5. Tình hình sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây (2009, 2010,
2.2.1.2. Phương pháp tính nhập, xuất NVL,CCDC trong Công ty
Do Công ty áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp Khấu trừ nên giá trị nhập kho được tính theo công thức:
Công ty sử dụng phương pháp tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền:
Trong đó:
Đơn giá bình quân: Giá trị NVL, CCDC nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu có)
_ Giảm giá hàng mua (nếu có)
Giá thực tế vật liệu, dụng cụ xuất kho =
Số lượng vật liệu,
dụng cụ xuất kho
Đơn giá xuất kho bình quân
2.2.2. Sơ đồ ghi sổ kế toán NVL, CCDC.
Quy trình hạch toán hàng tồn kho được thể hiện qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 17)
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc quy Quan hệ đối chiếu
=
Giá trị thực tế hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ
Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ Sổ cái 152,153,156 Sổ chi tiết TK152,153,156. Thẻ kho Sổ tổng hợp chi tiết TK152,153,156 Bảng phân bổ nguyên vật liệu
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Phiếu xuất kho,phiếu
nhập kho...
2.2.3. Kế toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
2.2.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng.
Theo chế độ chứng từ kế toán quy định theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán về Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ bao gồm:
Phiếu nhập kho (01 – VT) Phiếu xuất kho (02 – VT)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03 PXK-3LL)
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 03- VT)
Ngoài ra các chứng từ bắt buộc theo quy định, Công ty còn sử dụng một số chứng từ khác như:
Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 04- VT) Bảng phân bổ NL,VL,CCDC (Mẫu 07-VT)
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” TK 1521 “Nguyên vật liệu chính” TK 1522 “ Vật liệu phụ”
TK 1523 “Nhiên liệu”
Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ” TK 151 “Hàng mua đang đi đường”
TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản có liên quan như: TK 111,TK 112, TK 331, TK133.v.v…
2.2.3.3. Thủ tục kế toán chi tiết nhập – xuất NVL, CCDC.
cán bộ vật tư đưa hàng về phải thong báo cho phòng Kỹ thuật tiến hành kiểm tra chất lượng. Kết quả kiểm tra được ghi vào Biên bản Kiểm nghiệm, nếu đạt chất lượng thì phòng Kinh doanh lập nên lệnh nhập kho. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Biên bản kiểm nghiệm, lệnh nhập kho, phòng kế toán tiến hành lập Phiếu nhập kho. Thủ kho nhận phiếu nhập kho kiểm tra rồi ghi vào cột thực nhập và vào thẻ kho. Một số chứng từ:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số 00112
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 01 tháng 03 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Đại lý của Công ty Cổ phần ĐTXD TM & CN V.LONG Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mùa
Đơn vị: Công ty CP Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
Mã số thuế:
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Tấn 1000 1.250.000 1.250.000.000 Cộng tiền hàng: 1.250.000.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 125.000.000 Cộng tổng tiền: 1.375.000.000 Số tiền bằng chữ: Một tỷ hai trăm năm mươi triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
0 1 0 1 2 1 0 3 6 3
Mẫu số :01GTKT-3LL AV/2011B
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số 00118
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 06 tháng 03 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Đại lý của Công ty Vật tư số 27- Cầu Giấy- Hà Nội Địa chỉ: Số 27- Cầu Giấy- Hà Nội.
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mùa
Đơn vị: Công ty CP Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
Mã số thuế:
STT Tên vật tư Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Phụ
gia dẻo
lít 5000 11.500 57.500.000
Cộng tiền hàng: 57.500.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.750.000 Cộng tổng tiền: 63.250.000 Số tiền bằng chữ: Sáu mươi ba triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng./
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
0 1 0 1 2 1 0 3 6 3
Mẫu số :01GTKT-3LL AV/2011B
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số 00122
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 11 tháng 03 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Thiên Bằng. Địa chỉ: Km32-Quốc lộ 32- Nhổn- Từ Liêm- Hà Nội.
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mùa
Đơn vị: Công ty CP Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
Mã số thuế:
STT Tên vật tư Đơn
vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1
Quần áo bảo hộ lao động Bộ 20 120.000 2.400.000
2 Gang tay loại sợi Đôi 40 3.500 140.000
3 Mũ bảo hộ Chiếc 30 32.000 960.000
Cộng 3.500.000
Cộng tiền hàng: 3.500.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 350.000 Cộng tổng tiền: 3.850.000 Số tiền bằng chữ: Sáu mươi ba triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng./
Hà Nội, ngày 11 tháng 03 năm 2011 Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
0 1 0 1 2 1 0 3 6 3
Mẫu số :01GTKT-3LL AV/2011B
Đơn vị: Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải. Mẫu số: 03-VT Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng,
phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa. Ngày 01 tháng 03 năm 2011
Căn cứ vào hóa đơn số 00112 ngày 01 tháng 03 năm 2011 của Công ty Cổ phần ĐTXD TM & CN V.LONG.
Biên bản kiểm nghiệm gồm:
Tên Chức vụ Đại diện Trách nhiệm
Ông: Nguyễn Xuân Nghiêm Trưởng phòng Kỹ thuật Trưởng ban
Ông: Hoàng Văn Trung Nhân viên Kỹ thuật Ủy viên
Bà: Lê Thị Hậu Nhân viên Thủ kho Ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại : Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ, hàng hóa Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số liệu theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm SL đúng quy cách phẩm chất SL không đúng quy cách phẩm chất Xi măng Đếm Tấn 1000 1000 Cộng 1000 1000
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Sản phẩm đúng với quy cách và phẩm chất yêu cầu cho nhập kho.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải. Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
Mẫu số: 03- VT
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa. Ngày 06 tháng 03 năm 2011
Căn cứ vào hóa đơn số 00118 ngày 06 tháng 03 năm 2011 của Công ty Vật tư số 27- Cầu Giấy- Hà Nội
Biên bản kiểm nghiệm gồm:
Tên Chức vụ Đại diện Trách nhiệm
Ông: Nguyễn Xuân Nghiêm Trưởng phòng Kỹ thuật Trưởng ban
Ông: Hoàng Văn Trung Nhân viên Kỹ thuật Ủy viên
Bà: Lê Thị Hậu Nhân viên Thủ kho Ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại : Số TT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ, hàng hóa Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số liệu theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm SL đúng quy cách phẩm chất SL không đúng quy cách phẩm chất Phụ gia dẻo lít 5000 5000 Cộng 5000 5000
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Sản phẩm đúng với quy cách và phẩm chất yêu cầu cho nhập kho.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải. Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
Mẫu số: 03- VT BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa. Ngày 11 tháng 03 năm 2011
Căn cứ vào hóa đơn số 00122 ngày 11 tháng 03 năm 2011 của Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Thiên Bằng.
Biên bản kiểm nghiệm gồm:
Tên Chức vụ Đại diện Trách nhiệm Ông: Nguyễn Xuân Nghiêm Trưởng phòng Kỹ thuật Trưởng ban Ông: Hoàng Văn Trung Nhân viên Kỹ thuật Ủy viên Bà: Lê Thị Hậu Nhân viên Thủ kho Ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại : Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ, hàng hóa Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số liệu theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm SL đúng quy cách phẩm chất SL không đúng quy cách phẩm chất
1 Quần áo bảo hộ lao động Đếm Bộ 20 20
2 Gang tay Đếm Đôi 40 40
3 Mũ bảo hộ Đếm Chiếc 30 30
Cộng 90 90
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Sản phẩm đúng với quy cách và phẩm chất yêu cầu cho nhập kho.
Hà Nội, ngày 11 tháng 03 năm 2011 Đại diện Kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đơn vị: CTY CP DL & XD HÀ HẢI
Bộ phận: Sản xuất.
PHIẾU NHẬP KHO
(Liên 1: Liên Lưu)
Ngày 01 tháng 03 năm 2011 Số 0056
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Mùa
Theo hóa đơn số 00112 ngày 01 tháng 03 năm 2011 của Đại lý của Công ty Cổ phần ĐTXD TM & CN V.LONG
Nhập tại kho: Công ty Địa điểm:
STT Tên , quy cách vật tư, dụng cụ, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Tấn 1000 1000 1.250.00 0 1.250.000.000 Cộng 1000 1000 1.250.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một tỷ hai trăm năm mươi triệu đồng chẵn/. Số chứng từ gốc kèm theo: 1
Hà Nội, ngày 01 tháng 03 năm 2011. Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số 01-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BT BTC)
Đơn vị: CTY CP DL & XD HÀ HẢI Bộ phận: Sản xuất.
PHIẾU NHẬP KHO
(Liên 1: Liên Lưu)
Ngày 06 tháng 03 năm 2011 Số 0059
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Mùa
Theo hóa đơn số 00112 ngày 06 tháng 03 năm 2011 của Công ty Vật tư số 27- Cầu Giấy- Hà Nội
Nhập tại kho: Công ty Địa điểm:
STT Tên , quy cách vật tư, dụng cụ, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Phụ gia dẻo Lít 5000 5000 11.500 57.500.000 Cộng 5000 5000 57.500.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng./ Số chứng từ gốc kèm theo: 1
Hà Nội, ngày 06 tháng 03 năm 2011. Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số 01-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BT BTC)
Đơn vị: CTY CP DL & XD HÀ HẢI Bộ phận: Sản xuất.
PHIẾU NHẬP KHO
(Liên 1: Liên Lưu) Ngày 11 tháng 03 năm 2011
Số 0062 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Mùa
Theo hóa đơn số 00122 ngày 11 tháng 03 năm 2011 của Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Thiên Bằng.
Nhập tại kho: Công ty Địa điểm:
STT Tên , quy cách vật tư, dụng cụ, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Quần áo bảo hộ lao động
Bộ 20 20 120.000 2.400.000
2 Gang tay Đôi 40 40 3.500 140.000
3 Mũ bảo hộ Chiếc 30 30 32.000 960.000
Cộng 90 90 3.500.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu năm trăm nghìn đồng./ Số chứng từ gốc kèm theo: 1
Hà Nội, ngày 06 tháng 03 năm 2011. Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số 01-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BT BTC)
Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Phiếu nhập kho (Sơ đồ 21) Bộ phận thu mua Bộ phận sản xuất Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán viên Thủ kho Đơn mua hàng Ký đơn Nhận đơn và mua hàng Phiếu nhập kho Ký phiếu nhập kho Ký phiếu nhập kho Nhận phiếu Ghi thẻ kho Ký thẻ kho Ghi sổ kế toán Ký phiếu nhập kho
b) Mục đích và thủ tục xuất kho.
• Mục đích xuất NVL, CCDC.
Ở Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải, NVL mua về được sử dụng cho sản xuất, chế tạo, quản lý ngoài ra còn xuất bán. NVL của Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau nhưng cùng một mục đích chủ yếu là sản xuất bê tông thương phẩm.
Khi xuất kho NVL cho sản xuất hay bất cứ mục đích gì đều phải đủ các chứng từ theo quy định.
• Thủ tục.
Khi các phân xưởng sản xuất có nhu cầu vật tư, yêu cầu về loại vật liệu, số lượng, quy cách, bộ phận cung cấp vật tư của phòng kinh doanh sẽ viết phiếu xuất kho. Mỗi phiếu xuất kho sẽ được lập thành 3 liên. Căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho được duyệt, bộ phận sử dụng yêu cầu thủ kho xuất vật liệu. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất kho vật tư ghi số lượng thực xuất vào phiếu, ghi thẻ kho sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
Liên 1: Lưu tại bộ phận cung cấp vật tư phòng kinh doanh.
Liên 2: Giao cho thủ kho ghi thẻ kho, định kỳ chuyển cho kế toán NVL. Liên 3: Giao cho người nhận vật tư chuyển về bộ phận sử dụng.
Trình tự xuất kho NVL:
Tại trạm trộn bê tông, người chịu trách nhiệm tiến hành lập kế hoạch cho nhu cầu vật liệu, sau đó viết giấy :Giấy đề nghị cung ứng vật tư” trình lên bộ phận vật tư xem xét và xin duyệt của PGĐ phụ trách kinh doanh.
• Cách tính giá xuất kho:
Doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền
Đơn vị: Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
GIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯ.
Ngày 13/03/2011 Căn cứ vào tình hình sản xuất của công ty:
Trạm trộn bê tông đề nghị cung ứng vật tư như sau: STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư
ĐVT Số lượng Ghi chú
Yêu cầu Duyệt 1 Quần áo bảo hộ lao
động Bộ 10 10
2 Gang tay Đôi 10 10
3 Mũ bảo hộ Chiếc 10 10
Cộng 30 30
Phó giám đốc Phụ trách vật tư Người đề nghị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào giấy đề nghị cung ứng vật tư, phụ trách cung tiêu tiến hành lập phiếu xuất kho. Tại thời điểm này phiếu xuất kho chưa có đơn giá.
Đơn vị: CTY CP DL & XD HA HAI Bộ phận: Sản xuất
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 13 tháng 03 năm 2011 Số: 0025
Họ tên người nhận hàng: Cao Văn Hưng. Bộ phận: Bộ phận sản xuất Lý do xuất kho: Dùng cho công nhân ngoài công trường.
Xuất tại kho: Công ty STT Tên, quy cách vật tư, dụng cụ Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Quần áo bảo hộ
lao động Bộ 10 10 120.000 1.200.000
2 Gang tay Đôi 10 10 3.500 35.000
3 Mũ bảo hộ Chiếc 10 10 32.000 320.000
Cộng 1.555.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu năm trăm năm mươi lăm nghìn đồng./ Hà Nội, ngày 13 tháng 03 năm 2011 Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số 02-VT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BT BTC)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
GIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯ.
Ngày 19/03/2011 Căn cứ vào tình hình sản xuất của công ty:
Trạm trộn bê tông đề nghị cung ứng vật tư như sau: STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư
ĐVT Số lượng Ghi chú
Yêu cầu Duyệt
1 Xi măng Tấn 800 800
2 Phụ gia dẻo Lít 6.000 6.000
3 Phụ gia thấm Lít 300 300
4 Đá 1×2 M3 1200 1200
Cộng
Phó giám đốc Phụ trách vật tư Người đề nghị