II Hàng hoá, dịch vụ bán ra
22 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43]
2.2.2.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế
Nhà máy Xi măng Núi Voi thực hiện luật thuế môn bài theo quy định của Nhà nước cụ thể như sau:
− Nhà máy thực hiện kê khai và nộp thuế môn bài theo năm, theo đó vào ngày 15 tháng 01 hàng năm Nhà máy thường tiến hành kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc nhà nước tỉnh Thái Nguyên sau khi nhận được giấy thông báo về thời hạn nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước.
− Căn cứ xác định mức thuế môn bài là vốn đăng ký của năm liền kề với năm tính thuế.
− Theo Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài Chính về việc điều chỉnh mức thuế Môn bài, theo đó năm 2010 Nhà máy Xi măng Núi Voi phải nộp thuế môn bài ở bậc 4 với mức thuế là 1.000.000 đồng cả năm.
− Mỗi khi có sự thay đổi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, nhà máy phải khai báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để làm căn cứ xác định mức thuế môn bài năm sau. Nếu không kê khai thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị ấn định mức thuế môn bài phải nộp.
− Hàng năm nhà máy thực hiện việc kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc nhà nước bằng chuyển khoản.
2.2.2.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
• Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế môn bài
Kết cấu Tài khoản:
Bên Nợ: Phản ánh số thuế môn bài đã nộp cho Nhà nước
Bên Có: Phản ánh số thuế môn bài phải nộp
Số dư bên Có: Số thuế môn bài chưa nộp
• Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI - Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước.
• Sổ sách kế toán sử dụng
Để theo dõi thuế môn bài phải nộp cho Nhà nước Nhà máy Xi măng Núi Voi đã sử dụng các sổ sách kế toán sau:
- Sổ đăng ký chứng từ - Sổ cái Tài khoản 3338
- Và các sổ chi tiết khác có liên quan.