- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị
10 20/12 Bán 05 phuy YUSIRO EC85 cho công ty Việt Anh
2.2.5. Kếtoán chiphí quản lý doanhnghiệp
Tài khoản sử dụng:
Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ PG&Co không hạch toán riêng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chỉ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642). Chi phí quản lý doanh nghiệp là tài khoản phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp...), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài khác (điện, nước, fax, cháy nổ...). Chi phí bằng tiền khác ( chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng...).
Sổ sách chứng từ sử dụng:
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, bảng trích khấu hao TSCĐ, phiếu chi về dịch vụ mua ngoài (điện, nước...), các chi phí bằng tiền khác... để làm căn cứ ghi vào sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK642.
Các sổ sách chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi
- Bảng phân bổ tiền lương
- Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Nhật ký chung
- Sổ cái TK 642
- Các sổ chi tiết liên quan
+) Ngày 25/12/2012, trả tiền cước điện thoại, tổng giá thanh toán 210.617 đ (đã bao gồm VAT 10%), đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Định khoản:
Nợ TK 642: 191.470 Nợ TK 133: 19.147
Có TK 111: 210.617 Trình tự hạch toán như sau:
Căn cứ vào hóa đơn dịch vụ viễn thông, kế toán viết phiếu chi tiền mặt, sau đóghi Nhật ký chung, rồi vào sổ cái TK 642.
+) Tính lương tháng 12/2012 cho nhân viên bộ phận bán hàng số tiền 78.245.691 đ.
- Định khoản:
Có TK 334: 78.245.691
Căn cứ vào bảng lương tháng 12/2012, kế toán ghi Nhật ký chung, sau đó vàoSổ Cái TK 642, TK 334.
+) Trong tháng 12 năm 2012, công ty tập hợp được chi phí quản lý doanh nghiệp qua bảng số liệu sau:
Bảng số 2.3: Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 năm 2012
Khoản mục Số tiền Tỷ lệ %
Chi phí tiền lương nhân viên tháng 12 72.217.038 5,88
Trích BHXH tháng 12 12.140.800 0,99 Trích BHYT tháng 12 2.166.990 0,18 Trích BHTN tháng 12 1.075.520 0,08 Trích KPCĐ tháng 12 2.130.777 0,17 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 428.274.000 34,88 Chi phí công cụ, dụng cụ 308.823.100 25,15 Chi phí tiếp khách 133.500.430 10,87
Chi phí dịch vụ mua ngoài 105.150.000 8,56
Chi phí khác bằng tiền khác 162.474.798 13,24
Tổng cộng 1.227.953.453 100
(Đơn vị tính: đồng)
Bảng lương tháng 12/2012, Sổ cái TK 642 – Xem phụ lục số 14, 15