Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
∗ Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương,…
∗ Sổ sách kế toán sử dụng: Bảng kê chi tiết phát sinh và các TK đối ứng
Nhật ký bán hàng; Nhật ký mua hàng Chứng từ gốc Sổ Cái TK 622 Sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số
phát sinh Báo cáo tài chính
Nhật ký chung
TK 622; Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
∗ Phương pháp hạch toán:
Tại công ty Cổ phần Giầy Cẩm Bình không chỉ tổ chức sản xuất mà còn thuê ngoài gia công. Vì vậy, khoản mục CP NCTT được cụ thể hóa thành hai khoản mục sau:
- Chi phí nhân công trực tiếp: Là tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
- Chi phí thuê ngoài gia công: Là số tiền mà công ty phải trả cho công nhân các đơn vị nhận gia công theo số sản phẩm hoàn thành nhập kho và đơn giá gia công đã được ký kết trên hợp đồng.
Kế toán khoản mục chi phí nhân công trực tiếp.
Hiện nay, công ty đang thực hiện khoán quỹ lương trong toàn công ty, định mức tiền lương được duyệt là 54% trên tổng doanh thu. Trong đó, 76% dành cho khối sản xuất và 24% dành cho khối quản lý phục vụ. Công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương:
- Trả lương theo thời gian: Áp dụng ở các bộ phận không trực tiếp sản xuất SP.
- Trả lương theo sản phẩm: Áp dụng ở các bộ phận trực tiếp sản xuất sản phẩm
Tiền lương sản phẩm = Đơn giá tiền lương x Số chi tiết SP sản xuất ra
Trong đó:
Hiện tại, công ty đang áp dụng đơn giá tiền lương cho một giây chuẩn là 65đ/giây.
Hàng tháng, dựa trên khối lượng chi tiết sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn, tổ trưởng phản ánh kết quả lao động vào Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương và gửi lên phòng Kế toán - Tài chính. Tại Phòng Kế toán - Tài chính, sau khi nhận được các bảng trên sẽ tiến hành ghi vào bảng kê phát sinh tài
khoản, bảng chi tiết phát sinh và các tài khoản đối ứng. Sau đó, sẽ lập bảng phân bổ tiền lương theo sản phẩm nhập kho.
Các khoản trích theo lương được tính vào chi phí sản xuất trong kỳ bao gồm: BHXH 17%, BHYT 3%, KPCĐ 2%, BHTN 1% theo lương thực tế.
Ví dụ: Căn cứ vào “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương”: Tháng 6/2013.
Đơn vị: Công ty CP Giầy Cẩm Bình Mấu số :11-LĐTL
Địa chỉ: Lai Cách - C.Giàng - HD QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 BTC
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG