Đẩy mạnh hiệu quả hoạt động kinh doanh nhằm mở rộng quy mô của doanh nghiệp trên khắp cả nƣớc;
Khai thác và sử dụng hiệu quả các loại nguồn vốn; nhƣ là việc thu hồi nợ nhanh hơn nữa…;
Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ công nhân viên, không ngừng đào tạo và bồi dƣỡng nâng cao trình độ chuyên môn nhiệm vụ cho công nhân viên cũng nhƣ nâng cao tay nghề, đạo đức cho đội ngũ lái xe. 3.2. Những ƣu điểm và nhƣợc điểm trong công tác kế toán nói chung và phân tích Bảng cân đối kế toán nói riêng tại công ty TNHH Vận tải Hoàng Long.
3.2.1 Ưu điểm.
Về tổ chức bộ máy quản lý:
Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo cơ cấu trực tuyến - chức năng tạo nên sự linh hoạt, phù hợp với nhu cầu của nền kinh tế thị trƣờng. Cơ cấu quản lý trực tuyến chức năng kết hợp với công tác quản lý theo chiều dọc, chiều ngang giúp cho cơ cấu quản lý không bị chồng chéo, tạo đƣợc mối quan hệ tốt giữa các bộ phận trong tổ chức.
Về bộ máy kế toán:
Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung. Điều này giúp cho việc thực hiện các công tác kế toán đƣợc tốt hơn, đội ngũ kế toán có thể phát huy đƣợc năng lực, trình độ của mình mà vẫn đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế toán.
Công tác kế toán nói chung, công tác lập Bảng CĐKT nói riêng:
Công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính, áp dụng đúng phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho, tính giá xuất kho, khấu hao TSCĐ nhƣ đã đăng ký;
Công ty đã áp dụng Thông tƣ số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung một số chỉ tiêu trên Bảng CĐKT;
Các nghiệp vụ kế toán đều đƣợc phản ánh một cách đầy đủ, chính xác;
Quy trình luân chuyển chứng từ đƣợc thực hiện theo đúng quy định;
Việc áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hình thức này vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán giúp công tác tìm kiếm, quản lý dữ liệu đƣợc tiến hành một cách nhanh chóng và thuận tiện, dễ dàng.
3.2.2 Nhược điểm.
Về bộ máy kế toán:
Kế toán trƣởng kiêm kế toán tổng hợp là ngƣời phụ trách kiểm tra lập Báo cáo tài chính, đóng góp ý kiến lãnh đạo với công ty nên khối lƣợng công việc khá nhiều;
Đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn chƣa đồng đều. Bên cạnh nhân viên có trình độ chuyên môn vững vàng là một số nhân viên vẫn còn hạn chế trong chuyên môn, nghiệp vụ; dẫn đến sự kết hợp giữa các phần hành kế toán thiếu nhịp nhàng, chính xác, khó tránh khỏi việc xảy ra những vƣớng mắc trong việc tổng hợp số liệu để lập Báo cáo tài chính;
Về công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán:
Công ty lập chƣa đúng mã 131, 135 trên bảng CĐKT. Mã số 133 “Phải thu nội bộ ngắn hạn”: số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải thu nội bộ ngắn hạn” là số dự Nợ của tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” trên Sổ kế toán chi tiết TK 136. Mã số 135 “Các khoản phải thu khác”: số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các khoản phải thu khác” là tổng số dƣ Nợ của các TK 1385, TK 1388, TK 334, TK 338 trên sổ kế toán chi tiết các TK 1385, 1388, 334, 338 chi tiết các khoản phải thu ngắn hạn. Nhƣ vậy, công ty đã không lập theo đúng quy định, Công ty đã hạch toán số tiền của mã 133 thành mã 135, số tiền là: 245.477.750.833đồng. Nhƣ vậy cho thấy công ty đã áp dụng chƣa đúng về cách lập mã 133, 135 trên Bảng CĐKT, sai sót này có thể là do năng lực còn hạn chế, hoặc do áp lực, chồng chéo công việc của đội ngũ kế toán trong công ty;
Công ty chƣa tiến hành phân tích BCTC. Vì vậy, các quyết định của nhà quản lý đƣa ra có thể chƣa có căn cứ, chƣa có cơ sở khoa học do chƣa thông qua việc sử dụng các chỉ tiêu tài chính để phân tích BCTC dẫn đến Công ty không thấy đƣợc thực lực tài chính cùng những nguy cơ tài chính tiềm ẩn, cũng nhƣ xu hƣớng biến động ảnh hƣởng đến các kết quả kinh tế trong tƣơng lai. Chính những tồn tại này sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý tài chính cũng nhƣ tìm kiếm các giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh.
3.3. Một số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn tại công ty TNHH Vận tải Hoàng Long nguồn vốn tại công ty TNHH Vận tải Hoàng Long
Do công ty đã hạch toán chƣa đúng các mã 133, 135 trên Bảng CĐKT, nên trƣớc khi đƣa ra ý kiến góp phần nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn tại công ty em xin đƣợc lập lại BCĐKT tại ngày 31/12/2013 của công ty TNHH Vận tải Hoàng Long (Biểu 3.1):
Biểu 3.1 Bảng Cân đối kế toán tại ngày 31/12/2013 của công ty TNHH Vận tải Hoàng Long sau khi lập lại mã 133, 135
Mẫu số B-01DN
Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long (Ban hành theo QĐ 15/2006 QĐ- BTC
Số 5 Phạm Ngũ Lão, Lƣơng Khánh Thiện, NQ, HP ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31/12/2013
Đơn vị tính: VND
Tài sản Mã số TM Số cuối năm Số đầu năm
1 2 3 4 5 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A.TÀI SẢN NGẮN HẠN (100= 110+120+130+140+150)
100 288.984.442.762 282.189.982.230 I.Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 1.074.589.421 2.189.867.474
1.Tiền 111 V.01 1.074.589.421 2.189.867.474
2.Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 - -
II.Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 V.02 - -
1.Đầu tƣ ngắn hạn 121 - -
2.Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) 129 - -
III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130 248.405.549.691 219.797.320.340
3.Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 245.477.750.833 219.401.567.406
4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD 134 - -
5.Các khoản phải thu khác 135 V.03 - -
6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi(*) 139 -
IV.Hàng tồn kho 140 V.04 5.947.370.157 5.848.918.055
1.Hàng tồn kho 141 5.947.370.157 5.848.918.055
2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - -
V.Tài sản ngắn hạn 150 33.556.933.493 54.353.876.361
1.Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 - 31.120.178.138
2.Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 - -
3.Thuế và các khoản phải thu Nhà nƣớc 154 V.05 62.913.384 2.534.627.094 4.Tài sản ngắn hạn khác 158 33.494.020.109 20.699.071.129
B.TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260)
200 75.865.106.878 101.128.828.986 I.Các khoản phải thu dài hạn 210 - -
1.Phải thu dài hạn của khách hàng 211 - -
2.Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 - -
3.Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 - -
4.Phải thu dài hạn khác 218 V.07 - -
5.Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 - -
II.Tài sản cố định 220 64.342.495.938 89.606.218.046
1.Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 64.315.995.938 89.579.718.046
-Nguyên giá 222 85.414.803.442 108.115.979.242
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (21.098.807.504) (18.536.261.196) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09 - -
-Nguyên giá 225 - -
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 - -
3.Tài sản cố định vô hình 227 V.10 26.500.000 26.500.000
-Nguyên giá 228 26.500.000 26.500.000
-Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229
4.Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 - -
III.Bât động sản đầu tƣ 240 V.12 - -
-Nguyên giá 241 -
-Giá trị hao mòn lũy kế 242 - -
IV.Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250 11.522.610.940 11.522.610.940
1.Đầu tƣ vào công ty con 251 5.522.610.940 5.522.610.940 2.Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh 252 6.000.000.000 6.000.000.000
3. Đầu tƣ dài hạn khác 258 V.13 - -
4.Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn (*) 259 - -
V.Tài sản dài hạn khác 260 - -
1.Chi phí trả trƣớc dài hạn 261 V.14 - -
3.Tài sản dài hạn khác 268 - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 364.849.549.640 383.318.811.216 NGUỒN VỐN A.NỢ PHẢI TRẢ(300 =310 +330) 300 234.757.512.589 248.956.810.682 I.Nợ ngắn hạn 310 202.682.832.589 181.527.950.682 1.Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 199.379.204.083 177.010.330.655 2.Phải trả ngƣời bán 312 2.277.435.506 3.567.791.335
3.Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 - -
4.Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 V.16 - - 5.Phải trả ngƣời lao động 315 1.026.193.000 921.873.000
6.Chi phí phải trả 316 V.17 - -
7.Phải trả nội bộ 317 - -
8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 318 - -
9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 - 27.955.692
10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - -
11.Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 323
II.Nợ dài hạn 330 32.074.680.000 67.428.860.000
1.Phải trả dài hạn ngƣời bán 331 V.19 - -
2.Phải trả dài hạn nội bộ 332 - -
3.Phải trả dài hạn khác 333 V.20 - -
4.Vay và nợ dài hạn 334 V.21 32.074.680.000 67.428.860.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - -
6.Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 - -
7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 - -
8.Doanh thu chƣa thực hiện 338 9.Quy phát triển khoa hoạc và công nghệ 339
B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 130.092.037.051 134.362.000.534 I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22 130.092.037.051 134.362.000.534
1.Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 411 145.301.163.581 145.301.163.581
2.Thặng dƣ vốn cổ phần 412 - -
3.Vốn khác của chủ sở hữu 413 - -
4.Cổ phiếu quỹ (*) 414 - -
5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - -
6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - -
7.Quỹ đầu tƣ phát triển 417 - -
8.Quỹ dự phòng tài chính 418 - -
9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - -
10.Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 420 (15.209.126.530) (10.939.163.047)
11.Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản 421 - -
12.Quy hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422
2.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 - -
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440= 300 +400) 440 364.849.549.640 383.318.811.216
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chỉ tiêu Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm
1. Tài sản thuê ngoài V.24
2. Vật tƣ, hàng hoá nhận giữ hộ, gia công 3. Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc 4. Nợ khó đòi đã xử lý
5. Ngoại tệ các loại
6.Dự toán chi sự nghiệp, dự án
Lập ngày 18/01/2014
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
(Nguồn trích: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long, 2013) [5]
3.3.1 Ý kiến thứ 1: Công ty nên tổ chức công tác phân tích BCĐKT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việc phân tích tình hình tài chính nói chung, BCĐKT nói riêng sẽ giúp nhà quản trị nắm bắt rõ tình hình và năng lực tài chính của Công ty, cũng nhƣ đƣa ra những quyết định đúng đắn và phù hợp cho quản lý.
Là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh vận tải, các chỉ tiêu tài chính, cơ cấu tài sản, nguồn vốn nhƣ thế nào cho hợp lý và phù hợp với Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long có vai trò rất quan trọng trong chiến lƣợc kinh doanh, mở rộng quy mô. Để quyết định tài chính mang lại hiệu quả, các nhà quản lý của Công ty phải hiểu đƣợc các chỉ tiêu tài chính của công ty mình. Muốn vậy, không thể không tiến hành phân tích BCĐKT. Do vậy, Công ty cần tổ chức công tác phân tích BCĐKT theo trình tự nhƣ sau:
Bƣớc 1: Lập kế hoạch phân tích bảng CĐKT
Chỉ ra nội dung phân tích, nội dung phân tích có thể bao gồm:
Phân tích sự biến động của tài sản và nguồn vốn;
Phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn;
Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh;
Chỉ rõ chỉ tiêu cần phân tích;
Chỉ rõ khoảng thời gian mà chỉ tiêu đó phát sinh và hoàn thành;
Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu và thời hạn kết thúc quá trình phân tích;
Xác định kinh phí cần thiết và ngƣời thực hiện công việc phân tích.
Bƣớc 2: Thực hiện phân tích bảng CĐKT
Thực hiện công việc phân tích dựa trên nguồn số liệu, các phƣơng pháp chọn lựa để tiến hành phân tích. Tổng hợp kết quả và rút ra kết luận.
Bƣớc 3: Lập báo cáo phân tích bảng CĐKT
Báo cáo phân tích phải bao gồm:
Đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm trong công tác quản lý tài chính;
Chỉ ra nguyên nhân đã tác động tích cực, tiêu cực đến các chỉ tiêu trên BCĐKT;
Đƣa ra các biện pháp để nâng cao công tác quản lý, sử dụng tài sản và nguồn vốn và thúc đẩy hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
3.3.2 Ý kiến thứ 2: Công ty nên tiến hành phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản cũng như nguồn vốn cơ cấu tài sản cũng như nguồn vốn
Để phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản cũng nhƣ nguồn vốn công ty nên thực hiện các nội dung phân tích cụ thể sau đây:
3.3.2.1. Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản tại Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long
Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán của Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long đƣợc lập lại mã 133, 135 trên BCĐKT tại ngày 31/12/ 2013, ta có bảng phân tích cơ cấu và biến động của tài sản (Biểu 3.2).
Nhận xét:
Qua bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản ta có một số nhận xét sau: Tổng tài sản của công ty cuối năm 2013 so với cuối năm 2012 giảm đi 18.469.261.570đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm là 4,82%. Điều đó cho thấy quy mô về vốn của Công ty đã giảm.
Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu của tài sản
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
Chênh lệch cuối năm so
với đầu năm (±) Tỷ trọng %
Số tiền % ĐN CN
1 2 3 4 5 6 7 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A-TÀI SẢN NGẮN
HẠN 282.189.982.230 288.984.442.762 6.794.460.500 2,41 73,62 79,20
I.Tiền và các khoản
tƣơng đƣơng tiền 2.189.867.474 1.074.589.421 (1.115.278.053) (50,93) 0,57 0,29 III.Các khoản phải thu
ngắn hạn 219.797.320.340 248.405.549.691 28.608.229.351 13,01 57,34 68,08 IV.Hàng tồn kho 5.848.918.055 5.947.370.157 98.452.102 1,68 1,53 1.63 V.Tài sản ngắn hạn khác 54.353.876.361 33.556.933.493 (21.203.057.132) (39,00) 14,18 9,20 B-TÀI SẢN DÀI HẠN 101.128.828.986 75.865.106.878 (25.263.722.108) (26.44) 26,38 20.80 II.Tài sản cố định 89.606.218.046 64.342.495.938 (25.263.722.108) (28.19) 23.38 17,64 IV. Các khoản đầu tƣ
tài chính dài hạn 11.522.610.940 11.522.610.940 0 0 3,00 3,16
TỔNG TÀI SẢN 383.318.811.216 364.849.549.640 (18.469.261.570) (4,82) 100 100
Đi sâu phân tích ta thấy: Tổng tài sản giảm chủ yếu là do tài sản dài hạn giảm, cụ thể: tài sản dài hạn giảm 25.263.722.108 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 26,44%. Do TSDH giảm mạnh nên tỷ trọng của Tài sản dài hạn giảm từ 26,38% cuối năm 2013 xuống còn 20,80 % cuối năm 2012. Nguyên nhân là do tài sản cố định giảm, cụ thể: Chỉ tiêu tài sản cố định giảm 25.263.722.108 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 28.19% đồng thời tỷ trọng TSCĐ cuối năm 2013 cũng giảm 5,74% so với cuối năm 2012. Điều này cho thấy công ty chƣa quan tâm đến việc tăng cơ sở vật chất để nâng cao năng lực dịch vụ vận tải nhằm đẩy mạnh phát triển kinh doanh của công ty. Do vậy, Công ty nên xem xét mua mới, nâng cấp, bảo dƣỡng máy móc, trang thiết bị cũng nhƣ phƣơng tiện vận tải để ngày càng nâng cao năng lực vận tải của mình.
Trong khi TSDH giảm thì Tài sản ngắn hạn tăng 6.794.460.500 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 2,41%, do vậy tỷ trọng của Tài sản ngắn hạn tăng từ 73,62% cuối năm 2012 tăng lên 79,2 % cuối năm 2013. Với loại hình kinh doanh vận tải mà cơ cấu tài sản lƣu động (cơ cấu vốn lƣu động) chiếm đến 4/5 tổng vốn kinh doanh thì chƣa phù hợp.
Đi sâu phân tích ta thấy, cơ cấu vốn lƣu động chiếm tỷ trọng lớn, lại chủ yếu do nợ phải thu ngắn hạn, cụ thể nợ phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng 57,34%cuối năm 2012 đã tăng lên 67.28% cuối năm 2013 đây là tỷ trọng quá
lớn cho thấy 2/3 tổng tài sản của công ty đã bị ngƣời khác chiếm dụng hay