-Sổ chi tiết -Sổ cái
- Sổ tổng hợp
2.2.9.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
2.2.9.4 Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
Ngày 30/09/2014 kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả kinh doanh số tiền 2.313.767.048, kế toán ghi:
Nợ TK 511 2.713.767.048 Có TK 911 2.713.767.048
Ngày 30/09/2014 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính xác định kết quả kinh doanh số tiền 16.155.552, kế toán ghi:
Ngày 30/09/2014 kết chuyển giá vốn bán hàng xác định kết quả kinh doanh số tiefn 2.253.899.969, kế toán ghi:
Nợ TK 911 2.253.899.969 Có TK 632 2.253.899.969
Ngày 30/09/2014 kết chuyển chi phí tài chính xác định kết quả kinh doanh số tiền 10.991.262, kết toán ghi:
Nợ TK 911 10.991.262
Có TK 635 10.991.262
Ngày 30/09/2014 kết chuyển chi phí bán hang xác định kết quả kinh doanh số tiền 29.120.000, kế toán ghi:
Nợ TK 911 29.120.000
Có TK 641 29.120.000
Ngày 30/09/2014 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh số tiền 61.800.000, kế toán ghi:
Nợ TK 911 61.004.322
Có TK 642 61.004.322
Ngày 30/09/2014 kết chuyển thu nhập khác xác định kết quả kinh doanh số tiền 61.800.000, kế toán ghi
Nợ TK 711 61.800.000
Có TK 911 61.800.000
Ngày 30/09/2014 kết chuyển chi phí khác xác định kết quả kinh doanh số tiền 10.400.000, kế toán ghi
Nợ TK 911 10.400.000
Có TK 811 10.400.000
Ngày 30/09/2014 kết chuyển chi phí thuế TNDN xác định kết quả kinh doanh, kết toán ghi:
Nợ TK 911 77.818.199
Có TK 8211 77.818.199
Ngày 30/09/2014 kết chuyển lãi xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi
2.2.9.5 Sơ đồ kế toán TK 632 TK 911 TK 511 2.253.899.969 2.713.767.048 TK 635 10.991.262 TK 641 TK 515 29.120.000 16.155.552 TK 642 61.004.322 TK 711 61.800.000 TK 811 10.400.000 TK 8211 77.818.199 TK 421 311.272.796 2.791.722.600 2.791.722.600
Sơ đồ 3.1 Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:
= (2.713.767.048 + 16.155.552) – (2.291.116.021 + 10.991.262 + 29.120.000 + 61.004.322) = 2.729.922.600 – 2.392.231.605 = 337.690.995
Lợi nhuận khác:
= 61.800.000 – 10.400.000 = 51.400.000
Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN:
= 337.690.995 + 51.400.000 = 389.090.995
Thuế TNDN phải nộp trong quý 3: = 389.090.995 x 20% =77.818.199
Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp: = 389.090.995 – 77.818.199 = 311.272.796
CTY TNHH TM Thái Dương
Địa chỉ: Thôn Đá Mài 2, X.Tân Xuân, H.Hàm Tân, T.Bình Thuận Mã số Thuế: 3400445168
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kỳ PS: Từ 01/072014 đến 30/09/2014
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/07/2014
Ngày…tháng….năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
STT Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Ký hiệu Số Nợ Có Số dư đầu kỳ
1 30/09/14 Kết chuyển doanh thu bán hàng hóa 511 2.713.767.048
2 30/09/14 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 16.155.552
3 30/09/14 Kết chuyển thu nhập khác 711 61.800.000
4 30/09/14 Kết chuyển giá vốn bán hàng 632 2.291.116.021
5 30/09/14 Kết chuyển chi phí tài chính 635 10.991.262
6 30/09/14 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 29.120.000 7 30/09/14 Kết chuyển chi phí QLDN 642 61.004.322 8 30/09/14 Kết chuyển thuế TNDN 8211 77.818.199 9 30/09/14 Kết chuyển chi phí khác 811 10.400.000 30/09/14 Kết chuyển lãi 421 311.272.796 Cộng số phát sinh 2.791.722.600 2.791.722.600 Số dư cuối kỳ
BÁO CÁO KÉT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kỳ PS: Từ 01/07/2014 đến 30/09/2014
Mã số Thuế: 3400445168
Người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại Thái Dương
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Mã Thuyết
minh Số năm nay Số năm trước
A B C 1 2
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 2.713.767.048
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10 = 01 - 02) 10 2.713.767.048
4. Giá vốn hàng bán 11 2.291.116.021
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 422.651.027
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 16.155.552
7. Chi phí tài chính 22 10.991.262
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 10.991.262
8. Chi phí bán hàng 24 29.120.000
9. Chi phí quản lý kinh doanh 25 61.004.322
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + (21 – 22) – (24+25)) 30 337.690.995
11. Thu nhập khác 31 61.800.000
12. Chi phí khác 32 10.400.000
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 51.400.000 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 389.090.995
15. Chi phí thuế TNDN 51 77.818.199
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 – 51) 60 311.272.796
Lập ngày ...tháng….năm……
Người lập biểu Kế toán
trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1 NHẬN XÉT
3.1.1 CÔNG TÁC TỔ CHỨC CÔNG TY
3.1.1.1 Ưu điểm
Công ty nhỏ, dễ quản lý. Hệ thống được phân công, phân nhiệm rõ ràng
Mỗi năm, doanh nghiệp đều đặt ra mục tiêu chung cho năm tiếp theo, luôn có định hương và kế hoạch rõ ràng.
-Nhân sự của công ty ít có sự biến động, ổn định nên thuận lợi cho việc quản lý.
3.1.1.2 Nhược điểm
Doanh thu của công ty chưa cao do chỉ có 1 cơ sở hoạt động.
-Do hệ thống bán hàng của công ty là chủ yếu là bán lẻ nên đôi lúc sẽ gây khó khăn cho việc quản lý tiền vì nhân viên bán hàng có thể chưa trung thực.
3.1.2 CÔNG TAC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
3.1.2.1 Nhận xét chung
a. Ưu điểm
-Trong công tác kế toán, Công ty đã đảm bảo thực hiện tốt các nguyên tắc, chế độ kế toán, công tác hạch toán, kê khai thuế và nộp thuế do Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế quy định.
-Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với loại hình doanh nghiệp.
-Các sổ sách kế toán phản ảnh kịp thời, đầy đủ, chính xác, trung thực, đúng theo chế độ hiện hành của nhà nước.
-Các báo cáo kế toán, báo cáo quyết toán định kỳ theo quy định của Nhà nước được lập đầy đủ và gửi đúng hạn.
-Các chứng từ đang được sử dụng tại Công ty luôn tuân thủ theo các biểu mẫu cũng như các báo cáo được lập theo chuẩn mực kế toán tài chính hiện hành. Việc luân chuyển chứng từ trong Công ty được tổ chức một cách hợp lý và khoa học, không lòng vòng, đúng thời gian, tránh gây ra tồn đọng ngày này qua ngày khác.
-Tổ chức công tác kế toán có sự phân công, phân nhiệm rõ rang, không bị chồng chéo.
-Để phục vụ công tác quản lý Công ty đã trang bị hệ thống máy tính hiện đại, nghiệp vụ kế toán được thực hiện trên máy vi tính giúp cho việc cập nhật sổ sách kế toán được đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ.
Hằng ngày, khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy, khi cần sẽ in ra để đối chiếu, so sánh. Với việc áp dụng kế toán trên máy vi tính đã giúp cho công tác quản lý dữ liệu đảm bảo an toàn nhằm giảm bớt được khối lượng công việc phải ghi chép bằng tay.
b. Nhược điểm:
- Một số chính sách kế toán chưa được kế toán cập nhập mới
3.1.2.2 Nhận xét công tác kế toán a. Doanh thu
- Ưu điểm:
+ Khi phát sinh doanh thu, kế toán hạch toán ngay vào tài khoản, không đợi dồn nhiều nghiệp.
+ Trong kỳ kế toán, công ty đã thu được khoản nợ khó đòi trước đây.
+ Doanh thu của công ty đã tận dụng được các khoản doanh thu phát sinh từ tài khoản doanh thu khác.
+ Nguồn hàng được cung cấp ổn định, chất lượng tốt tạo được niềm tin cho khách hàng.
-Nhược điểm:
+ Chưa có chính sách chiết khấu, giảm giá cho các khách hàng thân thiết.
b. Chi phí:
- Ưu điểm: Công ty phản ánh đúng thực trạng chi phí giá vốn sản phẩm và tồn kho.
- Nhược điểm:
+ Công ty chưa có các quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi + Chi phí tiếp khách của công ty chưa rõ ràng
+ Công ty không lập dự phòng các khoản doanh thu khi bán cho các khách hàng lớn, hợp đồng lớn.
3.2 KIẾN NGHỊ
3.2.1 Về tổ chức công ty
- Công ty nên mở rộng thêm nhiều chi nhánh để khách hàng thuận tiện trong việc đi lại và doanh thu cũng tăng cao hơn.
- Công ty nên tìm hiểu kỹ về các nhân viên bán hàng trước khi nhận vào làm việc để tránh thất thoát.
- Công ty cần có chính sách, chế độ khuyến khích nhân viên làm việc hiệu quả và gắn bó với công ty. Mức lương, thưởng của mỗi nhân viên nên được thay đổi khi nhân viên làm tốt.
3.2.1 Về tổ chức kế toán
- Nên thường xuyên cập nhật, nâng cấp phiên bản phần mềm kế toán như phần mềm hỗ trợ khai thuế…vì hiện nay hệ thống, chế độ kế toán thường xuyên có những thay đổi mới.
- Công ty nên tạo điều kiện thêm cho kế toán được tham gia những lớp đào tạo về chế độ chính sách thuế, kế toán để tránh những bất cập trong quá trình kê khai thuế, hạch toán nghiệp vụ, lập sổ sách.
- Do doanh nghiệp sử dụng máy tính để xử lý dữ liệu, lập sổ sách nên việc bảo mật thông tin rất quan trọng. Doanh nghiệp nên thành lập quyền truy cập riêng cho từng kế toán phụ trách mảng công việc của mình, nhằm tránh xảy ra tình trạng sai lệch số liệu.
3.2.3 Về doanh thu
- Cuối năm cần có chính sách quà tặng, thăm viếng khách hàng thường niên của công ty.
- Công ty nên lập ra nhiều chế độ chiết khấu cho từng diện khách hàng hay sử dụng hàng hóa của mình.
3.2.4 Về chi phí
- Công ty phải thường xuyên trích lập phòng để phòng tránh trường hợp mất tiền đối với các hợp đồng lớn.
- Đối với các chi phí tiếp khách, công ty nên lập các khoản định mức để tránh tình trạng lạm dụng mức phí này.
- Công ty nên lập các quỹ phúc lợi, khen thưởng để sử dụng cho các nhân viên trung thành với công ty.
KẾT LUẬN
Trong điều kiện kinh doanh của nền kinh tế thị trường như hiện nay, để đứng vững và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp. Kế toán với vai trò là công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài chính ở các doanh nghiệp, sản xuất kinh doanh cũng phải được thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp tình hình mới để giúp cho doanh nghiệp quản lý được tốt hơn về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh cua rmifnh, trong đó có công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Trong khuôn khổ đề tài nghiên cứu này, với kiến thức đã được học trong trường và thời gian thực tập tại doanh nghiệp, đề tài đã trình bày chi tiết về những cơ sở lý luận để áp dụng vào thực tế và đã nghiên cứu thực tế công tác “ Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” tại Công ty TNHH TM Thái Dương. Bên cạnh đó, đề tài cũng nêu lên những ưu, nhược điểm trong tổ chức doanh nghiệp cũng như trong công tác kế toán và từ đó đề xuất các kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống công tác kế toán nói chung và công tác “kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp” nói riêng tại công ty.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS.TS Võ Văn Nhị (2007), Kế toán tài chính, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội
2. Trần Xuân Nam (2010), Kế toán tài chính, Nhà xuất bản Thống kê, TPHCM
3. BTC (2014), Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, web: ketoanthienung
4. Các trang web: - www.webketoan.vn - www.danketoan.com - www.tapchiketoan.com.vn