- Tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định
d. Đối với doanh nghiệp ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký Sổ cỏ
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi
Cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cỏi. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ cỏi là cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Sổ cỏi gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Nhật ký – Sổ cỏi
- Sổ chi tiết cỏcTK 621, 622, 627, 154; thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm… Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi
Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra và được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xỏc định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Cú để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ cỏi. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại) được ghi trờn một dũng ở cả 2 phần Nhật ký và Sổ cỏi. Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn được lập cho những chứng từ cựng loại (phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập...) phỏt sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
Chứng từ kế toỏn và Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi đó ghi sổ Nhật ký - Sổ cỏi, được dựng để ghi vào Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh toàn bộ chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào sổ Nhật ký - Sổ cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột phỏt sinh ở phần Nhật ký và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ Cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số phỏt sinh cỏc thỏng trước và số phỏt sinh thỏng này tớnh ra số phỏt sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dư đầu thỏng (đầu quý)
và số phỏt sinh trong thỏng kế toỏn tớnh ra số dư cuối thỏng (cuối quý) của từng tài khoản trờn Nhật ký - Sổ cỏi.
Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối thỏng (cuối quý) trong sổ Nhật ký - Sổ cỏi phải đảm bảo: Tổng số tiền của cột phỏt sinh ở phần Nhật ký bằng tổng số phỏt sinh Nợ của tất cả cỏc tài khoản và bằng tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản. Tổng số dư Nợ cỏc tài khoản bằng tổng số dư Cú cỏc tài khoản.
Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải được khoỏ sổ để cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoỏ sổ của cỏc đối tượng lập "Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trờn "Bảng tổng hợp chi tiết" được đối chiếu với số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn sổ Nhật ký - Sổ cỏi.
Số liệu trờn Nhật ký - Sổ cỏi và trờn "Bảng tổng hợp chi tiết" sau khi khoỏ sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đỳng sẽ được sử dụng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Biểu 1.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ cỏi
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Quan hệ đối chiếu:
Thẻ tớnh giỏ thành Nhật ký - Sổ cỏi
Bỏo cỏo kế toỏn
Sổ chi tiết cỏc TK 621, 622, 627, 154 Cỏc bảng phõn bổ: - Tiền lương - Nguyờn vật liệu và cụng cụ, dụng cụ - Tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định Cỏc chứng từ gốc:
- Bảng thanh toỏn tiền lương - Phiếu xuất kho