Khỏi niệm: chi phớ quản lý doanh nghiệp là chi phớ quản lý chung của doanh
nghiệp bao gồm: chi phớ quản lý hành chớnh, chi phớ tổ chức và quản lý sản xuất phỏt sinh trong toàn doanh nghiệp.
1.3.2.1. TK sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
- TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh.
TK 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cỏc chi phớ quản lý doanh
nghiệp phỏt sinh trong kỳ
Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp để XDDKQHDDKD hoặc chờ kết chuyển
TK 642- chi phớ quản lý doanh nghiệp, cuối kỳ khụng cú số dƣ. - TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp cú 8 TK cấp 2:
+ TK 6421- Chi phớ nhõn viờn quản lý: phản ỏnh cỏc khoản phải trả cho cỏn bộ doanh nghiệp bao gồm tiền lƣơng và cỏc khoản phụ cấp, tiền ăn ca, cỏc khoản trớch KPCĐ, BHYT, BHXH,….
+ TK 6422- Chi phớ vật liệu quản lý: phản ỏnh cỏc chi phớ vật liệu xuất dựng cho cụng tỏc quản lý doanh nghiệp nhƣ: giấy, bỳt, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, cụng cụ dụng cụ….
+ TK 6423- Chi phớ đồ dựng văn phũng: phản ỏnh cỏc chi phớ dụng cụ, đồ dựng cho cụng tỏc quản lý.
+ TK 6424- Chi phớ khấu hao TSCĐ: phản ỏnh cỏc chi phớ khấu hao TSCĐ dựng chung cho cả doanh nghiệp nhƣ nhà cửa làm việc của cỏc phũng ban, kho, vật kiến trỳc, phƣơng tiện truyền dẫn, mỏy múc thiết bị quản lý dựng trờn văn phũng….
+ TK 6425- Thuế, phớ và lệ phớ: phản ỏnh cỏc chi phớ về thuế, phớ và lệ phớ nhƣ thuế mụn bài, thuế nhà đất và cỏc khoản phớ và lệ phớ khỏc.
+ TK 6426- Chi phớ dự phũng: phản ỏnh cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ sản xuất của doanh nghiệp.
+ TK 6427- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: phản ỏnh cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý chung của toàn doanh nghiệp nhƣ cỏc khoản chi mua và sử dụng cỏc tài liệu kỹ thuật, bằng sỏng chế, giấy phộp chuyển giao cụng nghệ, nhón hiệu thƣơng mại…..
+ TK 6428- Chi phớ bằng tiền khỏc: phản ỏnh cỏc chi phớ phỏt sinh thuộc quản lý chung toàn doanh nghiệp ngoài cỏc chi phớ kể trờn nhƣ chi phớ tiếp khỏch, chi phớ hội nghị, cụng tỏc phớ….
+ TK111,TK112: Tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng
1.3.2.2. Chứng từ và sổ sỏch sử dụng
Hoỏ đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT) Hoỏ đơn bỏn hàng (Mẫu số 02 GTTT) Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)
Giấy bỏo Nợ
Và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan. Sổ cỏi TK 642
1.3.2.3. PP hạch toỏn
Chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiệp phỏt sinh ghi: Nợ TK 6421- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 334, 338-Chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiệp
Trị giỏ thực tế NL, VL phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6422- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 1331- Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu cú) Cú TK 152- Nguyờn liệu, vật liệu
Cú TK 331, 111, 112 - nếu mua ngoài
Trị giỏ thực tế cụng cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 6423- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 153- nếu giỏ trị nhỏ Cú TK 1421- nếu giỏ trị lớn
Trớch khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 6424- Chi phớ quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 214- Hao mũn TSCĐ
Thuế mụn bài, thuế nhà đất phải nộp Nhà nƣớc: Nợ TK 6425- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 333- Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nƣớc Lệ phớ giao thụng, lệ phớ cầu phà phải nộp:
Nợ TK 6425- Chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 1331- nếu cú
Cú TK111, 112-
Dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ sản xuất trong kỳ: Nợ TK 6426- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 139- Dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi Chi phớ dịch vụ mua ngoài:
Nợ TK 6427- Chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 1331- nếu cú
Cú TK 111, 112, 331…
Chi phớ hội nghị, tiếp khỏch cấp trờn:
Nợ TK 6428- Chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 1331- nếu cú
Cú TK 111, 112, 331, ….
Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 152, 112, 111-
Cú TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp để xỏc định kết quả kinh doanh hoặc chờ kết chuyển:
Nợ TK 911- Xỏc định kết quả kinh doanh Nợ TK 1422- Chi phớ chờ kết chuyển
Cú TK 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp