Hàng năm công ty có rất ít các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng nên kế toán không sử dụng TK 641– Chi phí bán hàng mà thay vào đó tất cả các chi phí đó đƣợc đƣa vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp vì vậy trong báo cáo thực tập này không đề cập tới TK 641 – Chi phí bán hàng.
2.2.2.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đối với Công ty Cổ phần Toàn Thịnh Phát Đăk Nông chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ những chi phí phát sinh trong quá trinh quản lý và điều hành chung các hoạt động của doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí xăng dầu, chi phí tiền điện thoại, chi phí tiếp khách,
khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý, các chi phí khác bằng tiền. Ngoài ra còn có thêm một vài chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng mà kế toán không định khoản vào TK 641.
2.2.2.4.1. Chứng từ kế toán
Chứng từ thanh toán: phiếu chi, giấy báo nợ Hóa đơn GTGT
Bảng tính và phân bổ hao mòn TSCĐ
2.2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Là khoản phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các khoản chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động cả doanh nghiệp.
2.2.2.4.3. Phương pháp hạch toán
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí, kế toán căn cứ vào phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ… để nhập vào sổ nhật ký chung sau đó ghi sổ cái, sổ chi tiết… theo sơ đồ sau:
2.2.2.4.4. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Ngày 01/10/2013 căn cứ vào phiếu chi số C238 và HD0008749 – chi tiền mua xăng kế toán ghi:
Nợ TK 642: 1.463.019đ Nợ TK 1331: 146.309đ
Có TK 111: 1.609.400đ Chứng từ: phiếu chi, giấy báo
nợ, hóa đơn GTGT….
Sổ nhật ký chung
Sổ cái 642 Sổ chi tiết 642
Ngày 15/10/2013 căn cứ vào chứng từ ngân hàng số NC131 và HĐ 0004951 – phí thẩm định cho vay kế toán ghi:
Nợ TK 642: 650.000đ
Có TK 112: 650.000đ
Ngày 24/10/2013 căn cứ vào chứng từ ngân hàng số NC137 và HĐ 0316464 – phí nhắc nợ tháng 10 – NHCT2 kế toán ghi:
Nợ TK 642: 18.182đ Nợ TK 1331: 1.818đ
Có Tk 112: 20.000đ
Ngày 30/10/2013 căn cứ vào phiếu chi số C254 và HĐ 0000130 – chi tiền mua máy phát điện kế toán ghi:
Nợ TK 642: 10.000.000đ Nợ TK 1331: 1.000.000đ
Có TK 111: 11.000.000đ
Ngày 06/11/2013 căn cứ vào chứng từ ngân hàng số NC155 và HĐ 0006282 – phí chuyển tiền kế toán ghi:
Nợ TK 642: 20.000đ Nợ TK 1331: 2.000đ
Có TK 112: 22.000đ
Ngày 07/11/2013 căn cứ vào phiếu chi C246 và HĐ 0345415 – chi tiền điện thoại T10 kế toán ghi:
Nợ TK 642: 620.078đ Nợ TK 1331: 62.008đ
Có TK 111: 682.086d