II. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tạ
5. Tổ chức kế toán thuế GTGT
5.1. Chứng từ kế toán và tài khoản kế toán sử dụng.
Các hóa đơn GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ
Các hóa đơn GTGT hàng hoá, thành phẩm bán ra trong kỳ
Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra Tờ khai thuế GTGT
Sử dụng các tài khoản kế toán 133 và tài khoản 3331 để kế toán thuế
GTGT và một số tài khoản kế toán liên quan khác : TK 111, 112.
5.2. Phương pháp kế toán.
Hàng hoá dịch vụ của Công ty phát triển xây dựng và xuất nhập khẩu Sông Hồng đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Hiện nay Công ty nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, với các mức thuế suất GTGT đầu ra là 0%, 5% và 10% ; được xác định như sau : Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ - Thuế GTGT đầu vào trong kỳ được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ = Số lượng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ
x Đơn giá bán x Thuế suất thuế GTGT Các chứng từ này được lập cho từng tháng. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ căn cứ trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào. Thuế GTGT đầu ra căn cứ trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ
bán ra.
Khi nhận được các hóa đơn GTGT của hàng hoá bán ra và hàng hoá dịch vụ mua vào kế toán nhập liệu vào máy. Máy sẽ xử lý số liệu và đưa vào các sổ nhật ký chung (xem phụ lục) sổ cái TK 133 sổ cái tài khoản 3331 (xem phụ lục 10). Cuối tháng kế toán lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá bán ra, và bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào được lập thành 2 bản : 1 bản dành cho hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước, một bản dành cho hàng hoá, dịch vụ mua từ nước ngoài.
Căn cứ vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra và bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, kế toán lập từ khai thuế
GTGT. Kế toán lập thành 3 bộ (mỗi bộ bao gồm một bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ
bản. Công ty kê khai và nộp thuế vào cuối mỗi tháng. Căn cứ giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước kế toán lập phiếu chi tiền mặt và nhập dữ liệu vào máy. Quy trình nhập phiếu chi tương tự như nhập phiếu thu, TK ghi nợ là TK 3331, TK ghi Có là TK 1111 hoặc TK 1121.
Mẫu tờ khai thuế GTGT
Mẫu Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào (xem phụ
lục 20 và 21)