I. Câu hỏi trắc nghiệm
3.3.3 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản đối với vốn bằng tiền
a. Thực hiện thủ tục phân tích
Thủ tục phân tích đối với khoản mục tiền ít được sử dụng nhưng trong một số trường hợp thì thủ tục phân tích vẫn hữu ích. Điều tra và giải thích nguyên nhân các mối quan hệ bất thường hoặc không dự đoán trước trên cơ sở so sánh giữa năm hiện tại với năm trước
Công ty kiểm toán CPA
Khách hàng: Công ty TNHH XYZ Nội dung: Tiền
Niên độ: 31/12/2010
Người thực hiện: Trần Thế Quân Ngày 30/03/2011
Mã số: Trang
Số tài khoản Tên tài khoản 31/12/2010 31/12/2009 Biến động Ghi chú (+,-) % 111 tiền mặt tại quỹ 550.780.000 130.680.000 420.100.000 76,3 (1) 112 Tiên gửi ngân hàng 6.879.321.632 6.787.666.561 (91.655.071) (1,6)
(1) Đến ngày 31/12/2010, lượng tiền mặt thu vào do bán sản phẩm quá lớn, đơn vị chưa nộp vào ngân hàng. Vì vậy số dư tồn quỹ tiền mặt tại ngày 31/12/2010 lớn
b. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
Thủ tục kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng
(1)Tổng hợp số dư tiền gửi ngân hàng theo tài khoản tại từng ngân hàng mà đơn vị có tài khoản tiền gửi. Kiểm tra số tổng cộng và đối chiếu với sổ cái và báo cáo tài chính. Thu thập bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng
Công ty kiểm toán CPA
Khách hàng: Công ty TNHH XYZ Nội dung: Tiền
Niên độ: 31/12/2010
Người thực hiện: Trần Thế Quân Ngày 30/03/2011
Mã số: Trang
Ngân hàng 31/12/2010 Chưa kiểm toán
31/12/2009 Đã kiểm toán Ngân hàng ACB 5.879.321.632 5.640.565.222 Ngân hàng Đông Nam á 1.000.000.000 1.223.700.790 Cộng 6.879.321.632 BS 6.864.263.012 LY BS: Đối chiếu phù hợp với Bảng cân đối kế toán vào ngày 31/12/2010
(2) Lập hoặc yêu cầu khách hàng lập thư xác nhận ngân hàng và thực hiện các thủ tục sau:
Gửi thư xác nhận dưới sự kiểm soát của kiểm toán viên
Gửi thư xác nhận lần 2 đối với các ngân hàng không nhận được thư trả lời Lập bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng
Công ty TNHH XYZ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
*** Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 01 tháng 01 năm 2011
Kính gửi: Ngân hàng ACB
Trích yếu: V/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toán
Để phục vụ cho mục đích kiểm toán, xin đề nghị Quý ngân hàng vui lòng cung cấp cho kiểm toán viên của chúng tôi các thông tin về tất cả các khoản tiền gửi, tiền vay, các khoản thế chấp v.v… của công ty chúng tôi tai thời điểm 31/12/2010 và xin vui lòng gửi trực tiếp về địa chỉ:
Ông : TRAN THE QUAN – Kiểm toán viên Công ty kiểm toán CPA
Địa chỉ: XXXXXX
Điện thoại: xxxxxxx Fax: xxxxxxxxx Chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của Quý ngân hàng (Ký tên đóng dấu)
1. Số dư các tài khoản gửi đến ngày 31/12/2010
Tên tài khoản Số tài khoản Lãi suất Số dư
Công ty TNHH XYZ 009.870.7474.301 5.879.321.632
2.Số dư các khoản vay đến ngày 31/12/2010
Tên tài khoản Số tài khoản Số dư Lãi suất Ngày đáo hạn
Không
Không
Ngày…tháng…năm (Ký tên đóng dấu)
Công ty kiểm toán CPA
Khách hàng: Công ty TNHH XYZ Nội dung: Tiền
Niên độ: 31/12/2010 Người thực hiện: Trần Thế Quân Ngày 30/03/2011 Mã số: Trang
Ngân hàng số đơn vị Giấy xác nhận
của ngân hàng
Chênh lệch
ACB 5.879.321.632 5.279.321.000 (600.000.632)
Đông Nam Á 1.000.000.000 1.223.700.790 223.700.790
Công ty kiểm toán CPA
Khách hàng: Công ty TNHH XYZ Nội dung: Tiền
Niên độ: 31/12/2010 Người thực hiện: Trần Thế Quân Ngày 30/03/2011 Mã số: Trang Bảng chỉnh hợp ngân hàng Ngân hàng ACB
Số dư theo bảng kê ngân hàng 5.279.321.000
Cộng
Khách hàng trả tiền ngân hàng chưa ghi nhận
150.244.000
Khách hàng trả tiền ngân hàng chưa ghi nhận
211.000.222
Số dư cuối năm 5.640.565.222
Số dư theo sổ sách trước khi điều chỉnh 5.879.321.632
Cộng
Khách hàng trả tiền ngân hàng đã báo Có, kế toán chưa hạch toán
8.000.000
Trừ
Chi phí ngân hàng chưa hạch toán (7.055.620) Khách hàng trả tiền, kế toán hạch toán sai
ngân hàng
(111.320.790) Séc trả tiền mua vật tư, kế toán hạch toán
sai ngân hàng
(112.380.000)
Số dư cuối năm sau điều chỉnh 5.640.565.222
Công ty kiểm toán CPA
Khách hàng: Công ty TNHH XYZ Nội dung: Tiền
Niên độ: 31/12/2010 Người thực hiện: Trần Thế Quân Ngày 30/03/2011 Mã số: Trang Bảng chỉnh hợp ngân hàng Ngân hàng Đông Nam Á
Số dư theo sổ sách của đơn vị 1000.000.000
Cộng
Khách hàng trả tiền đơn vị hạch toán ngân hàng
111.320.790 Trả tiền mua vật tư đơn vị hạch toán sai
ngân hàng
112.380.000
Số dư cuối năm sau điều chỉnh 1.223.700.790
(3) Từ bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng thực hiện các thủ tục sau:
Chọn mẫu một số nghiệp vụ ghi tăng tiền gửi ngân hàng trong bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng, kiểm tra tới các chứng từ có liên quan, các bảng kê của ngân hàng của kỳ kết thúc năm tài chính và kỳ sau ngày khoá sổ, các giấy báo có ngân hàng hoặc các bằng chứng khác nhằm khẳng định rằng nghiệp vụ đã chọn được phản ánh vào phần tăng thêm trong bảng đối chiếu số dư là đúng
Trên các bảng kê của ngân hàng sau ngày khoá sổ, chọn mẫu một số nghiệp vụ chi tiền như các séc đã thanh toán, các giấy báo nợ ngân hàng, các khoản chi tiền khác mà nó có thể phải được trừ đi trong bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng, kiểm tra các chứng từ có liên quan để đảm bảo rằng các khoản mục này được bao gồm hoặc loại trừ trong phần giảm trừ của bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng là đúng
Kiểm tra việc tính toán số tiền trong từng nhóm tăng giảm của bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng
(4) Đảm bảo rằng các khoản mục dưới đây được hạch toán, phân loại và trình bày hợp lý trên báo cáo tài chính: các khoản tiền gửi có kỳ hạn, các khoản tiền gửi hưởng lãi khác
(5) Thu thập bảng đối chiếu số dư ngân hàng cho các tài khoản tiền gửi ngân hàng tại ngày kêt thúc năm tài chính và thực hiện các thủ tục sau:
Đối chiếu số dư trên bảng đối chiếu số dư ngân hàng với số dư trên sổ cái Kiểm tra các khoản mục bất thường trong bảng đối chiếu số dư ngân hàng) Công ty kiểm toán CPA
Khách hàng: Công ty TNHH XYZ Nội dung: Tiền
Niên độ: 31/12/2010 Người thực hiện: Trần Thế Quân Ngày 30/03/2011 Mã số: Trang Các bút toán đề nghị điều chỉnh
1. Điều chỉnh tăng tiền gửi ngân hàng do khách hàng trả tiền nhưng đơn vị chưa hạch toán Nợ TK 1121:8.000.000 Có TK 131: 8.000.000 2. Chi phí ngân hàng Nợ TK 642: 6.414.200 Nợ TK 133: 641.420 Có TK 1121: 7.055.620
3. Điều chỉnh giảm tiền gửi ngân hàng do thu tiền khách hàng hạch toán sai ngân hàng Nợ TK 1121 – Đông Nam Á: 111.320.790
Có TK 1121- ACB: 111.320.790
4. Điều chỉnh giảm tiền gửi ngân hàng di trả tiền vật tư do hạch toán sai ngân hàng: Nợ TK 1121 – Đông Nam Á: 112.380.000
Có TK 1121 – ACB: 112.380.000
Thủ tục kiểm tra chi tiết tiền mặt
(1) Lập bảng tổng hợp số dư tiền mặt, đối chiếu số tổng cộng với sổ cái và báo cáo tài chính
(2) Tham gia chứng kiến kiểm kê, yêu cầu khách hàng lập biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt trình bày cụ thể số tiền trong quỹ theo từng loại tiền tệ, từng loại giá trị tiền tệ và ký vào biên bản kiểm kê cùng với khách hàng
(3) Lập bảng đối chiếu số dư được kiểm kê với số liệu trên số liệu trên sổ cái và báo cáo tài chính. Kiểm tra chứng từ chứng minh cho các khoản chênh lệch giữa số liệu kiểm kê và số liệu ghi sổ (nếu còn)
(4) Đối chiếu tỷ giá được áp dụng trong việc quy đổi số dư ngoại tệ với tỷ giá chuyển đổi số dư cuối năm theo quy định hiện hành
(5) Tính toán lại việc chuyển đổi số dư theo quy định và so sánh với số liệu của đơn vị
HƯỚNG DẪN HỌC TẬP CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP VẬN DỤNG
I. Câu hỏi
1. Nêu đặc điểm kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền?
2. Trình bày các hoạt động kiểm soát đối với nghiệp vụ thu tiền và chi tiền? 3. Trình bày các thử nghiệm kiểm soát đối với vốn bằng tiền?
Đơn vị: Công ty TNHH XYZ Địa chỉ:
