I. Cơ sở thực tập của nhóm
3.1.Hình thức kế toán
3. Chính sách kế toán tại công ty
3.1.Hình thức kế toán
Công ty TNHH thuỷ sản Phú An hiện đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trƣớc khi vào sổ kế toán tổng hợp đều đƣợc ghi vào chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc cả năm( theo thứ tự trong sổ đăng ký, chứng từ ghi sổ có chứng từ gốc kèm theo phải đƣợc kế toán trƣởng duyệt trƣớc khi vào sổ kế toán.
Sơ đồ kế toán theo hình thức Chứng từ- ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ-ghi sổ Sổ cái TK ... Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ quỹ Sổ chi tiết TK 632 511, 131…. Bảng tổng hợp chi tiết Sổđăng ký chứng từ- ghi sổ Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu
3.2 Chứng từ và sổ sách kế toán được sử dụng tại công ty
Stt Tên Chứng từ liên quan Sổ sách liên quan 1 Tiền mặt + Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy đề nghị thanh toán + Giấy đề nghị tạm ứng + Giấy biên nhận + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ quỹ tiền mặt
+ Sổ chi tiết thanh toán tài khoản 131, 331, 133..
+ Sổ cái các tài khoản 111, 113, 331, 333, 511, 521..
2 Tiền gửi ngân hàng + Séc
+ Chứng từ ghi sổ + Giấy uỷ nhiệm thu
+ Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng
+ Sổ chi tiết thanh toán tài khoản 131, 331…
+ Sổ cái tài khoản 112, 331, 131…
3 Tài sản cố định + Biên bản thanh lý tài sản cố định
+ Tờ khai khấu hao tài sản cố định + Sổ tài sản cố định + sổ cái tài khoản 211, 241, 711…. 4 Lƣơng + Phiếu thu, phiếu chi
+Giấy đề nghị tạm ứng +Chứng từ ghi sổ
+ Sổ chi tiết thanh toán tài khoản 334, 338
+ Sổ cái các tài khoản 111, 334, 338 ,627, 641, 642,
138… 5 Nguyên vật liệu, công
cụ dụng cụ
+ Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho + Giấy đề nghị thanh toán + Hoá đơn giá trị gia tăng + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu hàng hoá + Sổ chi phí sản xuất chung
+ Sổ chi tiết thanh toán các tài khoản 331, 133..
+ Sổ cái các tài khoản, 133, 331, 152, 153…
6 Thành phẩm, Hàng hoá
+ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho + Chứng từ ghi sổ
+ Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào + Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra + Hoá đơn giá trị gia tăng
+ Bảng kê khai hàng hoá đại lý ký gửi
+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu hàng hoá + Sổ chi tiết bán hàng
+ Sổ cái các tài khoản 155, 157, 632 ,641, 642, 531, 532… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Sổ chi tiết thanh toán các tài khoản 133, 331, 333, 131…
Đơn vị tiền tệ sử dụng tại Công ty TNHH thủy sản Phú An là Việt nam đồng Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/1-31/12 theo năm dƣơng lịch
3.3 Hình thức tổ chức công tác kế toán áp dụng tại công ty TNHH thủy sản Phú An
Công ty vật tƣ TNHH thủy sản Phú An tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung. Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toán đƣợc tập trung tại phòng kế toán thống kê của nhà máy, ở các bộ phận đơn vị trực thuộc không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và gửi chứng từ về phòng kế toán của công ty.
Căn cứ vào quyết định số 1141 TC/CĐKT ngày 1-11-1995 của bộ trƣởng bộ tài chính đồng thời qua thực tế về hình thức hạch toán tổng hợp của công ty em lập bảng tài khoản sử dụng trong hệ thống sổ trên.
Loại tài sản Stt Số
hiệu Tài khoản
Loại I : Tài sản lƣu động
1 111 Tiền mặt
2 112 Tiền gửi ngân hàng 3 131 Phải thu của khách hàng 4 133 Thuế giá trị gia đƣợc khấu trừ 5 138 Phải thu khác
6 141 Tạm ứng
7 142 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 8 152 Nguyên liệu vật liệu 9 153 Công cụ, dụng cụ
10 154 Chi phí sản xuất kinh doanh 11 155 Thành phẩm
12 156 Hàng hoá 13 157 Hàng gửi bán
Loại II: Tài sản cố định
14 211 Tài sản cố định hữu hình 15 214 Khấu hao tài sản cố định 16 241 Xây dựng cơ bản dở dang
Loại III: Nợ phải trả
17 242 Chi phí trả trƣớc dài hạn 18 311 Vay ngắn hạn
19 331 Phải trả cho ngƣời bán 20 333 Thuế GTGT phải nộp 21 338 Phải trả, phải nộp khác
Loại IV: Vốn chủ sở hữu
22 341 Vay dài hạn
23 411 Nguồn vốn kinh doanh 24 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 25 421 Lợi nhuận chƣa phân phối 26 441 Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ
bản
Loại V: Doanh thu
27 511 Doanh thu thuần 28 512 Doanh thu nội bộ
29 515 Doanh thu hoạt động tài chính 30 521 Chiết khấu thƣơng mại 31 531 Hàng bán bị trả lại
Loại VI: Chi phí sản xuất kinh doanh
32 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 33 622 Chi phí nhân công trực tiếp 34 627 Chi phí sản xuất chung 35 632 Giá vốn hàng hàng bán 36 635 Chi phí tài chính 37 641 Chi phí bán hàng
38 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Loại VII: Thu nhập khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
39 711 Thu nhập khác
Loại VIII: Chi phí khác
LoạiVIIII: Xác định kết
41 911 Xác định kết quả
II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY VẬT TNHH THUỶ SẢN PHÖ AN
Tình hình chung hai phân xƣởng
1.Tình hình công tác quản lý thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm.
1.1. Phân loại thành phẩm.
Công ty TNHH thuỷ sản Phú An là đơn vị sản xuất kinh doanh chuyên sản xuất: Bột a gar, sợi, thạch và kẹo agar các loại.Giá thành nhập kho cũng đƣợc xác định theo từng loại khác nhau.
1.2 Đánh giá thành phẩm.
1.2.1 Đánh giá thành phẩm nhập kho:
Thành phẩm nhập kho của Công ty đƣợc phản ánh theo giá thực tế đúng nhƣ quy định, tức là:
- Đối với thành phẩm nhập kho từ sản xuất: Giá thực tế là giá thành sản xuất thực tế.
- Đối với thành phẩm đã tiêu thụ hoặc gửi bán bị trả lại: giá thực tế là gía đã dùng để ghi giá vốn hoặc giá trị hàng gửi bán.
1.2.2 Đánh giá thành phẩm xuất kho:
Công ty sử dụng phƣơng pháp giá đơn vị bình quân
Theo phƣơng pháp này giá thực tế sản phẩm hàng hóa và trị giá mua của hàng hoá xuất kho trong kỳ đƣợc tính theo công thức sau:
Giá thực tế
Từng loại xuất kho =
Số lƣợng từng
loại xuất kho x
Giá đơn vị bình quân
Trong đó đơn vị áp dụng cách tính giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập Giá đơn vị bình quân
sau mỗi lần nhập =
Giá thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập Lƣợng thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập
2 Thủ tục nhập, xuất kho và chứng từ kế toán.
Lập chứng từ đầy đủ kịp thời là khâu hạch toán ban đầu là cơ sở pháp lý để tiến hành nhập xuất kho thành phẩm.
Sản xuất của công ty sau khi hoàn thành ở bƣớc công nghệ cuối cùng, đƣợc bộ phận kiểm tra chất lƣợng và xác nhận thứ hạng sản phẩm nếu đạt yêu cầu sẽ tiến hành nhập kho thành phẩm.
Hàng ngày việc nhập kho thành phẩm đƣợc thông qua thủ kho và ngƣời làm đại diện cho phân xƣởng sản xuất. Phiếu nhập kho do bộ phận sản xuất thành 3 liên. Ngƣời nhập mang một phiếu đến kho để nhập thành phẩm của chữ ký của ngƣời đại diện phân xƣởng sản xuất thủ kho, đơn vị, thủ kho giữa 1 liên căn cứ ghi vào thẻ kho liên 2 lƣu ở nơi lập phiếu, liên 3 do ngƣời lập giữ .Phiếu này nhằm xác nhận số lƣợng vật tƣ sản phẩm, hàng hoá nhập kho để làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác nhận trách nhiệm với ngƣời có liên quan và ghi sổ kế toán. Phiếu này áp dụng trong trƣờng hợp nhập kho vật tƣ nhập khẩu hàng hoá mua ngoài, từ sản xuất thuê ngoài, từ sản xuất, thuê ngoài giá công chế biến hoặc vật tƣ thừa phát hiện trong kiểm kê.
2.2 Đối với chứng xuất kho thành phẩm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thành phẩm của công ty đƣợc xuất trong các trƣờng hợp sau: Xuất kho thành phẩm để tiếp tục sản xuất, Xuất kho thành phẩm để tiêu thụ ra ngoài… Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ tên, địa chỉ của đơn vị và ngày tháng năm lập phiếu, lý do sử dụng và kho vật tƣ sản phẩm hàng hoá. Phiếu xuất kho do các bộ phận lĩnh đƣợc do phòng cung ứng lập tuỳ theo tổ chức quản lý và qui định của từng đơn vị và lập thành 3 liên ( đặt giấy than viết một lần). Sau khi
lập phiếu xong (phiếu xuất kho của công ty do phòng kế toán lập). Kế toán ký ghi rõ họ tên giao cho ngƣời cầm phiếu xuống để lĩnh sau khi xuất kho thủ kho ghi vào cột số 2 số lƣợng trực xuất từng thứ ghi ngày, tháng, năm xuất kho và cùng ngƣời nhận hàng ký tên vào phiếu xuất.
Liên 1 lƣu ở phòng kế toán (nơi lập phiếu), Liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột, Liên3 khách hàng mang tới phòng kế toán để làm căn cứ viết hoá đơn GTGT
Hoá đơn GTGT lập thành 3 liên: Liên 1 phòng kế toán giữ lại làm chứng từ gốc, liên 2 khách hàng giữ, liên 3 khách hàng mang xuống thủ kho xác nhận vào hoá
đơn và giao hàng thủ kho giữ lại hoá đơn này, ghi thẻ kho sau đóng thành tập, cuối tháng chuyển đến phòng kế toán để đối chiếu.
3.1 phương pháp tiêu thụ thành phẩm của công ty.
Phân xƣởng I: Bán hàng theo phƣơng thức tiêu thụ trực tiếp
Phân xƣởng II : Bán hàng theo phƣơng thức tiêu thụ trực tiếp và theo hợp đồng
3.1.1 Bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp.
Theo phƣơng thức này công ty tiến hành giao hàng cho ngƣời bán mua trực tiếp tại kho, một số khách hàng thanh toán luôn bằng tiền mặt.hần lớn khách hàng chƣa trả tiền ngay, họ đƣợc công ty đồng ý cho nợ một khoản tiền và thoả thuận ngày thanh toán trên tờ hoá đơn và đƣợc kế toán ghi vào sổ theo dõi công nợ. Sau một thời gian khách hàng mang tiền đến trả kế toán lập phiếu thu. Trong quá trình bán hàng kế toán chịu trách nhiệm lập các chứng từ nhƣ hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiểm phiếu xuất kho, phiếu thu thanh toán với khách hàng bằng tiền mặt để làm cơ sở ghi vào sổ sách.
Phƣơng thức tiêu thụ trực tiếp: kế toán dùng các chứng từ nhƣ hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, hoá đơn kiểm phiếu xuất kho.
Phƣơng thức này giúp cho doanh nghiệp đảm bảo đƣợc chất lƣợng sản phẩm, hàng hoá tốt hơn, bới vì sau khi ngƣời mua nhận hàng tại kho và trả tiền thì đơn vị mất quyền sở hữu về số lƣợng này và bên mua phải chịu trách nhiệm vật chất hoàn thành.
Sơ đồ kế toán doanh thu tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ
Sơ đồ kế toán doanh thu tiêu thụ theo phƣơng thức tiêu thụ trực tiếp, hợp đồng.
Khi xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng Xuất tại kho
Nợ TK 632 Có TK 155
Doanh thu có khối lƣợng thành phẩm Đã thu bằng tiên mặt hoặc tiền ngân hàng Nợ TK :111,112
Có TK : 511 Có TK: 333
Tài khoản sử dụng gồm các tài khoản sau: Tk 511, 131, 641, 111, 642, 632, 911
3.1.2 Phương thức tiêu thụ theo hợp đồng
Kết chuyển chiết khấu thương mại , giảm giá
TK 911
Kết chyển doanh thu thuần về tiêu thụ
Thuế GTGT phải nộp Hàng bán, doanh thu
Hàng bán bị trả lại
TK 3331
Doanh thu tiêu thụ theo giá bán không có thuế GTGT TK 111,112, 131 TK 521, 531, 532 TK 511, 512 Tổng Giá Thanh Toán (cả thuế GTGT)
Phƣơng thức tiêu thụ theo hợp đồng theo phƣơng thức này doanh nghiệp sẽ chuyển hàng đến địa điểm mà ngƣời mua yêu cầu ghi trong hợp đồng, số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi đƣợc ngƣời mua chấp nhận thanh toán (một phần hay toàn bộ) số hàng đã chuyển đi thì mới gọi là tiêu thụ. Và bên bán mất quyến sở hữu về số hàng đó
Khi xuất hàng chuyển đi theo hợp đồng kế toán ghi
Sau khi vào sổ theo dõi chi tiết nhập xuất thành phẩm đồng thời phiếu xuất kho ( hoá đơn GTGT) đƣợc làm cơ sở để và sổ doanh thu tiêu thụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền hàng khách hàng đã thanh toán, Nợ TK 111 Có TK 511 Có TK 3331 Số hàng khách hàng đã chấp nhận thanh toán. Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 4. Tình hình thực tế tại các phân xƣởng
4.1 Tình hình thực tế tại phân xưởng I
TK 155
TK 154
TK 157 Xuất hàng bán đi
Qua thời gian thực tập thu thập các số liệu em có thể tóm tắt quá trình thực tế tại công ty TNHH thuỷ sản Phú An như sau:
Bảng tồn kho thành phẩm tháng trƣớc chuyển sang
Đv:1000(đ) TT TÊN THÀNH PHẨM SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Sợi agar dài, trắng 150 135 20 250
2 Sợi agr dài ,vàng 30 112 3 360
3 Sợi agar trắng , ngắn
4 Sợi agar ngắn , vàng 101 61 6 161
Cộng 281 29 771
Bảng giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm trong tháng 5/2006
Đv:1000(đ) TT TÊN THÀNH PHẨM SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Sợi agar dài, trắng 350 145 50 750
2 Sợi agr dài,vàng 255 112 28 560
3 Sợi agar trắng , ngắn 246 108 26 568
4 Sợi agar ngắn , vàng 49 85 4 165
Cộng 900 110 043
Bảng doanh thu tiêu thụ tháng 5/2006
Stt Tên thành
phẩm
Số lƣợng đơn giá Thành tiền
1 Sợi agar dài, trắng
500 180 000 90 000
2 Sợi agar dài, vàng 285 145 000 41 325 3 Sợi agar ngắn, trắng 246 140 000 34 440 4 Sợi agar vàng, ngắn 150 110 000 16 500 1181 182 265 Đơn vị: 1000(đ)
Ngày 1/5: Công ty nhập tại kho thành phẩm sợi agar dài, vàng đóng gói với số lƣợng 50 kg, đơn giá là (112 đ/kg) và sợi agar trắng, ngắn
đóng gói với số lƣợng là 46 kg, đơn giá là 108 (đ/kg)
Ngày 5/5: Công ty nhập tại kho thành phẩm sợi agar dài trắng số lƣợng 150 kg đơn giá là 145 (đ/kg) và sợi agar ngắn, vàng số lƣợng 49 kg, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 8/5: Xuất kho bán cho chị bùi thu Huyền công ty XNK thuỷ sản Đông Lạnh sơi agar dài, trắng số lƣợng 100 kg và sợi agar trắng, ngắn số lƣợng là 246 kg với hình thức thanh toán chậm
Ngày 14/5: Xuất kho bán chị Phạm thanh Hiếu công ty cổ phần đồ hộp Hải Long sợi agar dài, trắng với số lƣợng là 160 kg và sợi agar vàng, ngắn với số lƣợng là 49 kg khách hàng đồng ý thanh toán bằng tiền mặt
Ngày 15/5: Công ty nhập kho thành phẩm sợi agar dài, trắng số lƣợng 200 kg đơn giá 145 (đ/kg ), sợi gar trắng, ngắn 200kg với đơn giá 108 (đ/kg) và sợi gar dài, vàng với số lƣợng 205 kg và đơn giá 112 (đ/kg)
Ngày 23/5: Xuất bán cho chi phạm thanh Hiếu công ty cổ phần đồ hộp Hải Long sợi agar dài, trắng với số lƣợng là 240 kg và sợi agar vàng ngắn với số lƣợng 101 và sợi agar dài vàng với số lƣợng là 285 kg với hình thức là thanh toán chậm
4.1.1 Tính giá thành xuất kho thành phẩm ở phân xưởng I
Dựa vào phƣơng pháp tính giá xuất kho thành phẩm mà đơn vị áp dụng trong công ty: Giá đơn vị bình quân trong đó kế toán sử dụng cách tính giá đơn vị bình quân theo giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập. kế toán tính giá xuất kho thành phẩm
Sợi agar dài,trắng
Giá đơn vị bình quân sau lần nhập ngày 5/5
= 20 250 + (150x145) = 140 (đ/kg)
150 +150
Giá đơn vị bình quân sau lần nhập ngày
15/5
= (40x140)+(200x145) = 144,17 (đ/kg)
40+200
Giá xuất kho của sợi agar dài ,vàng Giá xuất kho của sợi agar trắng ,ngán
:112 (đ/kg) :108 (đ/kg)
Giá xuất kho của sợi agar ngắn, vàng được tính
Giá đơn vị bình quân sau lần nhập