2.2.4.1 Phương pháp tính giá vốn
Giá vốn bán hàng được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí được trừ.
Doanh nghiệp áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền (bình quân cả kỳ dự trữ).
Đơn giá bình quân Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ của cà kỳ dự trữ Số lượng tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ
268.871.545 + 409.847.726
Đơn giá Xăng 92 của tháng 7 =
12.004,4 + 18.000
= 22.620,658
19.454.278 + 161.606.819
Đơn giá Dầu của tháng 7 =
962,7 + 8.000
= 20.201,62418
93.070.435 + 682.138.418
Đơn giá Xăng 92 của tháng 8 =
4.114,4 + 31.000 = 22.076,66521
125.041.992 + 196. 907.035
Đơn giá Dầu của tháng 8 =
226.206.342 + 631.507.824
Đơn giá Xăng 92 của tháng 9 = 10.246,40 + 30.000
= 21.311,57485
6.278.023 + 287.610.357
Đơn giá Dầu của tháng 9 =
315,7 + 15.000 = 19.188,70048
2.2.4.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho, các chứng từ khác có liên quan
- Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu trong tháng.
2.2.4.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
2.2.4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 01/07/2014, Công ty xuất bán 38L Xăng 92 cho Công ty Cổ phần xây lắp Cửu Long, hóa đơn số số hóa đơn 0000020, kế toán ghi:
Nợ TK 632 859.585 (22.620,658 x 38) Có TK 1561 859.585
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 03/07/2014, Công ty xuất bán 32L Xăng 92 và 66L Dầu cho Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Bình Nguyện, hóa đơn số 0000023, kế toán ghi:
Nợ TK 632 2.057.168 (22.620,658 x 32 + 20.201,62418 x 66) Có 1561 2.057.168
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 24/07/2014, Công ty xuất bán 20L Xăng 92 cho Hạt kiểm lâm Hàm Tân, hóa đơn số 0000051, kế toán ghi:
Nọ TK 632 452.413 (22.620,658 x 20) Có TK 1561 452.413
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 24/07/2014, Công ty xuất bán lẻ 890L Xăng 92 và 40L Dầu cho khách hàng, hóa đơn số 0000052, kế toán ghi:
Nợ TK 632 20.940.451 (22.620,658 x 890 + 20.201,62418 x 40) Có TK 156 20.940.451
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 01/08/2014, Công ty xuất bán 60L Xăng 92 cho Công ty TNHH Vĩnh Hưng – Đồng Nai, hóa đơn số 000006, kế toán ghi:
Nợ TK 632 1.324.600 (22.076,66521 x 60) Có TK 156 1.324.600
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 02/08/2014, Công ty xuất bán 180L Dầu cho Công ty TNHH Phân phối Hùng Sơn, hóa đơn số 0000072, kế toán ghi:
Nợ TK 632 3.579.487 (19.886,04032 x 180) Có TK 156 3.579.487
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 12/08/2014, Công ty xuất bán 500L Dầu cho DNTN Tân An Phát, hóa đơn số 0000085, kế toán ghi:
Nợ TK 632 9.943.020 (19.886,04032 x500) Có TK 156 9.943.020
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 13/08/2014, Công ty xuất bán 50L Dầu cho DNTN Triệu Sơn Tân, hóa đơn số 0000086, kế toán ghi:
Nợ TK 632 994.302 (19.996,04032 x 50) Có TK 156 994.302
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 03/09/2014, Công ty xuất bán 820L Dầu cho Công ty TNHH Xây lắp Thương mại VLXD Trường Phát Lộc, hóa đơn số 0000122, kế toán ghi:
-
Nợ TK 632 15.734.734 (19.188,70048 x 820) Có TK 156 15.734.734
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 03/09/2014, Công ty xuất bán lẻ 910L Xăng 92 và 30L Dầu cho khách hàng, hóa đơn số 0000123, kế toán ghi:
Nợ TK 632 19.969.194 (21.311,57485 x 910 + 19.188,70048 x 30) Có TK 156 19.969.194
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 13/09/2014, Công ty xuất bán 500L Xăng 92 cho Công ty TNHH MTV Xây lắp điện 4 – Xí nghiệp Xây lắp số 5, hóa đơn số 0000136, kế toán ghi:
Nợ TK 632 9.594.350 (21.311,57485 x 500) Có TK 156 9.594.350
- Căn cứ hóa đơn bán hàng ngày 25/09/2014, Công ty xuất bán 8000L Dầu cho Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Phát triển Nông thôn, hóa đơn số 0000154kế toán ghi:
Nợ TK 632 153.509.604 (19.188,70048 x 8000) Có TK 156 153.509.604
- Ngày 31/07/2014, căn cứ vào chứng từ số 7, ký hiệu HH2014, hao hut sản phẩm theo định mức, kế toán ghi:
Nợ TK 632 1.817.078 Có TK 1561 1.817.078
- Ngày 31/08/2014, căn cứ vào chứng từ số 8, ký hiệu BK, hao hut sản phẩm theo định mức, kế toán ghi:
- Ngày 31/09/2014, căn cứ vào chứng từ số 9, ký hiệu HH2014, hao hut sản phẩm theo định mức, kế toán ghi:
Nợ TK 632 2.599.255 Có TK 1561 2.599.255
…
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển giá vốn bán hàng sang tài khoản 911: Nợ TK 911 2.253.899.969
Có TK 632 2.253.899.969
CTY TNHH TM Thái Dương
Địa chỉ: Thôn Đá Mài 2, X.Tân Xuân, H.Hàm Tân, T.Bình Thuận Mã số Thuế: 3400445168
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 – Giá vốn bán hàng
Kỳ PS: Từ 01/072014 đến 30/09/2014
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/07/2014
Ngày…tháng….năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
STT Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Ký hiệu Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 1 01/07/14 TD/14P 0000020 Bán Xăng 92 1561 859.585 2 03/07/14 TD/14P 0000023 Bán Xăng 92, Dầu 1561 2.057.168 3 24/07/14 TD/14P 0000051 Bán Xăng 92 1561 452.413 4 24/07/14 TD/14P 0000052 Bán Xăng 92, Dầu 1561 20.940.451 5 01/08/14 TD/14P 0000069 Bán Xăng 92 1561 1.324.600 6 02/08/14 TD/14P 0000072 Bán Dầu 1561 3.579.487 7 12/08/14 TD/14P 0000085 Bán Dầu 1561 9.943.020 8 13/08/14 TD/14P 0000086 Bán Dầu 1561 994.302 9 ………. 31/09/14 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 2.291.116.021 Cộng số phát sinh 2.291.116.021 2.291.116.021 Số dư cuối kỳ
2.2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 2.2.5.1 Nội dung 2.2.5.1 Nội dung
-Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí các khoản lãi vay ngân hàng.
2.2.5.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu tính lãi vay,..
Hợp đồng vay, khế ước vay, giấy nhận nợ,.. Giáy báo nợ của ngân hàng
2.2.5.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 “ Chi phí hoạt động tài chính”
2.2.5.4 Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
- Ngày 22/07/2014, Công ty Thái Dương thanh toán lãi vay ngân hàng Đông Á theo hợp đồng vay số H59019/1 số tiền 4.364.224, số tiền vay 655.453.000đ với lãi suất 7,99%/ năm, kế toán ghi:
Nợ TK 635 4.364.224
Có TK 1121 4.364.224
- Ngày 24/08/2014, Công ty Thái Dương thanh toán lãi vay ngân hàng Đông Á theo hợp theo hợp đồng vay số H59019/1 số tiền 3.313.519, số tiền vay 497.650.000đ với lãi suất 7,99%/ năm, kế toán ghi:
Nợ TK 635 3.313.519
Có TK 1121 3.313.519
- Ngày 24/09/2014, Công ty Thái Dương thanh toán lãi vay ngân hàng Đông Á theo hợp theo hợp đồng vay số H59019/1 số tiền 3.313.519, số tiền vay 497.650.000đ với lãi suất 7,99%/ năm, kế toán ghi:
Nợ TK 635 3.313.519
Có TK 1121 3.313.519
- Ngày 30/09/2014, kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 10.991.262 Có TK 635 10.991.262
2.2.5.5 Sổ cái tài khoản 635
CTY TNHH TM Thái Dương
Địa chỉ: Thôn Đá Mài 2, X.Tân Xuân, H.Hàm Tân, T.Bình Thuận Mã số Thuế: 3400445168
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 – Chi phí hoạt động tài chính Kỳ PS: Từ 01/072014 đến 30/09/2014 STT Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Ký hiệu Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 1 22/07/14 H59019/1 Trả lãi vay ngắn hạn 1121 4.364.224 2 24/08/14 H59019/1 Trả lãi vay ngắn hạn 1121 3.313.519 3 24/09/14 H59019/1 Trả lãi vay ngắn hạn 1121 3.313.519
30/09/14 Kết chuyển chi phí tài
chính 911 10.991.262
Cộng số phát sinh 10.991.262 10.991.262
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/07/2014
Ngày…tháng….năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 2.2.6.1 Nội dung 2.2.6.1 Nội dung
Chi phí bán hàng của Công ty là chi phí mua vật dụng bán hàng, bảo dưỡng và sửa chữa trụ bơm xăng, trả lương cho nhân viên bán hàng.
2.2.6.2 Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn mua dụng cụ, đồ dùng bán hàng -Hóa đơn bán lẻ dịch vụ sửa chữa
2.2.6.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”
Gồm các tài khoản chi tiết sau: TK 6411: Chi phí nhân viên
TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6415: Chi phí bảo hành
2.2.6.4 Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
- Ngày 05/07/2014, công ty mua tay cầm bơm mới. Theo hóa đơn số 148001, kế toán ghi:
Nợ TK 6413 1.560.000 Có TK 1111 1.560.000
- Ngày 25/08/2014, công ty trả 560.000 sữa chữa trụ bơm xăng theo hóa đơn số 01381, kế toán ghi:
Nợ TK 6415 560.000
Có TK 1111 560.000
- Ngày 30/07/2014, công ty trả lương cho 3 nhân viên bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 6411 9.000.000
Có TK 334 9.000.000
Nợ TK 6411 9.000.000 Có TK 334 9.000.000
- Ngày 30/09/2014, công ty trả lương cho 3 nhân viên bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 6411 9.000.000
Có TK 334 9.000.000
- Ngày 30/09/2014, kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911 29.120.000
Có TK 641 29.120.000
CTY TNHH TM Thái Dương
Địa chỉ: Thôn Đá Mài 2, X.Tân Xuân, H.Hàm Tân, T.Bình Thuận Mã số Thuế: 3400445168
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 – Chi phí bán hàng Kỳ PS: Từ 01/072014 đến 30/09/2014 STT Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Ký hiệu Số Nợ Có Số dư đầu kỳ
1 05/07/14 148001 Mua tay cầm bơm xăng 1111 1.560.000 2 31/07/14 BL07 Trả lương nhân viên 1111 9.000.000 3 25/08/14 01381 Sửa chữa trụ bơm 1111 560.000 4 31/08/14 BL08 Trả lương nhân viên 1111 9.000.000 5 30/09/14 BL09 Trả lương nhân viên 1111 9.000.000
30/09/14 Kết chuyển chi phí bán hàng năm 911 29.120.000 Cộng số phát sinh 29.120.000 29.120.000 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/07/2014
Ngày…tháng….năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 2.2.7.1 Nội dung 2.2.7.1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty bao gồm các chi phí như: - Phí điện thoại, phí chuyển tiền, tiền điện, cuớc internet
- Chi phí tiền lương cho kế toán
- Chi phí kiểm định, chi phí bán hàng nội bộ
2.2.7.2 Chứng từ sử dụng
-Hóa đơn, phiếu chi, bang kê mua văn phòng phẩm, bang phân bổ khấu hảo TSCĐ, bảng lương…
2.2.7.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết sau: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
2.2.7.4 Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
- Căn cứ vào hóa đơn số 1184005 ngày 30/06/2014 thanh toán tiền điện thoại, số tiền 29.098, thuế GTGT 2.910, kế toán ghi:
Nợ TK 6427 29.098
Nợ TK 133 2.910
Có TK 1111 32.008
- Căn cứ vào hóa đơn số 1189397 ngày 30/06/2014 thanh toán tiền cước internet – ADSL, số tiền 67.000, thuế GTGT 6.700, kế toán ghi:
Nợ TK 6427 67.500
Nợ TK 133 6.750
Có TK 1111 74.250
- Căn cứ vào hóa đơn số 7583112 ngày 01/07/2014 thanh toán điện thoại, số tiền 215.937, thuế GTGT 21.594, kế toán ghi:
Nợ TK 133 21.594 Có TK 1111 237.531
- Căn cứ vào hóa đơn ngày 24/07/2014 số 0092105 thanh toán tiền phí kiểm định, kế toán ghi:
Nợ TK 6425 2.000.00
Có TK 1111 2.000.000
- Căn cứ vào hóa đơn số 0016235 ngày 31/07/2014 thanh toán tiền cước internet – ADSL, số tiền 280.000, thuế GTGT 28.000, kế toán ghi:
Nợ TK 6427 280.000
Nợ TK 133 28.000
Có TK 1111 308.000
- Căn cứ vào hóa đơn ngày 06/08/14 số 0267411 thanh toán tiền điện, số tiền 1.271.228, thuế GTGT 21.593, kế toán ghi:
Nợ TK 6427 1.271.228
Nợ TK 133 127.123
Có TK 1111 1.398.351
- Căn cứ vào Bảng lương 08 ngày 31/08/2014 số 8, thanh tiền lương cho 2 kế toán và 1 tài xế xe tải 15.000.000, kế toán ghi:
Nợ TK 6427 15.000.000 Có TK 334 15.000.000
- Căn cứ vào hóa đơn ngày 01/08/2014, số 2565802 thanh toán tiền điện thoại số tiền 191.900, thuế GTGT 19.190, kế toán ghi:
Nợ TK 6427 191.900
Nợ TK 133 19.190
Có TK 1111 211.090
- Căn cứ vào hóa đơn ngày 01/09/2014 số 6546933 thanh toán tiền điện thoại, số tiền 195.996, thuế GTGT 19.600, kế toán ghi:
Nợ TK 6425 195.996
Nợ TK 3331 19.600
- Căn cứ vào hóa đơn ngày 06/09/2014 0310291 thanh toán tiền điện, số tiền 1.236.220, thuế GTGT 123.622, kế toán ghi:
Nợ TK 6425 1.236.220
Nợ TK 3331 123.622
Có TK 1111 1.359.842 …
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 61.004.322 Có TK 642 61.004.322
CTY TNHH TM Thái Dương
Địa chỉ: Thôn Đá Mài 2, X.Tân Xuân, H.Hàm Tân, T.Bình Thuận Mã số Thuế: 3400445168
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Kỳ PS: Từ 01/07/2014 đến 30/09/2014 STT Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Ký hiệu Số Nợ Có Số dư đầu kỳ
1 30/06/14 VT/13P 1184005 Trả tiền điện thoại 1111 29.098
2 30/06/14 VT/13P 1189397 Trả tiền ADSL 1111 67.500
3 30/06//14 VT/13P 1193459 Trả tiền ADSL 1111 144.750 4 01/07/14 AC/14T 7583112 Trả tiền điện thnoại 1111 215.937 5 01/07/14 AC/14T 7583117 Trả tiền điện thnoại 1111 140.909 6 04/07/14 AD/14T 0227892 Trả tiền điện 1111 1.229.656 7 09/07/14 K157 000026 Phí chuyển tiền 1121 5.738 8 22/09/14 K157 000029 Phí chuyển tiền 1121 63.408 9 24/07/14 34AD/11P 0092105 Phí kiểm định 1111 2.000.000 10 25/07/14 DD4400 221597 Phí QLTK 1121 11.000 ……… 30/09/14 XXX XXX Kết chuyển chi phí QLDN 911 61.004.322 Cộng số phát sinh 61.004.322 61.004.322 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/07/2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 2.2.8.1 Nội dung 2.2.8.1 Nội dung
Các chi phí khác của công ty phát sinh do công thanh lý TSCĐ
2.2.8.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Sổ theo dõi tình hình khấu hao tài sản - Hóa đơn
2.2.8.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 “Chi phí khác”
2.2.8.4 Một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
Ngày 20/08/2014, Công ty thanh lý 1 máy phát điện Honda EP 650, nguyên giá 20.080.000, giá thanh lý 6.000.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10%, đã khấu hao lũy kế 9.680.000, giá trị còn lại 11.120.000, kế toán ghi:
- Ghi nhận thu nhập:
Nợ TK 131 6.600.000
Có TK 711 6.000.000 Có TK 3331 600.000 - Ghi giảm TSCĐ đã thanh lý:
Nợ TK 811 10.400.000
Nợ TK 214 9.680.000
Có TK 211 20.080.000
Ngày 30/09/2014, kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 10.400.000
Có TK 811 10.400.000
CTY TNHH TM Thái Dương
Địa chỉ: Thôn Đá Mài 2, X.Tân Xuân, H.Hàm Tân, T.Bình Thuận Mã số Thuế: 3400445168
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 – Chi phí khác Kỳ PS: Từ 01/072014 đến 30/09/2014 STT Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày MH Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 1 20/08/14 Thanh lý TSCĐ 211 10.400.000