1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại
1.3.5. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng nội bộ
* Tiờu thụ nội bộ giữa DN trong cựng một hệ thống tổng cụng ty hoặc trong một ngành, một bộ.
+ Khi xuất hàng giao cho cỏc đơn vị nội bộ, kế toỏn lập ngay húa đơn bỏn hàng thỡ coi như tiờu thụ trực tiếp
Ghi nhận vốn giỏ vốn: Nợ TK 632 Cú TK 156
Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111,112, 136: Tổng giỏ thanh toỏn Cú TK 511: Giỏ bỏn chưa thuế Cú TK 3331: thuế GTGT phải nộp + Khi giao hàng cho đơn vị nội bộ kế toỏn chỉ lập phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ
- Tại đơn vị giao hàng: Khi gửi hàng đi:
Nợ TK 157: Giỏ vốn hàng gửi bỏn Cú TK 156
Khi nhận được bỏo cỏo bỏn hàng của đơn vị nội bộ: Phản ỏnh giỏ vốn: Nợ TK 632
Cú TK 157 Phản ỏnh doanh thu: Nợ TK 111,112, 136
Cú TK 511 Cú TK 3331
- Tại đơn vị nhận hàng: Nợ TK 156: Gớa bỏn nội bộ Cú TK 336
Khi bỏn được hàng: Nợ TK 111,112, 131 Cú TK 511
Cú TK 3331
Khi nhận được Húa đơn bỏn hàng của đơn vị giao hàng: Nợ TK 632
Nợ TK 133
Cú TK 156
* Tiờu thụ trong nội bộ doanh nghiệp: Hàng húa được coi như bỏn Ghi nhận giỏ vốn: Nợ TK 632
Cú TK 156 Ghi nhận doanh thu
+ Nếu sản phẩm, hàng húa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ tiờu dựng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ, khi xuất dựng sản phẩm, hàng húa sử dụng nội bộ, kế toỏn phản ỏnh doanh thu bỏn hàng nội bộ theo giỏ vốn hàng húa, ghi:
Cú TK 512: Doanh thu bỏn hàng nội bộ
Đồng thời kế toỏn kờ khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng húa, dịch vụ tiờu dựng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
+ Nếu sản phẩm, hàng húa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ tiờu dựng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ khụng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp, khi xuất dựng sản phẩm, hàng húa sử dụng nội bộ, kế toỏn phản ỏnh doanh thu bỏn hàng nội bộ theo chi phớ sản xuất hoặc giỏ vốn hàng húa, ghi:
Nợ TK 623, 627, 641, 642: Giỏ vốn hàng húa (+) thuế GTGT đầu ra Cú TK 512: Doanh thu bỏn hàng nội bộ (giỏ vốn hàng bỏn) Cú TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Trường hợp dựng sản phẩm, hàng húa để biếu quà tặng hoặc phục vụ hội nghị khỏch hàng, trả thưởng cho nhõn viờn
Nợ TK 623, 627, 641, 642: Tổng tiền thanh toỏn
Cú TK 512: Doanh thu nội bộ (ghi theo giỏ bỏn trờn thị trường)
Cú TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
1.3.6. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
* Kế toỏn chiết khấu thương mại – TK 521
TK 111,112,131 TK 521 TK 511,512 Chiết khấu thương mại kết chuyển chiết khấu thương giảm trừ cho người mua mại sang TK doanh thu
TK 3331 Thuế GTGT
Sơ đồ 1.3: Hạch toỏn chiết khấu thương mại
TK 111,112,131 TK 531 TK 511,512 Thanh toỏn với người mua kết chuyển hàng húa bị trả về số hàng trả lại lại vào TK doanh thu
TK 3331 Thuế GTGT
Sơ đồ 1.4. Hạch toỏn khoản hàng bỏn bị trả lại
* Kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn – TK 532
TK 111,112,131 TK 532 TK 511,512 Cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn Kết chuyển giảm giỏ hàng đó chấp nhận cho khỏch hàng bỏn vào TK doanh thu
TK 3331 Thuế GTGT
Sơ đồ 1.5: Hạch toỏn khoản giảm giỏ hàng bỏn
1.3.7. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
TK 334,338 TK641 TK111,12,138…
Chi phớ lương và cỏc khoản trớch giỏ trị thu hồi Theo lương của nhõn viờn bỏn hàng ghi giảm chi phớ
TK 152,153 TK 911 Chi phớ vật liệu, dụng cụ
Kết chuyển chi phớ bỏn hàng
TK 211
Chi phớ khấu ha0 TSCĐ
TK 331,111,112 TK 1422
Cỏc khoản chi phớ khỏc liờn quan Chờ kết chuyển kết chuyển
TK 133
1.3.8. Kế toỏn quản lý doanh nghiệp.
TK334,338 TK 642 TK 111,138
Chi phớ nhõn viờn QL
Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý TK 152,153
Chi phớ vật liệu
dụng cụ TK 911
TK 214 Kết chuyển chi phớ quản lý
Chi phớ khõu hao TSCĐ vào TK xỏc định kết quả
TK 333,111,112
Thuế, phớ, lệ phớ
TK 139
Chi phớ dự phũng
TK 335,142,242
Chi phớ theo dự toỏn TK 1422
Chờ kết chuyển Kết chuyển TK 331,111,112
Chi phớ khỏc
TK 133
Sơ đồ 1.8:Hạch toỏn khoản chi phớ quản lý doanh nghiệp
1.3.9. Kế toỏn xỏc định kết quả tiờu thụ
Quỏ trỡnh kế toỏn kết quả tiờu thụ được xỏc định khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
TK 632 TK 911 TK511 Kết chuyển giỏ vốn Kết chuyển doanh thu
hàng tiờu thụ trong kỳ thuần
TK 421 Kết chuyển CPBH
Kết chuyển chi phớ tiờu thụ TK 642
Kết chuyển CPQLDN
Sơ đồ 1.9: Hạch toỏn kết quả tiờu thụ
1.4. Hệ thống sổ sỏch kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng. hàng.
Theo những hỡnh thức kế toỏn khỏc nhau thỡ sổ sỏch kế toỏn sử dụng trong kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng cũng cú sự khỏc nhau. Việc ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn nào phự hợp vào đặc điểm của từng cụng ty, từng loại hỡnh, quy mụ sản xuất, tuy nhiờn cần phải cú sự thống nhất đảm bảo nguyờn tắc nhất quỏn. Hỡnh thức sổ kế toỏn được sử dụng dưới 4 hỡnh thức sau:
+ Hỡnh thức sổ nhật ký chung + Hỡnh thức chứng từ ghi sổ + Hènh thức nhật ký sổ cỏi + Hỡnh thức nhật ký chứng từ.
1.4.1. Hỡnh thức nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức Nhật ký chung là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế đều được phản ỏnh vào sổ Nhật ký chung theo trỡnh tự thờ gian
phỏt sinh và định khoản kế toỏn của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn sổ Nhật ký chung ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ kinh tế như sau:
Trong hỡnh thức này cú cỏc loại sổ chủ yếu như: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cỏi, cỏc sổ, thẻ chi tiết
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối thỏng Đối chiếu
Sơ đồ 1.10: Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung.
1.4.2. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức này là căn cứ trực tiếp vào “Chứng từ ghi sổ” để ghi sổ kế toỏn tổng hợp. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp gồm: Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi nội dung kinh tế trờn sổ Cỏi
Trong hỡnh thức này cú hai loại ghi sổ chủ yếu như: Chứng từ ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cỏi, Cỏc sổ, thẻ chi tiết
Sổ quỹ Chứng từ gốc
Phiếu thu, chi, HĐ
Nhật ký chung Thẻ (sổ)kế toỏn chi tiết Thẻ kho Bảng tổng hợp chi tiết TK511,911,632 Nhật ký đặc biệt Sổ Cỏi TK511, 911, 632 Bảng cõn đối TK
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối thỏng Đối chiếu
Sơ đồ 1.11:Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
1.4.3. Hỡnh thức nhật ký sổ cỏi
Theo hỡnh thức này cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp với ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và nội dung kinh tế trờn một loại sổ tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ Cỏi
Sổ quỹ Chứng từ gốc
Phiếu thu , phiếu chi
Bảng kờ chứng từ Thẻ (sổ)kế toỏn chi tiết Thẻ kho Bảng tổng hợp chi tiết Tk511, 911 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cỏi TK511, 911 Bảng cõn đối TK
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối thỏng Đối chiếu
Sơ đồ 1.12. Trỡnh tự hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký – Sổ Cỏi
1.4.4. Hỡnh thức Nhật ký chứng từ
Là hỡnh thức tập hợp theo bờn Cú của một hay nhiều tài khoản, kết hợp phõn tớch đối ứng Nợ của một hay nhiều tài khoản khỏc. Kết hợp vừa hạch toỏn theo trỡnh tự thời gian, vừa hạch toỏn theo hệ thống ngay trờn cựng trang sổ kế toỏn, kết hợp vừa hạch toỏn tổng hợp vừa hạch toỏn chi tiết trong dựng quỏ trỡnh ghi chộp.
Sổ sỏch trong hỡnh thức này gồm: Sổ nhật ký chứng từ (1-10), bảng kờ (1-10), Sổ Cỏi, Sổ, thẻ chi tiết.
Sổ quỹ Chứng từ gốc
Phiếu nhập, xuõt kho
Bảng kờ chứng từ Thẻ (sổ)kế toỏn chi tiết The kho Bảng tổng hợp chi tiết Tk511,911 Nhật ký - Sổ Cỏi TK511, 911,
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối thỏng Đối chiếu
Sơ đồ 1.13: Trỡnh tự hạch toỏn hỡnh thức Nhật ký chứng từ Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ Cỏi TK TK511, 911 Bảng tổng hợp chi tiết TK511,911 Nhật ký chứng từ (1-10) Chứng từ gốc
Phiếu thu, phiếu chi
Thẻ (sổ)kế toỏn chi tiết Thẻ kho Sổ quỹ
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ –
THƯƠNG MẠI VÀ CễNG NGHỆ VIETSTARS
2.1 Khỏi quỏt chung về cụng ty Vietstars
2.1.1-Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty VIETSTARS
Cụng ty VIETSTARS được thành lập theo quyết định 1933/QP- UB ngày 08 thỏng 07 năm 2000 của UBND TP Hà Nội.
Tờn Cụng ty: CễNG TY TNHH ĐẦU TƯ – THƯƠNG MẠI VÀ CễNG NGHỆ VIETSTARS
Trụ sở chớnh: Số 2 Ngừ 12A – Lờ Trọng Tấn – Thanh Xuõn – Hà Nội Mó số thuế: 0105631838
Tel: (04)3.62781766 Fax: (04)3.6276308
Số TK: 10374553 tại Ngõn hàng Thương mại cổ phần dầu khớ - Phũng giao dịch Đồng Tõm
Ngày nay, Cụng ty VIETSTARS là một Cụng ty tin học lớn tại Việt Nam với đội ngũ nhõn viờn đụng đảo hơn 120 nhõn viờn. Cụng ty đang hoạt động kinh doanh trong nhiều lĩnh vực như: Tớch hợp hệ thống, cung cấp giải phỏp, phỏt triển ứng dụng, phõn phối sản phẩm, kinh doanh thiết bị và chuyển giao cụng nghệ. Cụng ty hiện đang cung cấp cụng nghệ và sản phẩm của nhiều hóng nước ngoài cú tờn tuổi trong cỏc lĩnh vực tài chớnh, giỏo dục, viễn thụng, bảo hiểm, điện lực như: Mỏy xuyễn tĩnh 45 chỉ tiờu Pgani, bộ kiểm tra cụng tơ điện 3 pha PWS1.3, cỏc sản phẩm lưu điện chống sset, cỏc sản phẩm phần mềm và cung cấp giải phỏp của Microsoft,...
Mục tiờu chớnh phỏt triển của Cụng ty :
+ Cụng nghệ tiờn tiến + Dịch vụ hoàn hảo
+ Sự hài lũng của khỏch hàng
Chớnh sỏch hoạt động phỏt triển của Cụng ty:
VIETSTARS đang tiến tới trở thành một tập đoàn cỏc Cụng ty cú nhiều hoạt động sõu rộng trong lĩnh vực cụng nghệ và thụng tin, cung cấp thiết bị khoa học, thớ nghiệm, đo lường, điều khiển tự động....
Hiện tại ở cụng ty, một số lĩnh vực hoạt động kinh doanh thiết bị, lắp rắp, sản xuất mỏy tớnh, chuyển giao cụng nghệ, phỏt triển ứng dụng phần mềm cũn là một bộ phận phụ thuộc. Trong tương lai gấn cỏc lĩnh vực trờn sẽ trở thành cỏc thành viờn độc lập đầy sức sống của VIETSTARS
2.1.2- Đặc điểm hoạt động SXKD của cụng ty TNHH đầu tư – thương mại và cụng nghệ Vietstars.
2.1.2.1. - Chức năng nhiệm vụ chớnh của Cụng ty:
+ Kinh doanh cỏc sản phẩm điện tử, chuyển giao cụng nghệ, sản xuất phần mềm, cung cấp cỏc giải phỏp.
+ Tư vấn đầu tư, chuyển giao cụng nghệ trong lĩnh vực điện tử tin học.
2.1.2.2 - Đặc điểm hoạt động:
Cụng ty đang hoạt động trong lĩnh vực tớch hợp hệ thống, cung cấp giải phỏp, phỏt triển ứng dụng, phõn phối sản phẩm, kinh doanh thiết bị và chuyển giao cụng nghệ.
Tổng số vốn của Cụng ty VIETSTARS
+Vốn phỏp định: 10.000 triệu đụng
Cỏc khỏch hàng lớn của Cụng ty VIETTSTARS
+ Chớnh phủ : Ngành giỏo dục và đào tạo , Văn phũng Quốc hội, Toà ỏn, Viện kiểm sỏt, Bộ Cụng an, Bộ Giao thụng vận tải, Tổng cục địa chớnh.
+ Tài chớnh Ngõn hàng: Bộ Tài chớnh, Kho bạc nhà nước, Tổng cục Thuế.
+ Doanh nghiệp lớn: Tổng cụng ty Bưu chớnh Viễn thụng Việt Nam và cỏc cụng ty trực thuộc, Tổng cụng ty Bảo hiểm, Tổng cụng ty điện lực và cỏc cụng ty thành viờn.
+ Khỏch hàng nước ngoài: Ericsson, Telstrs, Nipon Telecom and Telegraph (NTT)...
Quan hệ đối tỏc của Cụng ty:
+ Đại lý tớch hợp hệ thống cấp I của hóng HP
+ Đại lý và nhà tớch hợp hệ thống của hóng Compaq
+ Đại lý chớnh thức của hóng IBM. Nhà cung cấp giải phỏp của hóng IBM
+ Nhà tớch hợp hệ thống của hóng Acer.
2.1.2.3. Tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng tyBảng 2.1 Bảng 2.1
Kết quả kinh doanh của Cụng ty trong 3 năm 2010, 2011, Dự kiến 2012
Đơn vị: 1.000 Đồng
Bảng 2.2
Phõn tớch Kết quả kinh doanh của Cụng ty trong 3 năm 2010, 2011, Dự kiến 2012
Đơn vị: 1.000 Đồng
(Nguồn Bỏo cỏo kết quả kinh doanh của Cụng ty năm 2010, 2011)
NHẬN XẫT :
Doanh thu của Cụng ty năm 2011 tăng so với năm 2010 là 79,55% và năm 2012 dự kiến tăng 104,79%. Điều đú chứng tỏ Cụng ty đó khụng ngừng phấn đấu nõng cao khả năng cạnh tranh, tỡm kiếm cỏc hợp đồng cú giỏ trị, đẩy mạnh hoạt động SXKD, nõng cao doanh thu hàng năm, năm sau cao hơn năm trước.Cựng với những cố gắng, nỗ lực tỡm kiếm cỏc hợp đồng, cụng ty cũng khụng ngừng nõng cao chất lượng sản phẩm của mỡnh làm cho uy tớn của Cụng ty ngày càng được nõng cao.
Tương ứng với sự tăng lờn của doanh thu, lợi nhuận của Cụng ty cũng tăng lờn hàng năm. Lợi nhuận sau thuế của Cụng ty năm 2011 so với năm 2010 là 73.52% và năm 2012 dự kiến so với năm 2010 là 113.18%. Điều này cho thấy bờn cạnh những nỗ lực tỡm kiếm cỏc hợp đồng, Cụng ty cũng
đó cú những biờn phỏp để tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành, nõng cao lợi nhuận. Lợi nhuận ngày càng cao đú khụng chỉ đúng gúp cho sự phỏt triển chung của Cụng ty mà cũn đúng gúp vào Ngõn sỏch Nhà nước thụng qua thuế Thu nhập doanh nghiệp.
Cụ thể là thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Ngõn sỏch Nhà nước năm 2011 so với năm 2010 tăng 75,623 (nđ) tương ứng là 28.5%, năm 2012 dự kiến so với năm 2010 tăng 200,005 (nđ) tương ứng là 74.55%.
Trong quỏ trỡnh hoạt động của mỡnh, cụng ty cú những lỳc gặp khú khăn do cỏc nguyờn nhõn chủ quan cũng như khỏch quan gõy ra, tuy nhiờn dưới sự lónh đạo của ban Giỏm đốc cựng với sự cố gắng nỗ lực của tập thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty, cụng ty đó vượt qua những khú khăn, khụng ngừng phấn đấu vươn lờn hoàn thành kế hoạch. Bờn cạnh việc nỗ lực hoàn thành kế hoạch đề ra, cụng ty cũng luụn quan tõm đến thu nhập, đời sống của người lao động (thu nhập bỡnh quõn 1 người/ thỏng năm 2011tăng so với năm 2010 là 200,000 VND tương ứng với 11.19% ). Điều đú tạo ra động lực to lớn thỳc đẩy cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty tiếp tục cố gắng phấn đấu khụng ngừng để đưa cụng ty đi lờn, ngày càng phỏt triển.
Phương thức thanh toỏn
Cụng ty thực hiện phương thức thanh toỏn hết sức đa dạng phụ thuộc vào sự thoả thuận của hai bờn. Hỡnh thức thanh toỏn cú thể bằng tiền mặt, bằng tiền gửi ngõn hàng, trả chậm …. Cụng ty luụn tạo điều kiờn cho khỏch hàng nhưng vẫn khụng ảnh hưởng đến tiến độ kinh doanh của Cụng ty .
2.1.3.Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty
Giỏm đốc, một Phú Giỏm đốc, cỏc phũng ban và cỏc trung tõm ( Sơ đồ 1.1)
+ Giỏm đốc Cụng ty
Giỏm đốc là người cú quyền lực cao nhất và cú trỏch nhiệm cao nhất tại Cụng ty. Tất cả mọi cụng việc Cụng ty đều phải thụng qua Giỏm đốc
Phũng Tổ chức hành chớnh: là bộ phận tập hợp ban tổ chức lao động tiền lương, hành chớnh, quản trị. Nhiệm cụ của phũng này là bố trớ sắp xếp lao động cho Cụng ty, từng phũng và từng trung tõm, xõy dựng những quy chế hướng dẫn thực hiện cỏc quy định theo đỳng chờ độ chớnh sỏch của Nhà nước.
Phũng tài chớnh kế toỏn
Là phũng nghiệp vụ tham mưu, giỳp việc cho Giỏm đốc Cụng ty