- Tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định
c. Hỡnh thức kế toỏn-Hệ thống sổ kế toỏn
Hệ thống chứng từ
Cỏc chứng từ kế toỏn ỏp dụng cho Nhà mỏy thực hiện theo đỳng nội dung, phương phỏp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toỏn và nghị định số 129/2004/ NĐ - CP ngày 31/05/2004 của Chớnh phủ; cỏc văn bản phỏp luật khỏc cú liờn quan đến chứng từ kế toỏn và cỏc quy định trong "Chế độ kế toỏn Doanh nghiệp" (Ban hành theo quyết định số 15/2006 - QĐ/BTC ngày 20/ 03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh).
Cỏc chứng từ kế toỏn sử dụng để tập hợp chi phớ sản xuất: - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)
- Bảng thanh toỏn lương (Mẫu số 02-LĐTL)
- Bảng tớnh khấu hao tài sản cố định (Mẫu số 06-TSCĐ)
- Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt (Mẫu số 01-TT, Mẫu số 02-TT) - Húa đơn giỏ trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT-3LL)
- Húa đơn bỏn hàng thụng thường (Mẫu số 01GTGT - 3LL) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03-TT)
- Giấy thanh toỏn tạm ứng (Mẫu số 04-TT) - Giấy đề nghị thanh toỏn (Mẫu số 05-TT)... Hệ thống tài khoản kế toỏn
Tài khoản kế toỏn dựng để phõn loại và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh theo nội dung kinh tế.
Nhà mỏy gạch VICENZAThanh Hoỏ căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toỏn quy định trong "Chế độ kế toỏn Doanh nghiệp" (Ban hành theo quyết định số 15/2006 - QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh) đó vận dụng và chi tiết hoỏ hệ thống tài khoản kế toỏn phự hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh và yờu cầu quản lý của Nhà mỏy.
Cỏc tài khoản được sử dụng chủ yếu trong quỏ trỡnh hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Nhà mỏy là:
- Tài khoản 621- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp - Tài khoản 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp - Tài khoản 627- Chi phớ sản xuất chung - Tài khoản 632- Giỏ vốn hàng bỏn
- Tài khoản 154- Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang
- Cỏc tài khoản liờn quan: Tài khoản 111, 112, 133, 141, 142, 152, 153, 155, 214, 334, 335, 338...
Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng
Nhà mỏy lựa chọn hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh (Sử dụng phần mềm kế toỏn Cyber Accounting 2005), phần mềm được thiết kế theo Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ.
Những sổ kế toỏn chủ yếu được sử dụng để tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm trong hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ bao gồm:
- Nhật ký chứng từ số 7… - Bảng kờ: Bảng kờ số 4,5,6…
- Sổ cỏi cỏc tài khoản: TK 154, TK 621, TK 622, TK 627. - Bảng tớnh khấu hao tài sản cố định.
- Thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm, cỏc bỏo cỏo kế toỏn...
Biểu 2.3: Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm ở Nhà mỏy gạch CERAMIC Thanh Hoỏ
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra để nhập số liệu trực tiếp vào Nhật ký - chứng từ hoặc bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.
Đối với loại chi phớ sản xuất, kinh doanh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc trước hết phải đượctập hợp và phõn bổ trong cỏc bảng phõn bổ ghi vào bảng kờ và Nhật ký- chứng từ cú liờn quan .
Đến cuối thỏng thao tỏc khoỏ sổ và đối chiếu số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết và bảng tổng hợp chi tiết liờn quan được thực hiện tự động, số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký- chứng từ được ghi trực tiếp vào sổ cỏi. Số liệu trờn sổ cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, bảng kờ, bảng tổng hợp chi tiết là cơ sở để cho ra bỏo cỏo tài chớnh. Bỏo cỏo tài chớnh được tự chạy theo phần mềm, sau khi in ra giấy kế toỏn tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa kế toỏn với số liệu bỏo cỏo tài chớnh. Cuối thỏng, cuối năm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết được in ra giấy đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh Bảng kờ số 4, 5, 6 Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cỏi TK 621, TK 622, TK 627, TK 154 Sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 627, TK 154 Bỏo cỏo kế toỏn Ghi chỳ: Nhập số liệu hàng ngày:
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm: Thẻ tớnh giỏ thành
Bỏo cỏo tài chớnh đực tự chạy theo phần mềm, căn cứ vào số liệu trong chỉ tiờu trong năm phỏt sinh nhà mỏy lập bỏo cỏo năm và nộp cho cơ quan thuế .
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh năm gồm :
+ Bảng cõn đối kế toỏn ( Mẩu số B01- DN) + Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẩu số B02- DN) + Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ ( Mẩu số B03- DN) + Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (Mẩu số B03- DN)
2.2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI NHÀ MÁY GẠCH XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI NHÀ MÁY GẠCH