TSCĐ cho thuê hoạt động vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi cho thuê, kế
toán phải theo dõi riêng các phát sinh liên quan tới TSCĐ cho thuê như khấu hao, chi phí môi giới, giao dịch…
(1) Khi cho thuê, kế toán ghi:
Nợ TK 627: Chi phí cho thuê
Nợ TK 242: Chi phí cho thuê phát sinh liên quan tới nhiều năm Có TK 214: Khấu hao TSCĐ cho thuê
Có TK 111, 112…: Chi phí khác.
(2) Khi kết thúc hoạt động cho thuê và nhận các khoản thu về, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112…: Tổng số thu về Có TK 5113: Doanh thu cho thuê Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
(3) Nếu doanh nghiệp nhận tiền thuê trước, kế toán ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện:
Nợ TK 111, 112: Tổng số tiền nhận trước Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp theo doanh thu chưa thực hiện.
(4) Khi kết chuyển doanh thu tương ứng của kỳ kế toán:
Nợ TK 3387: Ghi giảm doanh thu chưa thực hiện Có TK 5113: Doanh thu cho thuê tài sản.
Ví dụ (ĐVT: Nghìn đồng)
Doanh nghiệp A cho thuê một thiết bị sản xuất trong 5 tháng. Nguyên giá của thiết bị
là 360.000. Thiết bịđã khấu hao 120.000. Mức khấu hao bình quân tháng là 10.000. Tổng số tiền thu về cho cả 5 tháng khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản là 66.000 trong đó thuế GTGT là 10%.
Kế toán định khoản:
Phản ánh doanh thu cho thuê
Nợ TK 112: 66.000 Có TK 3331: 6.000 Có TK 3387: 60.000 Phản ánh hao mòn TSCĐ hàng tháng Nợ TK 627: 10.000 Có TK 214: 10.000
Ghi nhận doanh thu mỗi tháng
Nợ TK 3387: 12.000
Có TK 5113: 12.000