4.2.1. Phân tích chung về tình hình chi phí giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
Phân tích chung tình hình chi phí của công ty là đánh giá tổng quát những biến động về chi phí kỳ này so với kỳ trƣớc nhằm xác định mức độ tiết kiệm chi phí cho công ty. Chi phí của công ty gồm có: chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Qua bảng số liệu (bảng 4.3) cho thấy, tƣơng tự nhƣ tình hình doanh thu, tình hình chi phí của công ty cũng tăng qua các năm, cụ thể:
Chi phí năm 2011 tăng 4.067,24 triệu đồng, tƣơng ứng tăng 41,71%, trong đó, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất và tăng từ 9.102,46 triệu đồng lên 13.217,89 triệu đồng, tăng 4.115,45 triệu đồng, tƣơng ứng 45,21%, chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 giảm so với năm 2010 . Nguyên nhân của sự giảm này là do sang năm 2011 công ty nhận đƣợc hợp đồng thi công gần trụ sở kinh doanh của mình nên tiết kiệm đƣợc khoản chi phí vận chuyển vật liêu từ nơi thi công đến nơi thi công. Công ty ít tốn đƣợc một khoảng chi phí kinh doanh.
Sang năm 2012 tổng chi phí công ty lại tăng lên 15.891,31 triệu đồng, tƣơng ứng tăng 2.071,72 triệu đồng tƣơng đƣơng 14,99%. Nguyên nhân của sự tăng này là do:
Giá vốn hàng bán năm 2012 tăng so với năm 2011 là 1.948,07 triệu đồng tƣơng ứng tăng 14,74%. Do công ty nhận thêm đƣợc nhiều công trình thi công xây lắp có giá trị lớn, tốn nhiều chi phí phát sinh thêm.
Chi phí quản lý kinh doanh của năm 2012 lại tăng lên nguyên nhân là trƣớc đó năm 2011 công ty cắt giảm nhân công. Đến năm 2012 công ty cần thêm công nhân để hoàn thành công trình nhanh, đúng tiến độ của mình nên chi phí nhân công phát sinh tăng lên.
25
Bảng 4.3. Tình hình chi phí giai đoạn năm 2010 – 2012
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch 2011/2010
Chênh lệch 2012/2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Giá vốn hàng bán 9.102,46 93,33 13.217,89 95,65 15.165,96 95,44 4.115,45 45,21 1.948,07 14,74 Chi phí QLDN 649,91 6,67 601,7 4,35 725,35 4,56 (48,21) (0,74) 123,65 20,55 Tổng chi phí 9.752,37 100 13.819,59 100 15.891,31 100 4.067,24 41,71 2.071,72 14,99
26
Bảng 4.4. tình hình chi phí 6 tháng đầu năm 2012 – 2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu 6T/ 2012 6T/ 2013 Chênh lệch
6T/2013/6T/2012
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
GVHB 5.551,52 95,6 6.824,68 95,44 1.273,17 22,93
CP QLDN 252,71 4,4 326,41 4,56 73,69 29,16
Tổng chi phí 5.804,23 100 7.151,09 100 1.346,86 23,2
Nguồn: Phòng kế toán công ty Hiệp Thành 6 tháng 2012 và 2013
4.2.2. Nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí
Do chi phí của công ty đƣợc xây dựng lên bơi nhiều yếu tố chi phí khác nhau. Qua bảng số liệu về chi phí đã phân tích trên cho ta thấy tình hình chi phí của công ty cũng ảnh hƣởng bởi các chi phí:
Chi phí quản lý kinh doanh Giá vốn hàng bán
Ta thấy:
- Giá vốn hàng bán chiếm hơn 90% trong tổng chi phí. Trong năm 2010 chi phí giá vốn hàng bán chỉ có hơn 9 tỷ đồng. sang năm 2011 hơn 13 tỷ đƣơng đƣơng chi phí này tăng khoảng 4 tỷ đồng.
Sang năm 2012 chi phí này tiếp tục tăng lên hơn 15 tỷ đồng. Nhìn chung chi phí giá vốn hàng bán đều tăng qua các năm nhƣng cũng không ảnh hƣởng xấu đến tình hình hoạt động kinh doanh của công ty. Chi phí giá vốn tăng cho thấy công ty nhận đƣợc nhiều công trình thi công nhờ vậy mà công ty đem lại nhiều doanh thu, mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 tăng lên đáng kể. do công ty mở rộng quy mô sản suất kinh doanh nên cần nguồn nhân lực để phục vụ cho dịch vụ vận tải. Nên lúc đầu công ty phải tốn khoảng chi phí đầu tƣ cho dịch vụ. Sang năm 2012 công ty tiếp tục đầu tƣ thêm cho ngành này, nhƣng với mức chi phí bỏ ra là không đáng kể khoảng 15,83%.
27
Căn cứ về sự phân tích trên thì ta thấy đƣợc chi phí của công ty chịu ảnh hƣởng bởi nhiều yếu tố. Trong đó, chi phí giá vốn chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu. Tổng chi phí năm 2011 so với năm 2010 tăng 4.067,22 triệu đồng do giá vốn hàng bán tăng 4.115,43 triệu đồng.
Vậy tổng chi phí năm 2012 so với năm 2011 tăng 2.071,72 triệu đồng là do chi phí giá vốn hàng bán tăng 1.948,07 triệu đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 123,65 triệu đồng.
4.2.2.3.Chi phí 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012
Tổng chi phí HĐKD 6 tháng đầu năm 2012
CP6 tháng 12 = 5.551,52 + 252,71 = 5.804,23 triệu đồng Tổng chi phí HĐKD 6 tháng đầu năm 2013
CP6 tháng13 = 6.824,68 + 326,41 = 7.151,09 triệu đồng Ta có: ΔCP = CP6 tháng 13 – CP6 tháng 12
= 7.151,09 – 5.804,23 = 1.346,86 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến tổng chi phí: - Ảnh hƣởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán 6.824,68 – 5.551,52 = 1.273,16 triệu đồng - Ảnh hƣởng bởi nhân tố QLDN
326,41 – 252,71 = 73,7 triệu đồng Tổng hợp nhân tố ảnh hƣởng:
1.273,16 + 73,7 = 1.346,86 triệu đồng
Vậy tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 tăng 1.346,86 triệu đồng do giá vốn hàng bán tăng 1.273,16 triệu đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 73,7 triệu đồng.
Chi phí giá vốn hàng bán của 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 còn chịu sự tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới nhƣng giá vốn hàng bán vẫn đạt mức tỷ trọng cao. Cụ thể, 6 tháng đầu năm 2012 là 5.551,52 triệu đồng chiếm 95,6% tỷ trọng. Đến 6 tháng đầu năm 2013 giảm xuống 95,44% tƣơng ứng với giá trị 6.824,68 triệu đồng trong tổng chi phí. Vậy so với 6 tháng
28
đầu năm trƣớc thì giá vốn hàng bán trong 6 tháng đầu năm 2013 đã tăng 1.273,16 triệu đồng hay tăng 22,93%
Chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 tăng 73,7 triệu đồng tƣơng đƣơng 29,16%
Nhƣ vậy, tổng chi phí của công ty có xu hƣớng tăng dần. Đây là vấn đề hết sức quan tâm đối với các doanh nghiệp và công ty. Công ty cần có biện pháp để khắc phục để giảm thiểu ảnh hƣởng xấu đến hoạt động kinh doanh của công ty.
4.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN
4.3.1. Phân tích chung về tình hình lợi nhuận 3 giai đoạn 2010 - 2012
Công ty để hoạt động có hiệu quả tốt thì yếu tố lợi nhuận luôn là yếu tố hàng đầu mà các doanh nghiệp, các công ty luôn hƣớng tới và cũng là mục tiêu hàng đầu giúp các công ty, các doanh nghiệp đầu tƣ sản xuất kinh doanh.
Từ số liệu trên cho ta thấy lợi nhuận của công ty nhìn chung từ năm 2010 đến năm 2012 luôn tăng qua các năm. Cụ thể, năm 2010 lợi nhuận trƣớc thuế là 284,83 triệu đồng, đến năm 2011 đạt 738,64 triệu đồng tăng 453,81 triệu đồng so với năm trƣớc đó. Nguyên nhân làm cho lợi nhuận tăng là do doanh thu của các năm luôn tăng hơn so với chi phí. Trong đó, doanh thu bán hàng tăng mạnh.
Cụ thể là doanh thu xây lắp điện tăng chiếm tỷ trọng 94,64% trong tổng doanh thu hoạt động kinh doanh. Năm 2012 lợi nhuận công ty đạt 567,04 triệu đồng. Qua năm 2012 doanh thu có giảm so với năm 2011, nhƣng công ty vẫn hoạt động có hiêu quả và có lợi nhuận trong sản xuất kinh doanh. Nguyên nhân là do chi phí tăng nhiều so với các năm trƣớc. doanh thu lại tăng không nhiều nên kéo theo lợi nhuận giảm so với năm trƣớc đó.
29 0 100 200 300 400 500 600 700 800
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Hình 4.1. Biểu đồ biểu diễn lợi nhuận công ty năm 2010- 2012.
Triệu
30
4.3.2. Nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận
Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đƣợc hình thành từ các nhân tố: doanh thu thuần, giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ta có:
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = DTthuần – GVHB – Chi Phí QLDN
4.3.2.1. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 so với năm 2010.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010 LN10 = 10.037,2 – 9.102,46 – 649,91 = 284,83 triệu đồng Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 LN11=14.558,24 – 13.217,7 – 601,7 = 738,64 triệu đồng Nhƣ vậy: ΔLN = LN11 – LN10
= 738,64 – 284,83 = 453,81 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận: - Ảnh hƣởng bởi nhân tố doanh thu
14.558,24 – 10.037,2 = 4.521,04 triệu đồng - Ảnh hƣởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán 13.217,7 – 9.102,46 = 4.115,43 triệu đồng - Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí QLDN 601,7 – 649,91 = (48,21) triệu đồng Tổng hợp các chỉ tiêu ảnh hƣởng:
4.521,04 – 4.115,43 + 48,21 = 453,81 triệu đồng
Kết luận:
Vậy lợi nhuận năm 2011 so với lợi nhuận 2010 tăng 453,81 triệu đồng là do bƣớc sang 2011 công ty phát sinh thêm doanh thu vận tải hàng hóa. Mặt khác doanh thu từ dịch vụ vận tải hàng hóa tốn ít nhân lực nhƣng lợi nhuận mang lại từ việc vận chuyển hàng hóa lại cao, nên công ty tiệp tục đầu tƣ và định mở rộng thêm quy mô và phát triển mạnh mẽ. Ngoài các yếu tố trên công ty có lợi nhuận nhƣ vậy là do doanh thu hoạt động kinh doanh của công ty tăng dẫn đến lợi nhuận của năm 2011 tăng mặc dù đang trong tình trạng nền kinh tế gặp nhiều khó khăn.
31
4.2.2.2. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 so với năm 2011
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 LN11=14.558,25 – 13.217,89 – 601,7 = 738,64 triệu đồng Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 LN12 = 16.458,35 – 15.165,96 – 725,35 = 567,04 triệu đồng Ta cần phân tích: ΔLN = LN12 – LN11
= 567,04 – 738,64 = (171,6) triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận : - Ảnh hƣởng bởi nhân tố doanh thu
16.458,35 -14.558,25 = 1.900,11 triệu đồng - Ảnh hƣởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán 15.165,96 – 13.217,89 = 1.948,07 triệu đồng
- Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp 725,35 – 601,7 = 123,65 triệu đồng
Tổng hợp nhân tố ảnh hƣởng:
1.900,11 – 1.948,07 – 123,65 = (171,61) triệu đồng
Sang đến năm 2012 lợi nhuận của công ty chỉ đạt mức 567 triệu giảm so với năm 2011 với mức giảm 171,6 triệu đồng. Nguyên nhân của sự giảm này là do: năm 2011 công ty đầu tƣ nhiều vào dịch vụ vận tải hàng hóa, bƣớc sang 2012 chi phí khấu hao từ dịch vụ vận tải hàng hóa tăng. Mặt khác công ty đầu tƣ thêm chi phí mua sắm cho dịch vụ vận tải nên phát sinh nhiều khoản chi phí. Nhƣng lợi nhuận từ việc vận tải hàng hóa không cao so với khoản phát sinh chi phí nên lợi nhuận của năm 2012 giảm so với lợi nhuận của năm 2011. Mặc dù, công ty kinh doanh lợi nhuận có giảm so với năm 2011 nhƣng công ty vẫn kinh doanh có lợi nhuận qua các năm.
32
4.3.3. Phân tích tình hình 6 tháng đầu năm 2012 với 6 tháng đầu năm 2013
Bảng 4.5. tình hình lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2012-2013
Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 6 tháng 2012 6 tháng 2013 Chênh lệch
Số tiền Số tiền Số tiền %
Lợi nhuận thuần 455,81 255,16 (200,65) (44,02)
Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Xây Lắp Điện Hiệp Thành
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 tuy bị ảnh hƣởng bởi cuộc khủng hoảng kinh tế nhƣng công ty vẫn kinh doanh co lợi nhuận. Mặc dù lợi nhuận không cao nhƣ 6 tháng của năm trƣớc đó. Cụ thể, 6 tháng đầu năm 2012 đạt 455,81 triệu đồng đến 6 tháng đầu năm 2013 giảm xuống còn 255,17 triệu đồng. Nguyên nhân là do giá vốn các mặt hàng càng ngày càng tăng làm cho lợi nhuận của công ty không cao.
Theo số liệu phòng kế toán cho biết lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 giảm gần 1/2 triệu đồng. Đến đây ta vẫn thấy lợi nhuận của công ty giảm nhƣ thế cũng là do doanh thu tăng chậm hơn so với mức tăng của chi phí làm cho lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2013 thấp hơn lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2012.
Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2012-2013. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012 LN6 tháng 12 = 6.260,04 – 5.804,23 = 455,81 triệu đồng
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh 6 tháng dầu năm 2013 LN6 tháng 13= 7.406,25 – 7.151,09 = 255,16 triệu đồng
Nhƣ vậy: ΔLN = LN6 tháng 13 – LN6 tháng 12
= 255,16 – 455,81 = (200,65) triệu đồng
Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012
- Ảnh hƣởng bởi nhân tố doanh thu
7.406,26 – 6.260,04 = 1.146,22 triệu đồng - Ảnh hƣởng bởi nhân tố giá vốn hàng bán
33
6.824,68 – 5.551,52 = 1.273,16 triệu đồng - Ảnh hƣởng bởi nhân tố chi phí QLDN 326,41 – 252,72= 73,69 triệu đồng Tổng hợp các chỉ tiêu ảnh hƣởng:
1.146,21 – (1.273,16 + 73,69) = (200,65) triệu đồng Kết luận:
Vậy lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 so với lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2012 giảm 200,65 triệu đồng là do giá vốn tăng quá mạnh còn doanh thu thì tăng chậm nên làm cho lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2013 giảm xuống đáng kể so với 6 tháng đầu năm 2012.
4.4. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH QUA CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH
Phân tích báo cáo tài chính:
Phân tích tỷ số là một phƣơng pháp quan trọng để thấy đƣợc mối quan hệ có ý nghĩa giữa hai thành phần của một báo cáo tài chính. Là cơ sở đánh giá tình hình tài chính của công ty tốt hay xấu. Từ đó giúp ta đánh giá tình hình kinh doanh của công ty. Sau đây là bảng chỉ tiêu để phân tích các chỉ số tài chính
PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Phân tích theo chiều ngang:
Nhìn chung công ty kinh doanh tuy có đƣợc lợi nhuận nhƣng lợi nhuận đạt đƣợc lại thấp hơn so với năm trƣớc nó. Cụ thể:
Xét về tài sản
Nhìn chung tổng tài sản tăng so với quy mô lớn của năm 2011 với năm 2010 cụ thể tăng 687,39 triệu đồng tƣơng ứng tăng 18,17%. Năm 2012 so với 2011 tăng 1.826,49 triệu đồng tƣơng ứng tăng 48,86%. Trong đó, tài sản ngắn hạn năm 2011 so với 2010 tăng 785,1 triệu đồng tƣơng ứng tăng 30,08% nhƣng năm 2012 so 2011 tài sản ngắn hạn lại giảm 1.136,56 triệu đồng tƣơng ứng giảm 33,48%. Là do:
Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền năm 2011 so với năm 2010 tăng 749,08 triệu đồng tƣơng ứng tăng 74,44%. Năm 2012 so với năm 2011 lại giảm xuống 1.232,86 triệu đồng tƣơng ứng giảm 70,24%.
34
Các khoản phải thu ngắn hạn năm 2011 so với 2010 tăng 227,74 triệu đồng tƣơng ứng tăng 36,7% còn 2012 so với 2011 cũng tăng lên 830,83 triệu đồng tƣơng ứng tăng 97,94%.
Hàng tồn kho năm 2011 so với năm 2010 giảm 191,72 triệu đồng tƣơng ứng giảm 19,51%. Năm 2012 so với năm 2011 giảm 791,15 triệu đồng tƣơng ứng giảm 100%.
Tài sản dài hạn năm 2011 so với năm 2010 giảm 97,71 triệu đồng tƣơng ứng giảm 8,37%. Năm 2012 so với năm 2011 lại tăng 2.963,45 triệu đồng tƣơng ứng tăng 275,65%.
Xét về nguồn vốn
Nhìn chung do tổng nguồn vốn tăng so với quy mô lớn. Cụ thể, năm 2011 tăng 687,39 triệu đồng so với 2010 tƣơng ứng tăng 18,17%. Năm 2012 so với 2011 cũng tăng lên 1.826,48 triệu đồng tƣơng ứng tăng 40,86%. Trong đó:
Nợ phải trả tăng 96,48 triệu đồng so với 2010 tƣơng ứng tăng 5,23%. Năm