1 2 Theo bỏo cỏo COSO 203
1.4. So sỏnh COSO 1992 và COSO 2013
* Gi ng nhau:
- u đ c xem nh là m t quỏ trỡnh.
- B chi ph i b i H i đ ng qu n tr , Ban giỏm đ c và cỏc CBCNV cũn l i c a đ n v .
- Ch cung c p m t s đ m b o h p lý giỳp doanh nghi p đ t đ c cỏc m c tiờu đ ra.
* Khỏc nhau:
Theo bỏo cỏo c a COSO 2013 ngoài ba m c tiờu v bỏo cỏo tài chớnh, ho t đ ng và tuõn th cũn đ c p đ n m c tiờu hi u l c và hi u qu cỏc ho t đ ng bỏo cỏo tài chớnh đỏng tin c y; Tuõn th phỏp lu t và cỏc quy đ nh. M c tiờu này đ c xõy d ng d a trờn s m ng c a đ n v , và cú c p đ cao h n so v i cỏc m c tiờu khỏc. Ngoài ra cỏc v n đ v r i ro s đ c xem xột bao quỏt h n, xuyờn su t t t c cỏc b ph n.
Ngoài ra th t u tiờn c a cỏc y u t c u thành h th ng ki m soỏt n i b c ng khỏc
23
Cỏc y u t HT KSNB theo COSO 1992 Cỏc y u t HT KSNB theo COSO 2013
Bi u 1.1. Cỏc y u t c a h th ng KSNB
Trong n i dung cỏc y u t c u thành c ng cú nhi u đi m khỏc bi t, c th nh sau:
- Mụi tr ng ki m soỏt:
COSO 1992 nhỡn nh n tri t lý qu n lý và phong cỏch đi u hành là y u t h p thành c a mụi tr ng qu n lý, cũn COSO 2013 thỡ xem qu n tr r i ro là y u t h p thành mụi tr ng qu n lý. COSO 2013 nhỡn nh n r i ro là t t y u và khụng th xúa b mà đ n v ph i luụn tớnh đ n trong quỏ trỡnh ho t đ ng k c sai soỏt cú tớnh tr ng y u, vi ph m phỏp lu t và tham nh ng. Trờn quan đi m đú đ n v xỏc đ nh cỏc m c r i ro cú th ch p nh n cho toàn b đ n v và t ng c p đ c th cũn cỏc n i dung khỏc trong
mụi tr ng ki m soỏt v c b n khụng thay đ i nhi u cỏc n i dung: Nờu cam k t v s trung th c và giỏ tr đ o đ c, th c hi n trỏch nhi m giỏm sỏt, thi t l p c c u, y quy n và trỏch nhi m, nờu cam k t v n ng l c, thỳc đ y trỏch nhi m gi i trỡnh.
- ỏnh giỏ r i ro:
COSO 2013 ch ra cỏc m c tiờu thớch h p và nh ng k thu t c th h n đ đỏnh giỏ r i ro gian l n. Ngoài ra, cỏc cỏch th c ph n ng v i r i ro c ng đa d ng h n t đú
nh n d ng và phõn tớch cỏc thay đ i quan tr ng cỏc ho t đ ng.
- Ho t đ ng ki m soỏt:
Ho t đ ng ki m soỏt là vi c tri n khai cỏc chớnh sỏch, qui trỡnh, bi n phỏp, th t c đ m b o ch th c a ban lónh đ o trong gi m thi u r i ro và t o đi u ki n cho t ch c đ t đ c m c tiờu đ t ra đ c th c thi nghiờm tỳc trong toàn t ch c. Trong bỏo cỏo COSO 2013 cũn đ c p đ n n i dung ch n l a và phỏt tri n cỏc ho t đ ng ki m
soỏt hay ch n l a và phỏt tri n cỏc ho t đ ng ki m soỏt chung v k thu t mà bỏo cỏo COSO 1992 ch a đ c p đ n.
- Thụng tin và truy n thụng:
COSO 2013 nh n m nh h n v t m quan tr ng c a thụng tin trong đi u ki n s phỏt tri n m nh m c a khoa h c v cụng ngh thụng tin hi n nay và n i dung thụng tin ph i g n li n v i vi c qu n lý cỏc r i ro trong doanh nghi p. Vi c s d ng thụng tin thớch h p là r t quan tr ng ph c v vi c truy n thụng n i b và bờn ngoài cũn COSO
1992 quan tõm h n đ n vi c rà soỏt và phỏt tri n h th ng thụng tin trờn c s m t chi n l c dài h n.
- Giỏm sỏt:
Theo bỏo cỏo COSO 1992 thỡ ph i th ng xuyờn và đ nh k giỏm sỏt và ki m tra cỏc ho t đ ng đ đỏnh giỏ ch t l ng c a h th ng KSNB đ cú cỏc đi u ch nh, c i ti n thớch h p cũn theo bỏo cỏo COSO 2013 thỡ ph i th c hi n đỏnh giỏ liờn t c và
đnh k cỏc ho t đ ng đ ng th i ph i đỏnh giỏ và truy n thụng v k t qu c a quỏ
trỡnh giỏm sỏt đú.
T nh ng nh n đnh trờn v s gi ng và khỏc nhau gi a COSO 1992 và 2013 tỏc gi th y theo khuụn m u COSO 2013 rừ ràng, chi ti t và d ỏp d ng h n và đỏnh giỏ
chớnh xỏc hi u qu c a h th ng KSNB T ng Cụng ty C ph n Phong Phỳ. Bài lu n
v n này tỏc gi phõn tớch, đỏnh giỏ th c tr ng h th ng KSNB d a trờn khuụn m u COSO 2013.