3 Cửa hàng 5 Ngọc Khánh 4 Cửa hàng 7 Ngọc Khánh 5 Cửa hàng giới thiệu SP
Tổng
Kế tốn lập biểu (Ký, họ tên)
Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên)
Ngồi ra công ty nên mở sổ chi tiết bán hàng theo mẫu sổ nhƣ Bộ Tài chính quy định để theo dõi chi tiết và tồn diện trên các chỉ tiêu thời gian, khách hàng, mặt hàng số lƣợng, đơn giá, doanh thu và các khoản giảm trừ mà ta không thể theo dõi trên Bảng kê hóa đơn bán hàng. Công ty cũng nên giảm bớt các Bảng kê liên quan đến kế tốn tiêu thụ thành phẩm.
BIỂU 3.3: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên thành phẩm: Vitamin C500 mg Tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Doanh thu Thuế GTGT Các khoản giảm trừ SH NT SL ĐG TT Cộng số phát sinh - Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên)
Công ty nên theo dõi chi tiết doanh thu tại các cửa hàng và tại công ty bằng cách mở thêm các tiểu khoản nhƣ TK 51121: Doanh thu bán thành phẩm tại công ty, TK 51122: Doanh thu bán thành phẩm tại cửa hàng số 2 Ngọc Khánh,…
Công ty cần phải có thêm TK 139 để dự phòng các khoản phải thu khó đòi không làm ảnh hƣởng nhiều đến tình hình tài chính của công ty.
Cuối kỳ căn cứ vào số dƣ tài khoản 131 để xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần thiết. Kế tốn sẽ ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi.
Nếu các khoản nợ phài thu khó đòi thực sự không thu đƣợc thì kế tốn sẽ ghi bút tốn xóa nợ:
Nợ TK 139: Số đã lập dự phòng
Nợ TK 642: Số tiền chƣa lập dự phòng Có TK 131, 138: Số tiền không thu đƣợc. Đồng thời kế tốn ghi:
Nợ TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý.
Vào cuối kỳ kế tốn, kế tồn xác định lại số tiền cần lập dự phòng trong năm sau và so sánh với số còn lại của năm nay.
Nếu số tiền cần lập dự phòng năm sau lớn hơn thì kế tốn sẽ phản ánh số tiền tăng thêm nhƣ sau:
Nợ TK 642 Có TK 139.
Còn nếu số tiền cần lập dƣ phòng năm sau thấp hơn thì phần chênh lệch sẽ đƣợc định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 139 Có TK 642.
Hiện nay công ty còn hạch tốn các khoản thu nhập cho thuê Kiốt vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và khoản doanh thu này không tính thuế GTGT Kế tốn hạch tốn cụ thể là:
Nợ TK 111: Tiền mặt.
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
Việc hạch tốn này là không chính xác đây đƣợc coi là khoản doanh thu và phải tính thuế. Công ty phải định khoản là:
Nợ TK 111: Tiền mặt.
Có TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp.
Kết luận
Sau một thời gian thực tập tại công ty cổ phần dƣợc phẩm trung ƣơng 2 cũng nhƣ đi sâu nghiên cứu tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức bộ máy kế tốn và phần hành kế tốn tiêu thụ đã giúp em nhận thấy sự khác biệt giữa thực tế với những lý thuyết đã đƣợc học. Việc vận dụng chế độ kế tốn linh hoạt vào tình hình thực tế của mỗi doanh nghiệp là hết sức cần thiết để làm giảm bớt khối lƣợng công việc cần phải thực hiện cũng nhƣ thuận tiện cho công tác quản lý, điều hành, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Về công tác quản lý, công ty đã xây dựng cho mình một cơ chế quản lý phù hợp, gon nhẹ và hoạt động rất hiệu quả. Công tác kế tốn của công ty phần lớn đã phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành. Điều này đã góp phần không nhỏ vào thành công của công ty trong những năm vừa qua. Tuy nhiên công ty cần khắc phục những tồn tại đặc biệt trong phần hành kế tốn tiêu thụ để làm giảm bớt khối lƣợng công việc cần thực hiện và nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm của công ty trên thị trƣờng.
Công ty cần phát huy những thành tựu đã đạt đƣợc và giải quyết những hạn chế còn tồn tại để công ty ngày càng phát triển lớn mạnh xứng đáng danh hiệu lá cờ đầu ngành Dƣợc Việt Nam đồng thời giữ vững thƣơng hiệu thuốc của Công ty Dopharma trên các thị trƣờng trong và ngồi nƣớc.
Em xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ của thầy giáo TS. Trần Quý Liên cùng các cô các chú phòng kế tốn công ty cổ phần dƣợc phẩm trung ƣơng 2 đã giúp em hồn thành bản luận văn này.