Để hiểu rõ hơn trình tự hạch toán (sơ đồ 2.3), ta xem xét một nghiệp vụ bán hàng nhập khẩu theo phương thức bán buôn bận chuyển thẳng theo hình thức giao tay ba tại Công ty:
Sau khi có đơn đặt hàng của Công ty cổ phần Thép Tấm lá Thống Nhất (TLTN), Tổng công ty Thép Việt Nam đi ký kết hợp đồng nhập khẩu thép cuộn cán nóng với Công ty MARUBENI – ITOCHU STEEL INC. (MISI) (phụ lục 2.2). Sau đó Tổng công ty Thép Việt Nam (Bên A) sẽ tiến hành ký kết hợp đồng số 02-10/VNS – TLTN ngày 24/03/2010 (phụ lục 2.1) với Công ty cổ phần Thép Tấm lá Thống Nhất (Bên B).
toán
Khi hàng về bên A sẽ tiến hành giao hàng cho bên B vào 2 ngày 04 - 05/04/2010. Sau khi giao hàng xong, ngày 06/04/2010 bên A tiến hàng lập biên bản tổng kết giao nhận hàng hóa của 2 lô hàng trên (phụ lục 2.3, 2.4)
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 02-10/VNS – TLTN, biên bản tổng kết giao nhận hàng, phòng vật tư xuất nhập khẩu sẽ lập hóa đơn GTGT ngày 06/04/2010 (phụ lục 2.5)
Tại phòng kế toán, sau khi nhận được liên 3 hóa đơn GTGT kế toán kiểm tra tính pháp lý và tiến hành hạch toán. Trên cơ sở các chứng từ trên, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và ghi nhận công nợ của khách hàng:
Nợ TK 131 - TLTN: 50.490.480.902 Có TK 51111: 45.900.437.184 Có TK33312 : 4.590.043.718
Do Công ty cổ phần Thép tấm lá Thống Nhất chưa đủ điều kiện để thanh toán lô hàng trên nên đã nhận nợ Tổng công ty Thép Việt Nam và chấp nhận chịu khoản lãi suất do trả chậm kể từ ngày ghi trên hóa đơn tài chính đến thời điểm thanh toán
Khi nhận được hàng thì công ty tiến hành thanh toán cho nhà cung cấp, kế toán sẽ căn cứ vào giấy tờ thủ tục hải quan và các giấy tờ liên quan do phòng vật tư xuất nhập khẩu cung cấp để mở L/C trả tiền cho nhà cung cấp.
Căn cứ vào hóa đơn thương mại COMMERCIAL INVOICE của nhà cung cấp (phụ lục 2.3, 2.4), và giấy báo nợ của Ngân hàng (phụ lục 2.6, 2.7), kế toán xác định trị giá vốn của lô hàng nhập khẩu.
Ngày 06/04/2010, Tổng công ty Thép chuyển khoản thanh toán cho nhà cung cấp số tiền 1.619.979,52 USD với tỷ giá 1 USD = 19.100 VNĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 151 : 30.941.608.832
Có TK 11232 : 30.941.608.832 Đồng thời, ghi nhận trị giá vốn của lô hàng nhập khẩu:
Nợ TK 6321: 30.941.608.832
Có TK 151: 30.941.608.832
Ngày 14/04/2010, Tổng công ty Thép chuyển khoản thanh toán nốt số tiền hàng 744.517,02 USD với tỷ giá 1 USD = 19.030 VNĐ, kế toán ghi:
toán
Nợ TK 151 : 14.168.158.890,6
Có TK 11232 : 14.168.158.890,6 Đồng thời, ghi nhận trị giá vốn của lô hàng nhập khẩu:
Nợ TK 6321 : 14.168.158.890,6
Có TK 151 : 14.168.158.890,6
Đối với chi phí thu mua hàng hóa (chi phí thuê container, vận chuyển, bốc xếp về cảng, vệ sinh container...). Căn cứ vào hóa đơn cước vận chuyển bốc xếp, tiếp nhận thép cuộn cán nóng trong quá trình hàng về cập cảng, Kế toán ghi:
Nợ TK 15621: 93.293.241
Có TK 112101: 93.293.241 Đồng thời ghi tăng trị giá vốn hàng nhập khẩu:
Nợ TK 6321: 93.293.241
Có TK 15621: 93.293.241