VÀ KẾTOÁN HÀ NỘ
4.3.1.2.Có quan điểm đúng đắn vềvai trò của HTKSNB của khách hàng
Hạ n chế về quan đ iể m đ ánh giá vai trò củ a HTKSNB củ a khách hàng trong việ c thự c hiệ n quy trình kiể m toán doanh thu do CPA Hà nộ i thự c hiệ n đ ã đ ư ợ c đ ề cậ p ở phầ n 4.1. Theo đ ó, ta có thể nhậ n thấ y rằ ng trên thự c tế Công ty kiể m toán và kế toán Hà nộ i thư ờ ng không đ ánh giá cao rủ i ro kiể m soát hay nói cách khác là không tin tư ở ng vào hệ thố ng kiể m soát nộ i bộ n ên thư ờ ng chọ n rủ i ro kiể m soát bằ ng 0 (R=0.0) và rủ i ro phát hiệ n là trung bình (R=2.0).
Quan đ iể m này khiế n cho việ c kiể m tra v à đ ánh giá HTKSNB c ủ a khách hàng trở nên không có ý nghĩ a, và do vậ y KTV có thể sẽ phả i tiế n hành kiể m tra chi tiế t nhiề u nghiệ p vụ trong khi thự c tế là họ có thể chỉ phả i tiế n hành công việ c kiể m tra mộ t số nghiệ p vụ nghi vấ n thôi. Đ iề u này xả y ra khi rủ i ro kiể m soát đ ạ t mứ c đ ộ trung bình, cơ bả n hay tố i đ a thì rủ i ro phát hiệ n là rấ t thấ p, theo lý luậ n thì công việ c kiể m tra chi tiế t củ a KTV sẽ ít h ơ n rấ t nhiề u.
Hư ớ ng giả i quyế t vấ n đ ề ở đ ây l à các KTV nên có quan đ i ể m hợ p lý hơ n về HTKSNB củ a khách hàng, bở i không phả i HTKSNB tạ i đ ơ n vị nào cũ ng yế u và có nhiề u rủ i ro. Trư ờ ng hợ p nế u HTKSNB củ a khách h àng đ ư ợ c đ ánh giá là mạ nh và có thể tin cậ y đ ư ợ c, KTV nên dự a vào đ ó đ ể kiể m tra, tránh trư ờ ng hợ p lãng phí thờ i gian và sứ c lự c cho việ c kiể m tra chi tiế t quá nhiề u nghiệ p vụ , đ ồ ng thờ i KTV cũ ng phả i lư u nhữ ng bằ ng chứ ng kiể m toán cho việ c đ ánh giá hiệ u quả củ a HTKSNB vào hồ sơ kiể m toán.
4.3.1.3. Xác định mức độ trọng yếu hợp lý, đánh giá rủi ro và xem xét mốiquan hệ giữa trọng yếu và rủi ro để từ đó đưa ra các thủ tục kiểm