2/ TK 335: Phải trả các đối tượng khác
4.10.3. Tài khoản 341 Kinh phí cấp cho cấp dướ
Kế toán sử dụng TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới: phản ánh số kinh phí đã cấp
hoặc đã chuyển trực tiếp cho cấp dưới bằng tiền, bằng hiện vật và tình hình thanh quyết toán số kinh phí đã
Tài khoản này chỉ mở ở các đơn vị cấp trên để theo dõi tình hình kinh phí đã cấp cho cấp dưới. Các đơn vị cấp dưới khi nhận được kinh phí của cấp trên cấp xuống không phản ánh ở tài khoản này.
Phải theo dõi chi tiết theo từng đơn vị cấp dưới có quan hệ nhận kinh phí theo từng nguồn kinh phí.
Kết cấu và nội dung ghi chép của TK 341 như sau: Bên Nợ: Số kinh phí đã cấp, đã chuyển cho cấp dưới
Bên Có:
- Thu hồi số kinh phí thừa không sử dụng hết do các đơn vị cấp dưới nộp lên.
- Kết chuyển số kinh phí dã cấp trong kỳ cho các đơn vị cấp dưới để ghi giảm nguồn kinh phí
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
Các hình thức cấp phát và loại kinh phí cấp phát:
- Cấp phát kinh phí hoạt động thường xuyên:
+ Cấp phát trực tiếp bằng: Bằng tiền, vật tư, sản phẩm, hàng hóa. Bằng tài sản cố định Bằng lệnh chi tiền, bằng DTKP
+ Cấp phát gián tiếp: Đơn vị dự toán cấp 1 cấp thẳng cho đơn vị dự toán cấp 3 bằng: DTKP, lệnh chi tiền.
+ Thanh toán kinh phí cấp phát cho cấp dưới
- Cấp phát kinh phí xây dựng cơ bản:
+ Cấp phát trực tiếp, gián tiếp: Bằng tiền, vật tư, DTKP, TCSĐ + Quyết toán kinh phí cho đơn vị cấp dưới.
1- Khi đơn vị cấp trên cấp kinh phí cho đơn vị cấp dưới bằng tiền mặt, TGNH, kho bạc, vật liệu, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ ghi:
Nợ TK 341: Chi tiết cho đơn vị cấp dưới
Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH, kho bạc Có TK 152, 153: Vật liệu, dụng cụ
Có TK 155: Sản phẩm, Hàng hóa. Cú TK 211- TSCĐHH
2- Khi cấp trên phân phối DTKP cho cấp dưới, cấp trên ghi: Có TK 008, 009
Cấp dưới nhận DTKP phân phối đồng thời ghi: Nợ TK 008, 009.
3- Khi cấp trên nhận được báo cáo của đơn vị cấp dưới, kế toán đơn vị cấp trên ghi: Nợ TK 341: Kinh phí cấp cho cấp dưới
Có TK 461, 462, 465: Nguồn kinh phí hoạt động sự nghiệp, dự án, nguồn kinh phí theo ĐĐH.
4- Trường hợp đơn vị cấp dưới nhận kinh phí trực tiếp do Ngân sách địa phương cấp hoặc từ nguồn viện trợ, tài trợ. Căn cứ vào báo cáo của đơn vị cấp dưới gửi lên, đơn vị cấp
trên ghi tăng nguồn kinh phí và tăng số kinh phí cấp cho cấp dưới Nợ TK 341: Kinh phí cấp cho cấp dưới
Có TK 461, 462, 465: Nguồn kinh phí hoạt động sự nghiệp, dự án, thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước.
5- Khi báo cáo quyết toán kinh phí đã sử dụng của đơn vị cấp dưới gửi lên được duyệt y, số chi kinh phí của đơn vị cấp dưới được tổng hợp chung vào số chi của đơn vị cấp trên.
Nợ TK 465: KP thực hiện đơn đặt hàng của Nhà nước Nợ TK 461: KP hoạt động sự nghiệp
Nợ TK 462: KP hoạt động dự án
Có TK 341: Kinh phí cấp cho cấp dưới
6- Cấp vốn XDCB cho cấp dưới. Khi đơn vị cấp trên cấp vốn XDCB bằng tiền hay bằng hiện vật, ghi:
Nợ TK 341: Chi tiết cho đơn vị cấp dưới
Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH, kho bạc
Có TK 152, 155: Vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
7- Khi đơn vị cấp dưới gửi báo cáo quyết toán công trình hoàn thành đã được thẩm định và duyệt y lên cho đơn vị cấp trên , kế toán cấp trên ghi:
Nợ TK 441: nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản Có TK 341: Kinh phí cấp cho cấp dưới
8. Đối với các dự án đầu tư XDCB hoàn thành chung trên cùng hệ thống sổ kế toán của đơn vị HCSN: Cơ quan chủ trì, cơ quan đầu mối là đơn vị cấp trên:
a) Khi nhận vốn viện trợ khong hoàn lại, ghi: Nợ các TK 111, 112, 152, 153...
Có TK 441 – Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
b) Khi có quyết định của các cấp có thẩm quyền thì cơ quan quản lý, cơ quan đầu mối chuyển vốn viện trợ cho các đơn vị cấp dưới thực hiện dự án:
Nợ TK 341
Có các TK 111, 112, 152, 153...
c) Khi quyết toán kinh phí với đơn vị cấp dưới về giá trị các công trình thuộc chương trình dự án XDCB đã hoàn thành, ghi:
Nợ TK 441
Có TK 341
9- Thu hồi số kinh phí của cấp dưới chi không hết kế toán cấp trên, ghi: Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH, kho bạc
Có TK 341: Kinh phí cấp cho cấp dưới