- Rà soát, chọn lọc, xác định l i thứ tự ƣu tiên của các dự án cho phù hợp nhất với bối cảnh thị trƣờng qua mỗi năm.
- Đẩy m nh việc chuyển nhƣợng hoặc hợp tác đầu tƣ các dự án đã sẵn sàng về các điều kiện pháp lý và h tầng.
- Trong khả năng tài ch nh h n hẹp, ƣu tiên đầu tƣ cho các dự án có thể đem l i doanh thu và dòng tiền cho Công ty trong thời gian ng n nhất.
- C t giảm m nh hoặc t m ngừng đầu tƣ vào các dự án chƣa thể sẵn sàng về pháp lý, h tầng để chuyển nhƣợng, hoặc có thể sẵn sàng nhƣng hó có hả năng tìm đƣợc đối tác ngay.
- Huy động vốn đầu tƣ vào Công ty mẹ và các công ty dự án từ các nhà đầu tƣ chiến lƣợc nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển các dự án, giảm thiểu tối đa các rủi ro tài ch nh, gia tăng giá trị Tập đoàn và lợi ích của các cổ đông hiện hữu.
- Đầu tƣ phát triển quỹ đất và h tầng đô thị: Đây là thế m nh truyền thống của Nam Long. Công ty sẽ tập trung tiếp tục hoàn tất việc phát triển các quỹ đất mới t i các hu đô thị mới cho tƣơng lai phát triển trong những năm tới.
- Đầu tƣ phát triển nhà ở: Đẩy m nh mảng đầu tƣ ho t động này trong ng n h n sẽ t o giá trị gia tăng cho các dự án đô thị, trong dài h n sẽ là nguồn t ch lũy tài sản và t o ra dòng thu nhập ổn định cho công ty.
- Hƣớng đến tƣơng lai, Nam Long sẽ tiếp tục khẳng định vị trí của một tập đoàn phát triển hu đô thị mới uy t n hàng đầu t i Việt Nam, chuyên nghiệp hóa việc phát triển quỹ đất và phát triển các dự án, mang đến lợi ích cho các cổ đông, hách hàng, và tất cả các đối tác của Nam Long.
43
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM LONG
– CHI NHÁNH CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY
4.1.1 Khái quát về nghiệp vụ bán hàng tại công ty
Khi khách hàng có nhu cầu mua nền hoặc sử dụng các dịch vụ do công ty cung cấp, khách hàng liên hệ trực tiếp với phòng kinh doanh. T i đây, nhân viên phòng kinh doanh sẽ tƣ vấn cũng nhƣ cung cấp đầy đủ các thông tin về sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng. Sau khi thỏa thuận các điều kiện nhƣ giá trị mua bán, thời gian thanh toán, bên đóng các hoản thuế phí,..., 2 bên lập hợp đồng và tiến hành thủ tục mua bán.
- Các bên mua bán đến lập hợp đồng mua bán t i cơ quan công chứng, kèm theo giấy tờ chứng minh quyền sở hữu nhà ở và giấy tờ tuỳ thân. Hợp đồng có thể đƣợc so n sẵn hoặc do công chứng viên so n.
- Một trong hai bên nộp hồ sơ mua bán t i cơ quan quản l nhà ở cấp huyện (nếu là cá nhân), cơ quan quản l nhà ở cấp tỉnh (nếu là tổ chức).
- Căn cứ vào hồ sơ, cơ quan quản l nhà ở sẽ iểm tra, xác định vị tr thửa đất và gửi cho cơ quan thuế để xác định nghĩa vụ tài ch nh (nếu có).
- Sau hi đã nộp thuế, chủ nhà nộp biên lai thu thuế, lệ ph trƣớc b cho cơ quan quản l nhà ở để nhận Giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở và quyền sử dụng đất ở.
Thời gian làm thủ tục cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở và quyền sử dụng đất ở cho ngƣời mua tối đa là 30 ngày, ể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ. Thời gian này hông t nh vào thời gian chủ nhà đi nộp các nghĩa vụ tài ch nh cho Nhà nƣớc.
Việc đặt cọc phải trả lúc nào là do hai bên tự thoả thuận với nhau khi lập hợp đồng, tùy điều kiện tài chính của từng khách hàng cụ thể. Thông thƣờng mức tiền đặt cọc là 10% giá trị thực tế hợp đồng và bên nào chấm dứt hợp đồng phải chịu đền bù cho bên kia số tiền tƣơng đƣơng với số tiền đặt cọc. Nhƣng chỉ khi hợp đồng mua bán có chứng thực nhà nƣớc thì việc đền bù đó mới đƣợc pháp luật công nhận.
Tƣơng tự, lúc nào hách hàng phải trả hết số tiền còn l i cho công ty cũng là do thoả thuận của 2 bên và đƣợc ghi rõ trong hợp đồng.
44
4.1.2 Lưu đồ chu trình doanh thu
Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng hành chính
B t đầu Bảng báo giá KH Thƣơng lƣợng, thỏa thuận Nhập dữ liệu Lập biên bản thỏa thuận Bảng báo giá CSDL In N Biên bản thỏa thuận Giám đốc Giám đốc duyệt Biên bản thỏa thuận đã ký Giám đốc Nhập dữ liệu Lập hợp đồng In CSDL hợp đồng A Biên bản thỏa thuận đã PKT KH PHC Hợp đồng Giám đốc Giám đốc Hợp đồng đã
Sau khi giám đốc đã KH PKT Lập biên bản giao nền In Biên bản giao nền Ký xác nhận Biên bản giao nền đã PHC KH Khi KH thanh toán 80%-90% Hợp đồng đã Tiền Biên bản thỏa thuận đã Biên bản giao nền đã PKD Phòng kinh doanh Biên bản thỏa thuận đã Hợp đồng đã Biên bản giao nền đã N Phòng ế toán Phiếu thu đã ký Hóa đơn đã Biên bản thanh lý đã N KH Nhập số liệu Lập phiếu thu và hóa đơn In Biên bản thỏa thuận, giao nền đã N Tiền Hợp đồng
đã Hóa đơn Phiếu thu
Lập theo từng lần thanh toán Đố chiếu K xác nhận Nhập dữ liệu Cập nhật vào sổ ế toán CSDL Lập,in báo cáo BCTC Kết thúc Sổ cái, SCT, NKC Hợp đồng
đã Phiếu thu đã Tiền Hóa đơn đã Ngân hàng N KH N KH PHC Nhập số liệu Lập biên bản thanh lý Hợp đồng đã N Biên bản thanh lý hợp đồng
Khi KH thanh toán 100% Ký xác nhận Biên bản thanh lý đã N KH
45
Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng hành chính
Nguồn: Tác giả tổng hợp, 2013
Hình 4.1 Lƣu đồ chu trình doanh thu Công ty Nam Long – Chi nhánh Cần Thơ A CSDL hợp đồng Lập hợp đồng chuyển nhƣợng, hợp đồng công chứng Khi KH thanh toán 50%-60% In Hợp đồng chuyển nhƣợng, hợp đồng công chứng Giámđ ốc Giám đốc duyệt Giámđ ốc Hợp đồng chuyển nhƣợng đã PHC KH KH
46
4.1.2.1 Mô tả lưu đồ
Khi khách hàng có nhu cầu mua nền sẽ gặp trực tiếp nhân viên của phòng inh doanh để tìm hiểu thông tin, nêu ra những nhu cầu về sản phẩm cần mua của mình. Phòng kinh doanh sẽ đƣa bảng báo giá cho khách hàng tham khảo, trình bày các chƣơng trình ƣu đãi (nếu có). Sau đó, nếu hai bên thƣơng lƣợng, thoả thuận thành công. Phòng kinh doanh sẽ lập biên bản thoả thuận với khách hàng (3 bản). Nếu hách hàng đồng ý với biên bản thỏa thuận đã lập và đồng ý mua nền, phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng có tiến độ thu tiền (3 bản). Hợp đồng sẽ đƣợc giám đốc ký duyệt. Bảng báo giá đƣợc lƣu t i phòng kinh doanh. Một biên bản thỏa thuận và một hợp đồng đã đƣợc ký duyệt sẽ đƣợc chuyển cho phòng kế toán. Một biên bản thỏa thuận và một hợp đồng đã đƣợc đƣa cho hách hàng. Một biên bản thỏa thuận và một hợp đồng đƣợc chuyển cho phòng hành ch nh và lƣu trữ t i đây. Phòng ế toán sẽ căn cứ vào biên bản hợp đồng đã để thu tiền theo từng lần thanh toán. Sau đó, hách hàng sẽ đặt cọc 10% giá trị hợp đồng. Kế toán sẽ lập phiếu thu (3 liên). Căn cứ vào biên bản thoả thuận và hợp đồng đã , ế toán sẽ nhập số liệu vào máy và in ra phiếu thu theo 10% giá trị hợp đồng. Một liên phiếu thu đƣợc lƣu t i phòng kế toán, một liên phiếu thu đƣợc đƣa cho hách hàng, một liên phiếu thu chuyển qua phòng hành ch nh và đƣợc lƣu trữ t i đây. Khi khách hàng thanh toán lần thứ hai (khoảng 50% – 60% giá trị hợp đồng), sẽ ký hợp đồng chuyển nhƣợng với hách hàng. Căn cứ vào biên bản thoả thuận, hợp đồng, kế toán sẽ xuất phiếu thu (3 liên) cho 50% - 60% giá trị hợp đồng. Một liên phiếu thu đƣợc lƣu t i phòng kế toán, một liên phiếu thu sẽ đƣa cho khách hàng, phòng hành chính giữ một liên phiếu thu. Khách hàng thanh toán lần 3 (khoảng 80% - 90% giá trị hợp đồng) chi nhánh sẽ ký hợp đồng công chứng t i phòng công chứng để chuyển quyền sử dụng. Lúc này phòng kinh doanh sẽ lập một biên bản bàn giao nền (3 bản). Có sự ký duyệt của Giám đốc chi nhánh và phòng quản lý dự án. Một bản chuyển qua phòng hành chính, một bản giao cho khách hàng, một bản chuyển qua phòng kế toán. Kế toán lập phiếu thu (3 liên) cho 80% - 90% giá trị hợp đồng. Một liên phiếu thu sẽ đƣa cho hách hàng. Phòng hành ch nh lƣu giữ một liên phiếu thu. Một liên phiếu thu giữ t i phòng kế toán và đƣợc lƣu t i đây cùng với hợp đồng. Khi khách hàng thanh toán đến 100% sẽ chuyển quyền sử dụng đất cho khách hàng. Kế toán sẽ lập phiếu thu (3 liên) cho số tiền thanh toán còn l i và lập hoá đơn (3 liên) cho tổng số thuế giá trị gia tăng phải thu của khách hàng. Một liên phiếu thu, một liên hoá đơn đƣợc lƣu t i phòng kế toán. Một liên phiếu thu, một liên hoá đơn sẽ đƣa cho hách hàng. Phòng hành ch nh giữ một liên phiếu thu, một liên hoá đơn. Sau hi chuyển quyền sử dụng đất cho khách hàng, phòng kế
47
toán sẽ lập biên bản thanh lý hợp đồng (3 bản). Phòng hành ch nh lƣu giữ một bản theo số hiệu hợp đồng. Một bản đƣợc giao cho khách hàng, một bản đƣợc lƣu t i phòng kế toán theo số hiệu hợp đồng cùng với hợp đồng đã . Căn cứ vào biên bản bàn giao, thanh l đó ế toán kết chuyển giá vốn và doanh thu. Căn cứ vào các số liệu đã nhập, phần mềm sẽ cập nhật dữ liệu vào các sổ chi tiết, sổ Nhật ký chung, sổ Cái. Đồng thời, hình thành một cơ sở dữ liệu để lập báo cáo tài chính và in ra báo cáo tài chính vào cuối kỳ.
4.1.2.2 Đánh giá
- Ƣu điểm: Quy trình doanh thu của chi nhánh đã có sự lƣu chuyển chứng từ tƣơng đối chặt chẽ. Chứng từ đƣợc lập bởi những phòng ban có nhiệm vụ, có đầy đủ chữ ký của những ngƣời tham gia và sự ký duyệt của ngƣời có thẩm quyền chi nhánh, đƣợc lƣu chuyển và lƣu trữ t i các phòng ban hợp lý. Chứng từ đƣợc lập thành nhiều liên, nhiều bản thuận lợi cho quá trình lƣu chuyển và lƣu trữ. Do bất động sản là hàng hóa có giá trị lớn và kèm theo phải đăng chủ quyền khi sử dụng. Do đó, các chứng từ sử dụng trong quá trình tiêu thụ thƣờng nhiều. Chi nhánh sử dụng phần mềm nên các số liệu đƣợc tính toán chính xác, ít sai sót nhiều nhƣ hi t nh toán thủ công. Các sổ sách kế toán đƣợc cập nhật vào nhanh chóng thông qua các số liệu đã nhập.
- H n chế: Trong tổ chức hệ thống kế toán của chi nhánh, kế toán thanh toán đóng vai trò iêm thủ quỹ của chi nhánh. Để tránh tình tr ng gian lận, biển thủ, công ty nên tách riêng hai nhiệm vụ này, tuy nhiên, trên thực tế kế toán v n có thể kiêm thủ quỹ. Và kế toán của chi nhánh v n đảm bảo ghi chép đầy đủ, chính xác các số liệu kế toán, thanh toán dƣới sự kiểm tra, giám sát thƣờng xuyên của cấp trên. Bên c nh đó, các chứng từ đƣợc lập ở phòng ban này khi chuyển sang phòng ban khác cần có sự kiểm tra, đối chiếu chứng từ trƣớc khi xử lý, sau khi xử l và trƣớc hi lƣu trữ nhằm đảm bảo chứng từ lƣu trữ hợp lý, chính xác, ho t động của chi nhánh sẽ hiệu quả, thông suốt hơn.
4.1.3 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
4.1.3.1 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
- Tài khoản sử dụng: Ngoài các tài khoản thƣờng gặp trong ho t động
bán hàng, Công ty còn sử dụng một số tài khoản chi tiết nhằm thuận lợi cho việc quản l nhƣng v n đảm bảo tuân theo đúng quy định của Tổng Công ty. Một số tài khoản chủ yếu dùng trong bán hàng t i Công ty:
Tài khoản 111 Tiền mặt
Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 131 Phải thu của khách hàng
48
Tài khoản 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp Tài khoản 51111 Doanh thu bán nền
Tài khoản 521 Chiết khấu thƣơng m i Tài khoản 531 Hàng bán bị trả l i Tài khoản 532 Giảm giá hàng bán
Tài khoản 515 Doanh thu ho t động tài chính Tài khoản 711 Thu nhập khác
- Sổ kế toán: Công ty h ch toán ế toán trên máy t nh theo hình thức
Nhật chung nên các lo i sổ trên máy đƣợc thiết ế dựa trên m u các lo i sổ theo hình thức ế toán này.
+ Sổ ế toán tổng hợp: Sổ nhật chung, Sổ cái.
+ Sổ, thẻ ế toán chi tiết: Sổ chi tiết hàng hóa, Sổ chi tiết thanh toán…
4.1.3.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12 năm 2013
- Ngày 02/12 khách hàng Võ Thiết Th ch thanh toán số tiền còn l i trong hợp đồng hi sang nhƣợng nền A1-63 số tiền 400.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 10%.
Căn cứ trên giấy báo của ngân hàng, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm số tiền tƣơng ứng với thông tin hách hàng đã có hi phát sinh hợp đồng, ghi Nợ tài khoản 11214, bù trừ công nợ của khách hàng. (Xem phụ lục 1 – Trang 93)
- Ngày 12/12 thu tiền sang nhƣợng nền A1-01 của khách hàng Huỳnh Thành Tựu, thanh toán 27% giá trị hợp đồng số tiền 50.000.000 đồng, số tiền còn l i sẽ thanh toán hết trong lần kế tiếp, thuế giá trị gia tăng 10%.
Kế toán nhập liệu số tiền thanh toán lần này tƣơng ứng với thông tin khách hàng, ghi Nợ tài khoản 1111, điều chỉnh công nợ của hách hàng để tiếp tục theo dõi và tiến hành lập phiếu thu. (Xem phụ lục 1 – Trang 94)
- Ngày 25/12 nhận giấy báo Có tiền lãi Ngân hàng với số tiền 1.049.515 đồng.
Kế toán ghi nhận số tiền lãi nhập vốn, ghi Có tài khoản 515. (Xem phụ lục 1 – Trang 95)
- Ngày 30/12 hợp đồng bán nền E1-15 cho khách hàng Lâm Diệu Phi, diện tích 330m2, trị giá 1.327.032.628 đồng, trong đó giá đất đƣợc giảm trừ là 97.358.910 đồng, thuế giá trị gia tăng 10%.
49
Kế toán nhập thông tin khách hàng và thông tin hợp đồng: giá trị, thời gian thanh toán, hình thức thanh toán,…vào phần mềm để theo dõi. Đồng thời, ghi nhận doanh thu bán hàng, số tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp và xuất hóa đơn cho hách hàng. (Xem phụ lục 1 – Trang 96)
- Ngày 30/12 thu tiền thuê đất qu 3 năm 2013 số tiền 2.045.455 đồng, thuế giá trị gia tăng 10%, hách hàng chƣa thanh toán.
Kế toán nhập liệu thông tin khách hàng, số tiền phát sinh, thuế giá trị gia tăng để theo dõi công nợ, ghi Có tài khoản 7119.
- Ngày 30/12 khách hàng Nguyễn Tuấn Kiệt thanh toán phí quản lý nền A1-18 số tiền 240.000 đồng bằng tiền mặt.
Kế toán nhập liệu số tiền vào phần mềm tƣơng ứng với thông tin khách hàng đã có, ghi Có tài hoản 7117 và tiến hành lập phiếu thu. (Xem phụ lục 1 – Trang 97)
- Ngày 30/12 thu 100% giá trị hợp đồng sang nhƣợng nền D3-22 cho khách hàng Lê Việt Trân số tiền 1.230.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán nhập liệu số tiền thanh toán tƣơng ứng với thông tin của khách hàng, ghi Nợ tài khoản 1111, bù trừ công nợ cho khách hàng và lập phiếu thu. (Xem phụ lục 1 – Trang 98,99)
4.1.3.3 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2013 trên sổ theo hình thức Nhật ký chung
50
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 Năm 2013 Trang 195
ĐVT: nghìn đồng
Ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi
Sổ Cái STT dòng Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có