ERM là ph n m r ng thêm, là cánh tay v n dài c a Ki m soát n i b , khuôn m u này không nh m thay th khuôn m u KSNB 1992, mà m c tiêu là h tr doanh nghi p có c s đ đánh giá h th ng ki m soát n i b và phát tri n công tác qu n lý r i ro c a doanh nghi p. M t s đi m m i c a ERM so v i COSO 1992 g m:
Ngoài ba m c tiêu: Báo cáo tài chính, ho t đ ng và tuân th thì ERM còn có m c tiêu chi n l c. M c tiêu chi n l c đ c xác đnh c p đ cao h n so
v i các m c tiêu còn l i C a ERM. Các m c tiêu chi n l c đ c xây d ng d a trên s m ng c a đ n v . Các m c tiêu v ho t đ ng, báo cáo và tuân th ph i phù h p v i các m c tiêu chi n l c này.
23
M r ng h ng ti p c n chi n l c v r i ro. ERM đ c áp d ng trong vi c thi t l p các m c tiêu chi n l c và các chi n l c đ th c hi n c ng nh
trong các ho t đ ng nh m đ t đ n m c tiêu liên quan.
M r ng các c p đ xem xét đ i v i r i ro. S ki n tác đ ng không ch
đ c xem xét riêng l cho t ng đ i t ng liên quan mà cho c toàn đ n v.
Các c p đ xem xét đ i v i r i ro c n c vào ph m vi có th ch p nh n c a r i ro, các ph m vi có th ch p nh n bao g m:
M c r i ro có th ch p nh n: Là m c r i ro mà đ n v s n sàng ch p nh n đ th c hi n vi c làm t ng giá tr xét trên bình di n toàn đ n v
M c r i ro có th ch p nh n m c đ b ph n: là m c r i ro mà đ n
v s n sàng ch p nh n liên quan đ n vi c th c hi n t ng m c tiêu c th .
1.4 T ng quan KSNB theo báo cáo COSO 2013 1.4.1 Khái ni m KSNB theo báo cáo COSO 2013
T khi ban hành khuôn m u lý thuy t ki m soát n i b vào n m 1992, ngay
l p t c lý thuy t này đ c th a nh n r ng rưi và đ c s d ng trên toàn th gi i.
ây là c s cho vi c xây d ng và đánh giá hi u qu c a h th ng ki m soát n i
b . Tuy nhiên đ n đ u th k 21 v i nh ng thay đ i c a môi tr ng kinh doanh,
s phát tri n c a khoa h c k thu t, đòi h i ph i có s đi u ch nh v lý thuy n ki m soát n i b đ phù h p v i đi u ki n th c t . Chính vì v y tháng 05 n m
2013 COSO đư phát hành khuôn m u KSNB phiên b n 2013 trong đó c p nh t các n i dung theo các m c tiêu: ph n ánh s thay đ i trong môi tr ng ho t đ ng và kinh doanh; m r ng đ i t ng ho t đ ng vào báo cáo; liên k t các nguyên t c
đ thi t l p h th ng KSNB hi u qu
Theo Coso 2013, “KSNB là m t quá trình nh h ng b i Ban giám đ c, nhà qu n lý và các cá nhân c a t ch c đ c thi t k nh m cung c p s đ m b o h p lý trong vi c đ t đ c các m c tiêu liên quan đ n ho t đ ng, báo cáo và s tuân th ”3
3
24 Khuôn m u cung c p ba nhóm m c tiêu chính, cho phép t ch c t p trung vào các khía c nh khác nhau c a ki m soát n i b .
M c tiêu ho t đ ng: đ c p đ n s hi u qu và h u hi u c a các ho t đ ng,
trong đó bao g m các m c tiêu v ho t đ ng và tài chính đ ng th i đ m b o tài
s n không b th t thoát
M c tiêu v báo cáo: đ c p đ n các BCTC và các báo cáo phi tài chính ph i đáng tin c y, k p th i, minh b ch ho c các yêu c u khác thi t l p b i các tô ban hành lu t, chu n m c và c các chính sách n i b
M c tiêu tuân th : đ c p đ n vi c tuân th theo các quy đ nh pháp lua t chi ph i đ n ho t đ ng c a đ n v .
1.4.2 Tóm t t m t s n i dung c a KSNB theo báo cáo COSO 2013
Báo cáo COSO 2013 v n gi l i nh ng n i dung chính v lý thuy t KSNB theo khuôn m u n m 1992 g m 5 thành ph n c a h th ng SNB, trong đó nh n m nh vai trò c a c a ng i qu n lý trong vi c thi t k , v n hành và đánh giá h
th ng KSNB. Khuôn m u KSNB m r ng m c tiêu l p báo cáo tài chính cho đ i
t ng s d ng bên trong và bên ngoài, các m c tiêu l p BCTC và báo cáo phi tài
chính. ông th i, c ng h th ng hóa các nguyên t c cho vi c áp d ng r ng rãi trong vi c s d ng đ tri n khai và đánh giá s h u hi u c a h th ng ki m soát n i b .
i v i ng i Qu n lỦ và H i đ ng qu n tr , khuôn m u này cung c p:
M t ph ng ti n đ giám sát ki m soát n i b cho b t k lo i t ch c
nào, b t k ngành ngh và hình th c pháp lỦ các c p đ c a t ch c, đ n v ho t đ ng,ho c ch c n ng.
Cung c p s linh ho t và cho phép đánh giá v thi t k , tri n khai và th c hi n ki m soát n i b , nguyên t c có th đ c áp d ng t i đ n v , đi u hành và các c p ch c n ng.
Giúp xem xét tính hi u qu c a h th ng ki m soát n i b , m t ph ng
ti n đ xác đ nh và phân tích r i ro, đ ng th i phát tri n và qu n lỦ thích h p v v n đ ph n ng v i r i ro trong m c đ ch p nh n đ c, t p trung nhi u h n vào các bi n pháp ch ng gian l n.
25
i v i các bên có liên quan bên ngoài c a t ch c, ng d ng c a khuôn m u này cung c p s t tin và hi u bi t v vi c giám sát, đ t đ c m c tiêu c a đ n v .
huôn m u theo báo cáo COSO 2013 thi t l p m i b y nguyên t c đ i di n n m nhân t c u thành. Nh ng nguyên t c này đ c rút ra tr c ti p t các
nhân t , t ch ccó th đ t đ c ki m soát n i b hi u qu b ng cách áp d ng t t c các nguyên t c này. T t c các nguyên t c áp d ng cho các ho t đ ng, báo cáo, và các m c tiêu phù h p. Các nguyên t c h tr các nhân t c a ki m soát n i b bao g m:
1.4.2.1 Môiătr ngăki m soát
1. T ch c ph i ch ng t tính cam k t v trung th c và giá tr đ o đ c.
2. H QT ch ng t tính đ c l p c a nhà qu n lỦ và ti n hành giám sát v
vi c tri n khai và th c hi n KSNB.
3. Nhà qu n lỦ cùng v i s giám sát c a h i đ ng thi t l p các c c u, các lo i báo cáo, quy n h n và trách nhi m trong vi c theo đu i các m c tiêu.
4. T ch c ch ng t cam k t v vi c thu hút, phát tri n và duy trì các cá
nhân có n ng l c trong m i liên h v i các m c tiêu.
5. T ch c yêu c u các cá nhân gi i trình v các trách nhi m c a h trong
SNB v vi c theo đu i các m c tiêu.
1.4.2.2 ánhăgiáăr iăro
6. T ch c đ a ra các m c tiêu c th , rõ ràng, đ y đ đ giúp xác đ nh và đánh giá các r i ro liên quan đ n các m c tiêu.
7. T ch c ph i xác đ nh các r i ro trong vi c đ t đ c các m c tiêu c a
toàn đ n v và phân tích các r i ro nh là c s cho vi c xác đ nh các r i ro nào ph i đ c qu n lỦ.
8. T ch c xem xét s ti m n v gian l n trong vi c đánh giá r i ro đ n
vi c đ t đ c các m c tiêu.
9. T ch c xác đ nh và đánh giá nh ng thay đ i có th nh h ng quan
26
1.4.2.3 Cácăho tăđ ngăki măsoát
10. T ch c l a ch n và phát tri n các ho t đ ng ki m soát đ góp ph n
làm gi m r i ro nh m đ t đ c các m c tiêu m c đ có th ch p nh n đ c.
11. T ch c l a ch n và phát tri n các ho t đ ng ki m soát chung v công
ngh nh m h tr cho vi c đ t đ c các m c tiêu.
12. T ch c tri n khai các ho t đ ng ki m soát, thông qua các chính sách mà thi t l p nh ng gì đ c mong đ i trong các th t c đ bi n các chính sách thành hành đ ng.
1.4.2.4 ThôngătinăvƠătruy năthông
13.T ch c ti n hành thu th p hay t o ra và s d ng các thông tin thích
h p, ch t l ng nh m h tr ch c n ng c a các b ph n c u thành khác c a
KSNB.
14.T ch c ph i truy n thông trong n i b , g m các m c tiêu và trách nhi m v SNB, nh ng thông tin c n thi t nh m h tr ch c n ng c a các b ph n c u thành khác c a SNB.
15.T ch c ph i truy n thông cho các đ i t ng bên ngoài v các v n đ
nh h ng đ n ch c n ng c a các b ph n c u thành khác c a SNB.
1.4.2.5 Ho tăđ ngăgiámăsát
16.T ch c l a ch n, tri n khai và th c hi n vi c đánh giá liên t c và/ho c riêng bi t đ n xác đ nh r ng các b ph n c u thành c a SNB là hi n h u và đang v n hành đúng.
17.T ch c đánh giá và thông báo nh ng khi m khuy t c a SNB k p th i
cho các đ i t ng có trách nhi m đ có hành đ ng s a ch a, g m nhà qu n lỦ và H QT khi thích h p.
huôn m u m i này đ t ra các yêu c u cho m t h th ng ki m soát n i b
hi u qu . M t h th ng hi u qu cung c p s đ m b o h p lỦ liên quan đ n vi c đ t đ c m c tiêu c a m t t ch c. M t h th ng ki m soát n i b hi u qu s làm gi m nguy c x y ra sai sót m c có th ch p nh n đ c, và có th liên quan đ n m t, hai, ho c c ba lo i m c tiêu.
27
1.4.3 Nh ngăthayăđ iăc aăCOSOă2013ăsoăv iăCOSO 1992
So v i khuôn m u lỦ thuy t ki m soát n i b ban hành l n đ u vào n m
1992, khuôn m u lỦthuy t COSO2013 có b y thay đ i quan tr ng bao g m:
u tiên, khuôn m u n m 2013 h th ng hóa thành 17 nguyên t c h tr
cho n m thành ph n chính c a ki m soát n i b , COSO quy t đ nh thi t l p
nh ng nguyên t c này nh m gia t ng s hi u bi t c a nhà qu n tr v nh ng gì
c u thành nên ki m soát n i b h u hi u.
Th hai, huôn m u làm rõ vai trò c a thi t l p m c tiêu trong ki m soát n i b .
Th ba, huôn m u m i ph n ánh s gia t ng tác đ ng c a công ngh
đ n các thành ph n c a ki m soát n i b
Th t , khuôn m u ki m soát n i b m i k t h p th o lu n gia t ng các
khái ni m qu n tr , trong đó ch ra rõ giám sát c a h i đ ng tác đ ng đ n ki m soát n i b h u hi u
Th n m, khuôn m u m i m r ng danh m c báo cáo bao g m b n lo i
báo cáo: tai chính, phi tài chính cho n i b và bên ngoài.
Th sáu, huôn m u m i gia t ng s xem xét đ n vi c ng n ch n gian
l n ti m n và xem xét gian l n ti m n nh m t nguyên t c c a ki m soát n i
b .
28
K T LU N CH NGă1
Ch ng 1 đư trình bày nh ng đi m c b n v lý thuy t Ki m soát n i b đ
làm c s cho nh ng đánh giá v h th ng ki m soát n i b t i m t doanh nghi p
và t đó đ ra các gi i pháp nh m hoàn thi n nó.
M i m t doanh nghi p s có m t h th ng ki m soát n i b khác nhau tùy
theo qui mô và đ c đi m c a t ng doanh nghi p. Tuy nhiên, t t c các h th ng
s h u hi u và hi u qu h n n u đ c t ch c theo báo cáo COSO, tùy theo đ c
đi m, quy mô c ng nh các đi u ki n c th đ doanh nghi p có th ng d ng các lý thuy t COSO phù h p, đ t đ c các muc tiêu đư thi t l p. Theo COSO, thì m t h th ng ki m soát n i b bao g m 5 b ph n có m i quan h ch t ch v i
nhau, đó là: Môi tr ng ki m soát, ánh giá r i ro, Ho t đ ng ki m soát, Thông
tin và truy n thông, Giám sát.
M t h th ng ki m soát n i b h u hi u s giúp doanh nghi p đ t đ c các m c tiêu đ t ra. Tuy nhiên, b t k h th ng ki m soát n i b nào c ng t n t i nh ng h n ch ti m tàng nên khi thi t k h th ng ki m soát n i b , doanh nghi p c n ph i quan tâm đ t i thi u hóa các tác đ ng c a nh ng h n ch này.
Hi n nay, h th ng k toán c a h u h t các doanh nghi p đ u đ c tin h c
hóa. Do đó, vi c thi t k h th ng ki m soát n i b c ng ph i theo chi u h ng
khác: ch u nh h ng c a vi c x lý d li u b ng đi n t .
Ch ng 2 ti p theo s đánh giá v h th ng ki m soát n i b t i Công ty CP Công nghi p V nh T ng.
29
CH NG 2:
TH CăTR NGăV ăH ăTH NGăKI M SOỄTăN I B ăT Iă
CỌNGăTYăC ăPH NăCỌNGăNGHI PăV NHăT NG
2.1 T ng quan v công ty C ph n Công nghi păV nhăT ng 2.1.1 Khái quát chung:
- Tên đ y đ : Công ty C Ph n Công Nghi păV nhăT ng
- Tên giao d ch: VINH TUONG INDUSTRIAL CORPORATION
- Tên vi t t t: VTI
- Tr s chính: Lô C23A Khu Công Nghi p Hi p Ph c, Huy n Nhà Bè, TP H Chí Minh.
- a ch v n phòng: Cao c IPC, 1489 Nguy n V n Linh - Phú M H ng- Qu n 7- TP H Chí Minh. - i n tho i: (84-8) 8631387 -8631407 -8631399 - Fax: (84-8) 8631388 - Email: vti@vinhtuong.com - Website: http://www.vinhtuong.com - Gi y ch ng nh n đ ng kỦ kinh doanh s 4103003964 do S K Ho ch và u T thành ph H Chí Minh c p. ng kỦ l n đ u ngày 24 tháng 10 n m 2005. ng kỦ thay đ i l n 8, ngày 27 tháng 02 n m 2009. - Mã s thu :0304075529 - V n đi u l : 230.000.000.000 VND - L nh v c ho t đ ng, ngành ngh s n xu t kinh doanh: S n xu t, mua bán v t li u xây d ng;
Xây d ng công trình dân d ng và công nghi p;
Trang trí n i th t.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát tri n:
N mă1997,ăDoanh nghi p t nhân V nh T ng đ c thành l p, là doanh
nghi p đ u tiên t i Vi t Nam s n xu t và cung ng các s n ph m khung tr n treo,
30
Tháng 01/2006, Sát nh p Doanh Nghi p t nhân V nh T ng và Công ty CP Công nghi p V nh T ng l i v i nhau, thành l p công ty C Ph n Công Nghi p V nh T ng v i s v n đi u l ban đ u 80 t đ ng.
N mă2006, V nh T ng đ u t h n 3 tri u USD đ xây d ng nhà x ng l p