5. Tình hình sản xuất kinh doanh trong 3 năm gần đây (2009, 2010,
2.1.6.2. Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty
• Chế độ kế toán vận dụng trong doanh nghiệp: Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
• Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc niên độ vào ngày 31/12 hàng năm. Kỳ kế toán là tháng.
• Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
• Phương pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ (bình quân gia quyền).
• Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
a) Hình thức kế toán mà Công ty vận dụng.
Tại Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải vận dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức Nhật ký chung.
Hình thức Nhật ký chung là hình thức sổ kế toán đơn giản, tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi chép kế toán tổng hợp với ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt (Nhật ký chung và Sổ cái).
Sổ kế toán sử dụng:
Sổ Nhật ký chung: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, sau đó ghi vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Công ty không sử dụng các Nhật ký chứng từ đặc biệt.
Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong niên độ kế toán, mỗi tài khoản được mở trên một trang sổ riêng.
Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các sổ chi tiết cần thiết, sau đó tổng hợp lên Bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ tổ chức hình thức kế toán trong Công ty:
(Sơ đồ 16)
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu. kiểm tra Nội dung ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó làm căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, công số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ thẻ kế toán chi tiết
b) Hệ thống tài khoản kế toán.
Hệ thống tài khoản là bộ phận quan trọng nhất của chế độ kế toán, gồm các quy định thống nhất về các loại tài khoản, số lượng tài khoản, tiểu khoản, tên gọi tài khoản (tài khoản cấp 1), tiểu khoản (tài khoản cấp 2) và nội dung ghi chép của từng tài khoản.
Hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải áp dụng theo quyết định 15/2006- QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ký ngày 20/3/2006 và để thuận lợi hơn trong công tác hạch toán kế toán các tài khoản trong công ty sử dụng đều được chi tiết theo yêu cầu của công tác quản lý.
Một số tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng trong Công ty: Tài khoản loại 1:
TK 111 “Tiền mặt”.
TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”.
TK 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn”. TK 131 “Phải thu khách hàng”.
TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”. TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”
TK 153 “Công cụ dụng cụ”.
TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” TK 155 “Thành phẩm”
TK 156 “Hàng hóa”
Tài khoản loại 2: TK 211 “TSCĐ hữu hình”, TK 213 “TSCĐ vô hình”, TK 214 “Hao mòn TSCĐ”, TK 217 “BĐS đâu tư”, TK 241 “Xây dựng cơ bản”.
Tài khoản loại 3: TK 311 “Vay ngắn hạn”, TK 331 “Phải trả người bán”, TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”, TK 334 “Phải trả người lao động”…. Tài khoản loại 4: TK 411 “Vốn đầu tư chủ sở hữu”, TK 431 “Quỹ khen thưởng phúc lợi”, TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”
Ngoài ra Công ty còn sử dụng các tài khoản chính loại 5, 6, 9: TK 511, 515,521, 531, 532, 621, 622, 623, 627,631, 632, 635, 641, 642, 911…
c) Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty.
Công ty căn cứ vào quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Căn cứ vào tình hình tài chính phát sinh của Công ty, kế toán sử dụng một số loại chứng từ dựa trên mẫu do nhà nước ban hành, các chứng từ được phân loại theo các nội dung kinh tế mà chứng từ phản ánh.
Các chứng từ sử dụng:
*Chỉ tiêu tiền tệ gồm các chứng từ sau:
- Phiếu thu - Phiếu chi - Uỷ nhiệm thu - Uỷ nhiệm chi
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Đề nghị thanh toán tạm ứng - Biên lai thu tiền
*Chỉ tiêu hàng tồn kho gồm các chứng từ sau:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Các loại biên bản - Kiểm nghiệm vật tư - Kiểm kê vật tư
*Chỉ tiêu tiền lương gồm các chứng từ sau:
- Bảng chấm công
- Hợp đồng giao khoán
- Bảng thanh lý hợp đồng giao khoán
- Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương
- Các chứng từ như giấy ra viện ( để thanh toán BHXH) - Bảng chấm công làm đêm , thêm giờ
*Chỉ tiêu tài sản cố định gồm các chứng từ sau:
- Hợp đồng mua bán tài sản cố định - Biên bản giao nhận tài sản cố định - Biên bản thanh lý tài sản cố định - Bảng tính kế hoạch tài sản cố định - Biên bản kiêm kế tài sản cố định
*Chỉ tiêu tiêu thụ sản phẩm gồm các chứng từ sau:
- Hoá đơn bán hàng (GTGT)
- Biên bản bàn giao công trình xây lắp hoàn thành - Biên bản nghiệm thu công trình xây dựng hoàn thành
*Trình tự luân chuyển chứng từ gồm các bước sau:
- Lập, tiếp nhận,xử lý chứng từ kế toán.
- Kế toán viên , kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình giám đốc ký duyệt.
- Phân loại ,sắp xếp chứng từ kế toán . - Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán.
2.2. Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ tại Công tyCổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải. Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
2.2.1 Đặc điểm về kế toán NVL, CCDC tại Công ty Cổ phần Du lịch và Xâydựng Hà Hải. dựng Hà Hải.
2.2.1.1. Đặc điểm NVL, CCDC của Công ty.
Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ trong Công ty có rất nhiều loại, đơn vị tính khác nhau. Nhưng hiện tại NVL, CCDC của Công ty được phân chia theo từng
loại, từng nội dung kinh tế, chức năng khác nhau và được dùng chủ yếu vào quá trình sản xuất.
NVL, CCDC chủ yếu của Công ty gồm những vật tư phục vụ cho quá trình thi công công trình và sản xuất bê tông.
• Nguyên vật liệu chính: Nhôm, thép tấm, ống thép, Xi măng, cát, đá,.. và các nguyên vật liệu khác.
• Vật liệu phụ: Sơn, que hàn v.v..
• Nhiên liệu: Xăng, dầu, các chất phụ gia.v.v..
• Dụng cụ thi công: máy hàn, máy cắt, máy mài, kéo, búa..v.v
• Các vật dụng bảo hộ cho công nhân trong quá trình làm việc như áo bảo hộ, gang tay, khẩu trang, mũ bảo hộ…
• Các công cụ dụng cụ khác dùng trong văn phòng như máy vi tính, máy in, máy photocopy…
2.2.1.2. Phương pháp tính nhập, xuất NVL, CCDC trong Công ty.
Do Công ty áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp Khấu trừ nên giá trị nhập kho được tính theo công thức:
Công ty sử dụng phương pháp tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền:
Trong đó:
Đơn giá bình quân: Giá trị NVL, CCDC nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu có)
_ Giảm giá hàng mua (nếu có)
Giá thực tế vật liệu, dụng cụ xuất kho =
Số lượng vật liệu,
dụng cụ xuất kho
Đơn giá xuất kho bình quân
2.2.2. Sơ đồ ghi sổ kế toán NVL, CCDC.
Quy trình hạch toán hàng tồn kho được thể hiện qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 17)
Ghi chú:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc quy Quan hệ đối chiếu
=
Giá trị thực tế hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ
Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ Sổ cái 152,153,156 Sổ chi tiết TK152,153,156. Thẻ kho Sổ tổng hợp chi tiết TK152,153,156 Bảng phân bổ nguyên vật liệu
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Phiếu xuất kho,phiếu
nhập kho...
2.2.3. Kế toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
2.2.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng.
Theo chế độ chứng từ kế toán quy định theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán về Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ bao gồm:
Phiếu nhập kho (01 – VT) Phiếu xuất kho (02 – VT)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03 PXK-3LL)
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 03- VT)
Ngoài ra các chứng từ bắt buộc theo quy định, Công ty còn sử dụng một số chứng từ khác như:
Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 04- VT) Bảng phân bổ NL,VL,CCDC (Mẫu 07-VT)
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” TK 1521 “Nguyên vật liệu chính” TK 1522 “ Vật liệu phụ”
TK 1523 “Nhiên liệu”
Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ” TK 151 “Hàng mua đang đi đường”
TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản có liên quan như: TK 111,TK 112, TK 331, TK133.v.v…
2.2.3.3. Thủ tục kế toán chi tiết nhập – xuất NVL, CCDC.
cán bộ vật tư đưa hàng về phải thong báo cho phòng Kỹ thuật tiến hành kiểm tra chất lượng. Kết quả kiểm tra được ghi vào Biên bản Kiểm nghiệm, nếu đạt chất lượng thì phòng Kinh doanh lập nên lệnh nhập kho. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Biên bản kiểm nghiệm, lệnh nhập kho, phòng kế toán tiến hành lập Phiếu nhập kho. Thủ kho nhận phiếu nhập kho kiểm tra rồi ghi vào cột thực nhập và vào thẻ kho. Một số chứng từ:
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số 00112
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 01 tháng 03 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Đại lý của Công ty Cổ phần ĐTXD TM & CN V.LONG Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mùa
Đơn vị: Công ty CP Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
Mã số thuế:
STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Tấn 1000 1.250.000 1.250.000.000 Cộng tiền hàng: 1.250.000.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 125.000.000 Cộng tổng tiền: 1.375.000.000 Số tiền bằng chữ: Một tỷ hai trăm năm mươi triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
0 1 0 1 2 1 0 3 6 3
Mẫu số :01GTKT-3LL AV/2011B
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số 00118
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 06 tháng 03 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Đại lý của Công ty Vật tư số 27- Cầu Giấy- Hà Nội Địa chỉ: Số 27- Cầu Giấy- Hà Nội.
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mùa
Đơn vị: Công ty CP Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
Mã số thuế:
STT Tên vật tư Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Phụ
gia dẻo
lít 5000 11.500 57.500.000
Cộng tiền hàng: 57.500.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.750.000 Cộng tổng tiền: 63.250.000 Số tiền bằng chữ: Sáu mươi ba triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng./
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
0 1 0 1 2 1 0 3 6 3
Mẫu số :01GTKT-3LL AV/2011B
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số 00122
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 11 tháng 03 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Thiên Bằng. Địa chỉ: Km32-Quốc lộ 32- Nhổn- Từ Liêm- Hà Nội.
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mùa
Đơn vị: Công ty CP Du lịch và Xây dựng Hà Hải.
Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
Mã số thuế:
STT Tên vật tư Đơn
vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1
Quần áo bảo hộ lao động Bộ 20 120.000 2.400.000
2 Gang tay loại sợi Đôi 40 3.500 140.000
3 Mũ bảo hộ Chiếc 30 32.000 960.000
Cộng 3.500.000
Cộng tiền hàng: 3.500.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 350.000 Cộng tổng tiền: 3.850.000 Số tiền bằng chữ: Sáu mươi ba triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng./
Hà Nội, ngày 11 tháng 03 năm 2011 Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
0 1 0 1 2 1 0 3 6 3
Mẫu số :01GTKT-3LL AV/2011B
Đơn vị: Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải. Mẫu số: 03-VT Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng,
phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa. Ngày 01 tháng 03 năm 2011
Căn cứ vào hóa đơn số 00112 ngày 01 tháng 03 năm 2011 của Công ty Cổ phần ĐTXD TM & CN V.LONG.
Biên bản kiểm nghiệm gồm:
Tên Chức vụ Đại diện Trách nhiệm
Ông: Nguyễn Xuân Nghiêm Trưởng phòng Kỹ thuật Trưởng ban
Ông: Hoàng Văn Trung Nhân viên Kỹ thuật Ủy viên
Bà: Lê Thị Hậu Nhân viên Thủ kho Ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại : Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ, hàng hóa Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số liệu theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm SL đúng quy cách phẩm chất SL không đúng quy cách phẩm chất Xi măng Đếm Tấn 1000 1000 Cộng 1000 1000
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Sản phẩm đúng với quy cách và phẩm chất yêu cầu cho nhập kho.
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải. Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
Mẫu số: 03- VT
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa. Ngày 06 tháng 03 năm 2011
Căn cứ vào hóa đơn số 00118 ngày 06 tháng 03 năm 2011 của Công ty Vật tư số 27- Cầu Giấy- Hà Nội
Biên bản kiểm nghiệm gồm:
Tên Chức vụ Đại diện Trách nhiệm
Ông: Nguyễn Xuân Nghiêm Trưởng phòng Kỹ thuật Trưởng ban
Ông: Hoàng Văn Trung Nhân viên Kỹ thuật Ủy viên
Bà: Lê Thị Hậu Nhân viên Thủ kho Ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại : Số TT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ, hàng hóa Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số liệu theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm SL đúng quy cách phẩm chất SL không đúng quy cách phẩm chất Phụ gia dẻo lít 5000 5000 Cộng 5000 5000
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Sản phẩm đúng với quy cách và phẩm chất yêu cầu cho nhập kho.
Đơn vị: Công ty Cổ phần Du lịch và Xây dựng Hà Hải. Địa chỉ: Số 11, lô N12, khu đô thị mới Dịch Vọng, phường Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội.
Mẫu số: 03- VT BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa. Ngày 11 tháng 03 năm 2011
Căn cứ vào hóa đơn số 00122 ngày 11 tháng 03 năm 2011 của Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Thiên Bằng.
Biên bản kiểm nghiệm gồm:
Tên Chức vụ Đại diện Trách nhiệm Ông: Nguyễn Xuân Nghiêm Trưởng phòng Kỹ thuật Trưởng ban Ông: Hoàng Văn Trung Nhân viên Kỹ thuật Ủy viên Bà: Lê Thị Hậu Nhân viên Thủ kho Ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại :