14) Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 15) Chi phí thuế TNDN hiện hành
2.2.3.1Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hóa bao gồm tiền lƣơng, tiền ăn ca, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lƣơng.
TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì dùng cho việc bảo quản, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa.
TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. Tk 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ng/ồi nhƣ sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho bãi, tiền thuê vận chuyển sản phẩm,…
TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
Trên cơ sở các chi phí phát sinh đƣợc thể hiện qua bảng tính và phân bổ lƣơng và bảo hiểm, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, CCDC, các phiếu chi,…Cuối kỳ kế tốn sẽ phản ánh chi phí bán hàng trên “Bảng kê số 5” và “Sổ cái TK 641”.
2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến tồn bộ hoạt động chung của doanh nghiệp bao gồm:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý nhƣ tiền lƣơng, tiền ăn trƣa, các khoản phụ cấp và các khoản trích theo lƣơng.
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý bao gồm các loại văn phòng phẩm. TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng.
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Chi phí thuế, phí, lệ phí. TK 6246: Chi phí dự phòng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi. TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
Khi nhận đƣợc các chứng từ và hóa đơn phản ánh về chi phí quản lý doanh nghiệp cuối kỳ kế tốn sẽ lên “Bảng kê số 5” và “Sổ cái TK 642”.
BIỂU SỐ 2.23: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI (Trích) Tháng 12 năm 2007 Ghi có TK Ghi nợ TK
TK 334 – Phải trả ngƣời lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khác