L i= Hicv x (S ix Dgi) x C
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 01/
2.2.1.3. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
a. Nội dung chi phớ
Chi phớ sản xuất chung của Nhà mỏy là những khoản chi phớ cú liờn quan đến việc tổ chức, phục vụ và quản lý sản xuất của Nhà mỏy. Khoản mục chi phớ này chiếm khoảng 30% - 35% trong giỏ thành sản phẩm.
Chi phớ sản xuất chung của Nhà mỏy bao gồm:
+ Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng và cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn sản xuất trực tiếp, nhõn viờn quản lý theo tỷ lệ quy định.
+ Chi phớ gia cụng, sửa chữa + Chi phớ cụng cụ, dụng cụ
+ Chi phớ khấu hao tài sản cố định + Chi phớ điện sản xuất
+ Chi phớ nước sản xuất + Chi phớ bằng tiền khỏc
+ Chi phớ văn phũng Nhà mỏy: bao gồm . Chi phớ lương văn phũng
. Chi phớ điện thoại + Fax
. Chi phớ điện + nước sinh hoạt văn phũng . Chi phớ xe ụ tụ con
. Chi phớ tiếp khỏch
. Chi phớ khỏc tại văn phũng
b. Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng tài khoản 627- Chi phớ sản xuất chung. Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh tài khoản này được mở cỏc tài khoản chi tiết như sau:
+ Tài khoản 6271 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng + Tài khoản 6272 - Chi phớ gia cụng, sữa chữa + Tài khoản 6273 - Chi phớ cụng cụ, dụng cụ
+ Tài khoản 6275 - Chi phớ điện sản xuất + Tài khoản 6276 - Chi phớ nước sản xuất + Tài khoản 6278 - Chi phớ bằng tiền khỏc + Tài khoản 6279 - Chi phớ văn phũng Nhà mỏy Tài khoản 62791 - Chi phớ lương văn phũng Tài khoản 62792 - Chi phớ điện thoại + Fax
Tài khoản 62793 - Chi phớ điện + nước sinh hoạt văn phũng Tài khoản 62794 - Chi phớ xe ụ tụ con
Tài khoản 62795 - Chi phớ tiếp khỏch
Tài khoản 62799 - Chi phớ khỏc tại văn phũng
c.Trỡnh tự cỏc nghiệp vụ kế toỏn chi phớ sản xuất chung
* Đối với chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng bao gồm tiền lương và phụ cấp của nhõn viờn quản lý phõn xưởng. Trỡnh tự tập hợp số liệu, chứng từ chi phớ nhõn viờn phõn xưởng tương tự như chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Việc chấm cụng, tớnh lương cho nhõn viờn phõn xưởng cũng do thống kờ phõn xưởng tớnh cũn kế toỏn căn cứ vào cỏc bảng thanh toỏn lương cho từng bộ phận quản lý phõn xưởng để nhập dữ liệu vào mỏy. Kế toỏn cập nhật số liệu vào phiếu kế toỏn . Phần mềm tự động chuyển số liệu vào cỏc bảng kờ, nhật ký chứng từ, sổ chi tiết tài khoản 627, sổ cỏi tài khoản 627...và cỏc bỏo cỏo cần thiết.
* Đối với chi phớ gia cụng, sửa chữa
Khi mỏy múc, thiết bị của Nhà mỏy hỏng cần được sửa chữa bộ phận kỹ thuật thường ứng tiền để sửa chữa, kế toỏn ghi:
Nợ TK 141 Cú TK 111
Cụ thể: Ngày 03/01/2008, Anh Nguyễn Văn Thắng ứng tiền đi sửa chữa cạc điện tử số tiền là: 500.000 đ.Kế toỏn ghi:
Nợ TK 141 500.000đ Cú TK 111 500.000đ
Khi cụng việc sửa chữa được hoàn thành, người nhận tạm ứng lập Bảng thanh toỏn tạm ứng kốm theo cỏc chứng từ gốc đó được ký duyệt để quyết toỏn khoản tạm ứng:
Nợ TK 6272 Cú TK 141
Theo phiếu chi số 06 chi tiền sữa cạc điện tử số tiền là 200.000đ. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 6272: 200.000đ Cú TK 141: 200.000đ
. Nếu cỏc khoản tạm ứng chi khụng hết, nhập lại quỹ: Nợ TK 111
Cú TK 141
Căn cứ vào số tiền chi thực tế, Anh Thắng nhập lại quỹ số tiền thừa, kế toỏn ghi
Nợ TK 111 300.000đ Cú TK 141 300.000đ
. Nếu số thực chi đó được duyệt lớn hơn số nhận tạm ứng, kế toỏn lập phiếu chi thanh toỏn thờm cho người nhận tạm ứng:
Nợ TK 6272 Cú TK 111
Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn thanh toỏn, giấy đề nghị thanh toỏn, hoàn tạm ứng, ...kế toỏn nhập vào phần mềm kế toỏn cỏc phiếu chi, phiếu hoàn tạm ứng, ...bằng cỏc bỳt toỏn hạch toỏn vào tài khoản 6272. Phần mềm tự động chuyển số liệu vào cỏc sổ kế toỏn liờn quan.
*Đối với chi phớ cụng cụ, dụng cụ
Chi phớ cụng cụ, dụng cụ ở đõy thường bao gồm chi phớ về phụ tựng, cụng cụ, dụng cụ dựng cho quản lý sản xuất. Khi cú nhu cầu về cụng cụ, dụng cụ phục vụ cho quản lý sản xuất bộ phận kế hoạch lập lệnh xuất vật tư tương
tự như xuất vật tư dựng trực tiếp cho sản xuất. Căn cứ vào cỏc lệnh xuất đú kế toỏn tiến hành lập phiếu xuất kho theo chương trỡnh cài đặt sẵn. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 6273
Cú TK 152 (Phụ tựng)
Cú TK 153 (Cụng cụ, dụng cụ)
Đối với những cụng cụ, dụng cụ lớn, sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất phải phõn bổ dần vào chi phớ sản xuất kinh doanh, khi xuất kho cụng cụ, dụng cụ, ghi:
Nợ TK 142 Cú TK 153
- Khi phõn bổ giỏ trị cụng cụ, dụng cụ xuất dựng cho từng kỳ, ghi: Nợ TK 6273
Cú TK 142
Tuy nhiờn, ở Nhà mỏy việc phõn bổ giỏ trị cụng cụ, dụng cụ xuất dựng khụng tuõn theo tiờu thức phõn bổ nào. Khi cú giỏ trị cụng cụ, dụng cụ xuất dựng chưa phõn bổ hết kế toỏn tạm tớnh giỏ thành, nếu giỏ thành trong kỳ cao so với cỏc kỳ trước thỡ phần giỏ trị cụng cụ, dụng cụ xuất dựng chưa phõn bổ hết đú sẽ được để lại phõn bổ sau.
*Đối với chi phớ khấu hao tài sản cố định
Chi phớ khấu hao tài sản cố định ở đõy bao gồm toàn bộ khấu hao tài sản cố định của Nhà mỏy. Khấu hao tài sản cố định được tớnh theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn thời gian sử dụng ước tớnh của tài sản cố định. Tỷ lệ khấu hao hàng năm được thực hiện phự hợp với cỏc quy định tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh về việc thực hiện chế độ quản lý và trớch khấu hao tài sản cố định.
Mức khấu hao bỡnh
quõn thỏng =
Mức khấu hao bỡnh quõn năm
Cụng việc tớnh khấu hao do phõn hệ kế toỏn tài sản cố định tớnh khi kế toỏn chạy lệnh tớnh khấu hao thỏng. Căn cứ vào bảng tớnh khấu hao tài sản cố định hàng thỏng (Biểu 2.20) kế toỏn lập bỳt toỏn kết chuyển tự động:
Biểu 2.20
NHÀ MÁY GACH MEN CAO CẤP VICENZA Khu cụng nghiệp lễ Mụn
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Thỏng 01 năm 2008