2/ TK 335: Phải trả các đối tượng khác
4.11.3. Tài khoản 342 Thanh toán nội bộ
Kế toán sử dụng tài khoản 342 “Thanh toán nội bộ”: phản ánh các khoản thu hộ, chi hộ và các khoản thanh toán vãng lai khác không mang tính chất cấp kinh phí giữa các đơn vị nội bộ.
Kết cấu và nội dung ghi chép TK 342 như sau: Bên Nợ
- Phải thu các khoản đã chi, trả hộ cho đơn vị nội bộ
- Số phải thu đơn vị cấp trên
- Thanh toán các khoản đã được đơn vị khác chi hộ
- Chuyển trả số tiền đã thu hộ
- Số đã cấp cho cấp dưới hoặc đã nộp cho cấp trên
Bên Có
- Số phải nộp cấp trên
- Số phải cấp cho đơn vị cấp dưới
- Số đã thu hộ cho cấp dưới hoặc thu hộ cho cấp trên - Phải trả các đơn vị nội bộ về số tiền các đơn vị đã chi hộ
- Nhận tiền các đơn vị nội bộ trả về các khoản đã thu hộ, đã chi hộ - Các khoản phải thu đã được các bên nội bộ thanh toán
- Số phải trả về các khoản thanh toán vãng lai khác - Số đã thu về các khoản thanh toán vãng lai khác
Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu ở đơn vị trong nội bộ
Số dư bên Có: Số tiền phải trả, phải nộp, phải cấp cho các đơn vị nội bộ.
4.11.4. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
1- Chi hộ, trả hộ hoặc chuyển trả số đã thu hộ các đơn vị khác Nợ TK 342 - Chi tiết cho từng đối tượng
Có TK 111, 112, 152
2- Khi thu các khoản đã chi hộ, đã trả hộ các đơn vị khác Nợ TK 111, 112, 152
Có TK 342 - Chi tiết cho từng đối tượng 3- Cấp trên phân phối quỹ cơ quan cho cấp dưới + ở đơn vị cấp trên
Căn cứ vào quyết định phân phối của cấp trên kế toán, ghi: Nợ TK 342
Có TK 111, 112 + ở đơn vị cấp dưới
4- Khi nhận được quyết định phân phối của cấp trên, kế toán cấp dưới ghi: Nợ TK 342
Có TK 431
5- Khi nhận được tiền của đơn vị cấp trên Nợ TK 111, 112
Có TK 342
6- Các khoản phải nộp cho cấp trên theo nghĩa vụ: + ở đơn vị cấp trên
Khi có quyết định cấp dưới nộp lên, kế toán cấp trên ghi: Nợ TK 342 - Chi tiết cho từng đối tượng
Có TK 511, 421, 431, 461, 462 Khi nhận được tiền do cấp dưới nộp lên Nợ TK 111, 112
Có TK 342 + ở đơn vị cấp dưới
Xác định số phải nộp lên cấp trên, kế toán cấp dưới ghi: Nợ TK 511, 421, 431
Có TK 342
Khi xuất tiền, hàng hóa nộp cho cấp trên Nợ TK 342
Có TK 111, 112