi là căn cứ để kế toán ghi chép và theo dõi vào số kế toán tổng hợp là sổ Nhật ký chung.
Từ số liệu trên Nhật ký chung kế toán vào sổ Cái TK 334. Sổ cái TK 334 dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền lương, tình hình thanh toán lương với người lao động theo trình tự thời gian. Số liệu trên sổ Cái TK 334 là căn cứ để đối chiếu so sánh số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết .
Sau đó cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ Cái TK 334 để lập Bảng cân đối số phát sinh. Số liệu trên số Cái TK 334 và Bảng cân đối số phát sinh là căn cứ để lập Báo cáo tài chính .
Bảng 2.10 : Sổ Nhật ký chung
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ Cái STT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang :
06/02/2011 PC 174 06/02/2011 Trích KPCĐ làm từ thiện 3382 1111
2.000.000
2.000.000 09/02/2011 PC 181 09/02/2011 Chi mua quà Tết cho con của NV
công ty 3382 1111 3.000.000 3.000.000 ………. ……… ……….. ………. ……… ………… ……….
28/02/2011 TTTƯ70 28/02/2011 Thanh toán tiền BHXH sinh con 3383 141
4.800.000
4.800.000 28/02/2011 TTTƯ71 28/02/2011 Thanh toán tiền BHXH tai nạn 3383
141
4.326.00
4.326.000
………… …….. ………. ………. …… ……… ……..
05/03/2011 PC 203 05/03/2011 Chi trả tiền cho thợ xây nhà tại Vĩnh Hưng 3348 1111 14.575.000 14.575.000 ……… ……. …….. ………. ……. …………. ……….
25/04/2011 25/04/2011 Thanh toán tiền vay lương Tháng 2 TT thiết kế 2
311 3341
20.000.000
20.000.000 25/04/2011 PC 272 25/04/2011 Thanh tóan số tiền còn lại cho thợ
xây nhà ở Giáp Bát 3348 1111 5.262.000 5.262.000 …… …….. …….. ……… ….. ………… ……….
Cộng chuyển sang trang sau :
TK kế toán sử dụng để hạch toán luơng tại Công ty CPXD Long Thường
- TK 334 - Phải trả người lao động. TK này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 là :
TK 3341 - Phải trả người lao động TK 3348 - Phải trả lao động thuê ngoài - TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Do công ty hoạt động trong lĩnh vực tư vấn xây dựng, khảo sát thiết kế các công trình xây dựng dân dụng nên tiền lương của nhân viên khối gián tiếp trong công ty được hạch toán vào tài khoản TK 642
- TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. Dùng để tập hợp chi phí của nhân viên khối trực tiếp và lao đông thuê ngoài
Vào cuối tháng nhân viên phòng tài chính kế toán tập hợp bảng chấm công làm việc của nhân viên từng phòng ban và tính ra số lương được tạm ứng của nhân viên dựa trên hệ số lương cơ bản, phụ cấp trách nhiệm và thời gian làm việc của từng người .
Bảng ứng lương được chuyển cho giám đốc duyệt sau đó chuyển về phòng kế toán. Kế toán sẽ lập giấy đề nghị thanh toán được giám đốc phê duyệt sau đó thủ quỹ viết giấy ủy nhiệm chi gửi cho ngân hàng đầu tư phát triển ( BIDV ) để thanh toán tiền lương cho nhân viên qua tài khoản tại ngân hàng. Đồng thời công ty sẽ nhận được giấy báo nợ của ngân hàng
- Do công ty tiến hành trả lương cho người lao động và cán bộ nhân viên thông qua tài khoản tại ngân hàng đầu tư phát triển. Vì vậy hàng tháng khi tính ra số lương tạm ứng cho nhân viên, kế toán ghi :
Nợ TK 141: 286,100,000
- Sau 6 tháng, các trưởng phòng của từng phòng ban trong công ty sẽ tính ra số lương chi tiết của từng nhân viên trong phòng dựa trên tổng quỹ lương khoán của phòng theo doanh thu thực hiện trong kỳ, sau đó thông qua ban giám đốc, và chuyển về cho phòng kế toán, kế toán ghi nhận và phản ánh chi phí lương trong kỳ:
Nợ TK 622 Nợ TK 642 Có TK 3341
- Khi quyết toán, thanh toán tiền lương cho nhân viên, kế toán tính ra số tiền phải trả người lao động trong kỳ sau đó trừ đi số tạm ứng trong kỳ và thanh toán nốt số tiền còn lại cho nhân viên , kế toán ghi :
Nợ TK 3348
Có TK 141 Có TK 1121D
Sơ đồ 2.3 : Kế toán thanh toán tiền lương với nhân viên trong công ty TK 141 TK 112,111 TK 334 TK 642 Tạm ứng lương cho nhân viên
Thanh toán tiền lương cho nhân viên
Chi phí tiền lương của nhân viên gián tiếp
TK 622
Chi phí tiền lương của lao động khối trực tiếp