II- Tại Bảo hiểm xã hội huyện:
NGUỒN KINH PHÍ ĐÃ HÌNH THÀNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định của đơn vị, bao gồm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ hữu hình và nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ vô hình.
HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU
1- Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định tăng trong các trường hợp: - Nhận TSCĐ do Nhà nước, do cấp trên cấp hoặc đơn vị khác bàn giao; - Đánh giá lại TSCĐ theo quyết định của Nhà nước;
- Các trường hợp khác.
2- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ giảm trong các trường hợp: - Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng;
- Các trường hợp ghi giảm TSCĐ: Thanh lý, nhượng bán, nộp lại cấp trên, chuyển giao cho đơn vị khác;
- Các trường hợp khác.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 466 - NGUỒN KINH PHÍ ĐÃ HÌNH THÀNH TSCĐBên Nợ: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ giảm do: Bên Nợ: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ giảm do:
- Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ hàng năm;
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán, chuyển giao theo quyết định của cấp có thẩm quyền và các trường hợp giảm khác...
- Giảm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) do đánh giá lại (trường hợp giảm).
Bên Có: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ tăng do:
- Giá trị TSCĐ mua sắm, xây dựng hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng;
- Giá trị TSCĐ nhận của các đơn vị khác bàn giao, được biếu, tặng, viện trợ và các trường hợp tăng khác;
- Tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) do đánh giá lại (trường hợp tăng).
Số dư bên Có: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ hiện có của đơn vị. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU
1- Khi mua sắm tài sản cố định hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng: 1.1- Khi mua sắm TSCĐ
a/ Nếu không phải qua lắp đặt (Mua về dùng ngay), ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình
Nợ TK 213 - Tài sản cố định vô hình
Có TK 461 - Nguồn kinh phí quản lý bộ máy Có TK 462 - Nguồn kinh phí dự án
b/ Nếu phải qua lắp đặt, chạy thử,...
- Trong quá trình lắp đặt, chạy thử... phản ánh các khoản chi thực tế phát sinh, ghi:
Nợ TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang (2411)
Có TK 111 - Tiền mặt (Xuất quỹ chi phí lắp đặt)
Có TK 331 - Các khoản phải trả (Phải trả người nhận thầu) Có các TK 461, 462
- Khi lắp đặt, chạy thử... xong, bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình
Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang (2411).
c/ Các trường hợp trên đều phải đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định:
Nợ TK 661- Chi quản lý bộ máy (6612- Năm nay) (Nếu TSCĐ mua bằng nguồn kinh phí quản lý bộ máy)
Nợ TK 662- Chi dự án (Nếu TSCĐ mua bằng nguồn kinh phí dự án) Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB (Nếu TSCĐ mua bằng nguồn
kinh phí đầu tư XDCB)
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định.
1.2- Xuất quỹ tiền mặt hoặc chuyển khoản mua tài sản cố định về đưa ngay vào sử dụng hạch toán như trường hợp 1.2 hướng dẫn ở TK 211 “TSCĐ hữu hình”
2- Trường hợp tăng TSCĐ do được điều chuyển từ đơn vị cấp trên hoặc từ đơn vị khác:
- Đơn vị có TSCĐ điều chuyển, căn cứ Biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ liên quan, ghi:
Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (Nguyên giá (-) Giá trị hao mòn)
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2411, 2142- Giá trị hao mòn) Có TK 211- Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá) Có TK 213 - TSCĐ vô hình (Nguyên giá)
- Đơn vị nhận TSCĐ được điều chuyển, căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ hữu hình hoặc TSCĐ vô hình và các chứng từ liên quan, ghi:
Nợ TK 211- Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá) Nợ TK 213- TSCĐ vô hình (Nguyên giá)
Có TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (Giá trị còn lại) Có TK 214- Hao mòn TSCĐ (2241, 2142- Giá trị hao mòn). 3- Khi được viện trợ bằng tài sản cố định:
- Đối với tài sản cố định viện trợ phi dự án để dùng cho chi quản lý bộ máy, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có TK 461- Nguồn kinh phí quản lý bộ máy
- Đối với tài sản cố định viện trợ theo chương trình, dự án dùng cho hoạt động dự án, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có TK 462- Nguồn kinh phí dự án. Các trường hợp trên, đồng thời ghi:
Nợ TK 661- Chi quản lý bộ máy (Nếu nhận TSCĐ viện trợ phi dự án dùng cho hoạt động quản lý bộ máy)
Nợ TK 662- Chi dự án (Nhận TSCĐ viện trợ được theo chương trình, dự án để dùng cho hoạt động dự án)
Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
4- Trường hợp nhượng bán, thanh lý tài sản cố định (Như phần hướng dẫn ở Tài khoản 211 “Tài sản cố định hữu hình”).
5- Cuối năm, tính và phản ánh giá trị hao mòn của tài sản cố định, căn cứ vào Bảng tính hao mòn, ghi:
Nợ TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141, 2142).
TÀI KHOẢN 471