1.3.4.1. Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động điều hành chung của doanh nghiệp gồm chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng mà không thể xếp vào quá trình sản xuất hoặc tiêu thụ sản phẩm.
Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:
Tiền lƣơng, tiền ăn ca, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ công nhân viên thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 641
TK 641 TK 334, 338 TK 111, 112, 152 TK 152, 153 TK 911 TK 214 TK 111, 112, 141, 331 (1) (2) (3) (4) (5) (6)
Chi phí vật liệu, dụng cụ đồ dùng văn phòng.
Chi phí khấu hao nhà cửa, vật kiến trúc, phƣơng tiện vận tải,… và các tài sản cố định khác dùng chung cho doanh nghiệp.
Chi phí sửa chữa bảo dƣỡng TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp. Thuế môn bài, tiền thuê đất, lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu… Chi phí dự phòng phải thu khó đòi.
Chi phí khác: điện, nƣớc, điện thoại, phí kiểm toán, công tác phí, trợ cấp thôi việc, các khoản chi nghiên cứu khoa học, chi phí đào tạo cán bộ…
Chi phí QLDN phát sinh trong kỳ đƣợc phân bổ toàn bộ cho các loại sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ theo tiêu thức thích hợp và kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.
1.3.4.2. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng.
Chứng từ sử dụng
Phiếu chi
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng các hàng hóa, dịch vụ dùng cho văn phòng trong doanh nghiệp.
Bảng lƣơng nhân viên văn phòng Bảng trích khấu hao
Bảng phân bổ chi phí
Các chứng từ khác liên quan.
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh vì vậy tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ.
1.3.4.3. Sơ đồ hạch toán:
Diễn giải:
(1): Chi phí tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng phải trả cho nhân viên quản lý. (2): Giá trị xuất vật liệu, công cụ dùng cho bộ phận quản lý.
(3): Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý. (4): Chi phí thuế nhà đất, thuế môn bài.
(5): Chi phí khác bằng tiền
(6): Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
(7): Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.
1.3.5. Chi phí khác
1.3.5.1. Khái niệm
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp mang lại, cũng có thể là những khoản chi phí bỏ sót từ những năm trƣớc khi lên BCTC.
TK 642 TK 334, 338 TK 138, 111 TK 911 TK 152, 153 TK 214 TK 3337, 3338 TK 111, 112 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
Nội dung các khoản chi phí khác bao gồm:
Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý nhƣợng bán.
Khoản chênh lệch giữa giá trị vốn góp đƣợc đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ kế toán khi doanh nghiệp góp vốn liên doanh, liên kết.
Chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ phải thu khó đòi đã xóa sổ kế toán. Chi phí để thu tiền phạt, nộp tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
Bị phạt tiền ký quỹ do không thực hiện đúng hợp đồng đã ký kết.
1.3.5.2. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng Biên bản vi phạm hợp đồng
Biên lai nộp thuế nộp phạt, Phiếu chi Biên bản thanh lý nhƣợng bán TSCĐ
Biên bản đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đem đi góp vốn liên doanh
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 811 – Chi phí khác để hạch toán.
Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Loại tài khoản này chỉ phản ánh các khoản chi phí trong kỳ, cuối kỳ đƣợc kết chuyển sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh và không có số dƣ cuối kỳ.
1.3.5.1 Sơ đồ hạch toán.
Diễn giải:
(1): Chi phí thanh lý nhƣợng bán TSCĐ.
(2): Chi phí khắc phục tổn thất, rủi ro trong kinh doanh. (3): Truy thu thuế
(4): Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ tài sản đem góp vốn.
(5): Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh.