II. Tài sản dài hạn
CHƯƠNG 4: TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN BÀI TẬP THỰC HÀNH
BÀI TẬP THỰC HÀNH
Bài tập số 4.1: Tại công ty ABC có tình hình về tài sản cố định như sau:
1. Công ty mua sắm mới một thiết bị sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT là 335.000.000đ thuế suất thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền gửi NH. Chi phí vận chuyển lắp đặt và chạy thử chi bằng tiền mặt là 25.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, thời gian sử dụng dự tính là 12 năm.
2. Nhận vốn góp liên doanh của đơn vị khác bằng thiết bị sản xuất, được biết nguyên giá của tài sản này là 300.000.000đ giá trị hao mòn lũy kế là 50.000.000đ. Theo thỏa thuận của hai bên thì giá trị của thiết bị này được ghi nhận là 270.000.000đ, tỷ lệ KH 10%/năm.
Yêu cầu: Tính nguyên giá của TSCĐ, mức khấu hao năm, mức khấu hao
tháng của tài sản cố định trên theo phương pháp đường thẳng.
Bài tập số 4.2: Tại công ty cổ phần Phúc Thịnh có các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh được kế toán ghi nhận như sau:
1. Công ty mua sắm mới một thiết bị sản xuất, giá mua chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn là 235.000.000đ, thuế GTGT 10% đã được công ty trả bằng chuyển khoản, chi phí vận chuyển lắp đặt và chạy thử được chi trả bằng tiền mặt là 5.000.000đ thuế GTGT là 10%. Công ty đã tăng vốn kinh doanh từ vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
2. Công ty mua lại một thiết bị quản lý giá mua ghi trên hoá đơn 176.000.000đ gồm 10% thuế GTGT, chưa thanh toán tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển lắp đặt và chạy thử được chi trả bằng tiền mặt là 800.000đ thuế GTGT là 10%.
3. Cổ đông góp vốn bằng thiết bị bán hàng, thiết bị này có giá trị ghi trên sổ của bên góp vốn là 120.000.000đ, được các bên thống nhất đánh giá lại là
119.000.000đ, chi phí trước khi sử dụng được công ty chi trả bằng tiền mặt là 1.000.000đ.
4. Nhận vốn liên doanh của đơn vị khác bằng thiết bị sản xuất. Theo thỏa thuận của hai bên thì giá trị còn lại của thiết bị này là 150.000.000đ giá trị đã hao mòn là 50.000.000đ.
5. Công tác xây dựng cơ bản bàn giao một nhà xưởng có giá trị thực tế được duyệt là 250.000.000đ tài sản cố định này được xây dựng bằng nguồn vốn vay dài hạn của ngân hàng.
6. Công ty mua sắm mới một TSCĐ hữu hình, giá ghi trên hóa đơn là 165.000.000đ, gồm 10% thuế GTGT, chi phí trước khi sử dụng là 2.000.000đ. Toàn bộ số tiền này được công ty thanh toán bằng tiền vay dài hạn của ngân hàng.
7. Nhận vốn góp của cổ đông bằng TSCĐ hữu hình trị giá TSCĐ hữu hình này là 180.000.000đ, chi phí phát sinh liên quan trước khi đưa vào sử dụng là 10.000.000đ. Toàn bộ các khoản này được ghi nhận là vốn góp của cổ đông. 8. Mua một tài sản cố định, giá mua trên hóa đơn là 480.000.000đ thuế GTGT
là 10% tiền chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển bốc dỡ 5.000.000đ, chi phí lắp đặt vận hành máy 15.000.000đ thuế GTGT cho các dịch vụ này là 5% công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Yêu cầu: Tính nguyên giá TSCĐ, và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh.
Bài tập 4.3: Một doanh nghiệp có tình hình về vật liệu như sau:
1. Vật liệu tồn kho đầu tháng 10/201x là 600kg, đơn giá 8.000đ/kg
2. Ngày 3/10/201x nhập kho 1.400kg, giá mua ghi trên hóa đơn là 7.600đ/kg, chi phí vận chuyển bốc dỡ là 840.000đ, khoản giảm giá được hưởng là 140.000đ.
3. Ngày 5/10/201x xuất kho 1.600kg để sử dụng.
4. Ngày 10/10/201x nhập kho 2.000kg giá mua ghi trên hóa đơn là 7.840đ/kg. 5. Ngày 13/10/201x nhập kho 4.000kg giá mua ghi trên hóa đơn là 8.100đ/kg,
khoản giảm giá được hưởng là 100đ/kg.
Yêu cầu: Tính giá trị vật liệu xuất kho trong tháng theo các phương pháp
nhập trước – xuất trước (FIFO), và bình quân gia quyền.
Bài tập số 4.4: Tại công ty TNHH Thanh Hoàng, áp dụng phương pháp kê
khai thường xuyên có các số liệu liên quan đến tình hình xuất nhập tồn nguyên vật liệu trong tháng 09/201x như sau:
1. Tồn kho đầu kỳ 2.000kg đơn giá 20.000đ/kg gồm 2 hóa đơn, hóa đơn 1 là 1.500kg và hóa đơn 2 là 500kg.
2. Nhập kho trong tháng 9 năm 2011 như sau:
− Ngày 07/09 nhập kho 8.000kg đơn giá 21.000đ/kg, gồm hai hóa đơn, hóa đơn 1 là 7.500kg và hóa đơn 2 là 500kg.
− Ngày 18/09 nhập kho 12.000kg, đơn giá 22.000đ/kg gồm hai hóa đơn, hóa đơn 1 là 10.000kg và hóa đơn 2 là 2.000kg.
− Ngày 25/09 nhập kho theo hóa đơn là 11.000kg, đơn giá 25.000đ/kg.
3. Xuất kho trong kỳ:
− Ngày 12/09 là 9.000kg. − Ngày 28/09 là 10.000kg.
Yêu cầu: Hãy xác định giá trị vật liệu xuất kho trong kỳ và tồn kho cuối kỳ
theo từng phương pháp tính giá vât liệu xuất kho khác nhau như phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp bình quân gia quyền thời điểm và phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
Bài tập số 4.5: Công ty ABC hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trong tháng 01 năm 201x có tình hình như sau:
Số dư đầu kỳ: Hàng hóa: 140.000.000đ (số lượng 1.000kg) Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1. Mua và nhập kho 400kg hàng hóa, đơn giá chưa thuế là 145.000đ/kg thuế suất thuế GTGT là 10%, chưa trả tiền cho người bán.
2. Xuất bán 800kg hàng hóa với giá bán chưa thuế là 180.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% chưa thu tiền của khách hàng.
3. Xuất bán 300kg hàng hóa với giá bán chưa thuế là 175.000đ/kg thuế suất thuế GTGT 10% đã thu bằng tiền mặt.
4. Mua và nhập kho 600kg hàng hóa, đơn giá chưa thuế là 150.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT là 10%, chưa trả tiền cho người bán. Một tuần sau DN thanh toán hết bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 2% trên tổng giá thanh toán.
5. Xuất bán 500kg hàng hóa với giá bán chưa thuế là 175.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thu 50% trên tổng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Yêu cầu:
1. Tính trị giá xuất kho hàng hóa theo các phương pháp tính giá xuất kho nhập trước – xuất trước; bình quân gia quyền.
2. Định khoản các nghiệp vụ trên theo phương pháp tính giá xuất kho nhập trước – xuất trước.
3. Lên sơ đồ chữ T của tài khoản hàng hóa và tính giá trị số lượng hàng hóa tồn kho cuối kỳ (theo phương pháp FIFO).
Bài tập số 4.6: Một doanh nghiệp có tình hình về nguyên vật liệu như sau: Tài liệu 1: Vật liệu tồn kho đầu tháng 05/201x là 1.600kg, ĐG: 8.000đ/kg. Tài liệu 2: Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:
1. Ngày 3/05/201x nhập kho 1.400kg, giá mua chưa thuế GTGT là 7.600đ/kg, chưa thanh toán. Chi phí vận chuyển bốc dỡ là 840.000đ, chưa thuế GTGT đã trả bằng TGNH, khoản giảm giá được hưởng là 140.000đ trừ vào công nợ. 2. Ngày 5/05/201x xuất kho 2.000kg để sản xuất.
3. Ngày 10/05/201x nhập kho 2.000kg giá mua đã có thuế GTGT là 8.624đ/kg. Đã thanh toán bằng TGNH.
4. Ngày 11/05/201x xuất kho 1.500kg để sản xuất
5. Ngày 13/05/201x nhập kho 4.000kg giá mua chưa thuế GTGT là 8.100đ/kg, khoản giảm giá được hưởng là 100đ/kg. Chưa trả tiền người bán.
6. Ngày 15/05/201x xuất kho 2.800kg nguyên vật liệu để sản xuất.
7. Ngày 20/05/201x nhập kho 2.000kg, giá mua chưa thuế GTGT là 8.000đ/kg. Chi phí vận chuyển bốc dỡ bảo quản về đến kho là 200đ/kg chưa thuế GTGT tất cả đã thanh toán bằng tiền mặt.
8. Ngày 22/05/201x xuất kho 3.000kg nguyên vật liệu để sản xuất.
9. Ngày 25/05/201x nhập kho 5.000kg giá nhập chưa thuế GTGT là 8.500đ chưa trả tiền.
10. Ngày 27 xuất kho 2.000kg nguyên vật liệu để sản xuất
Yêu cầu: Tính giá trị vật liệu xuất kho trong tháng theo các phương pháp đã
học. Định khoản các nghiệp vụ kế toán phát sinh theo FIFO. Biết thuế suất thuế GTGT là 10%.
Bài tập số 4.7: Công ty TNHH Hưng Phát nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ thuế, có các tài liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh trong kỳ được kế toán ghi nhận trong các tài liệu sau:
− Tài khoản 152 (10.000kg): 55.000.000 đồng. − Tài khoản 153 (10 đơn vị): 2.000.000 đồng. − Tài khoản 214: 24.000.000 đồng.
Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ.
1. Nhập kho 10.000kg nguyên vật liệu đơn giá 6.000đ/kg, thuế GTGT 10% thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản. Chi phí vận chuyển bốc dỡ về đến kho của công ty trả bằng tiền mặt gồm 10% thuế GTGT là 5.500.000đ. 2. Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất là 30.000.000 đồng,
cho bộ phận phục vụ sản xuất là 10.000.000đồng.
3. Trích BHXH 18%; BHYT 3%; BHTN 1%; và KPCĐ 2% tính vào chi phí và trừ lương của người lao động là 8% BHXH; 1,5% BHYT; 1% BHTN.
4. Mua một thiết bị sản xuất có giá mua theo hóa đơn là 522.500.000 đồng gồm 10% thuế GTGT chưa thanh toán tiền cho người bán. Thiết bị làm việc có thời gian sử dụng hữu ích là 5 năm chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử được kế toán tập hợp như sau:
− Chi phí lắp đặt: 3.000.000đ thanh toán bằng tiền mặt. − Chi phí dịch vụ mua ngoài 1.000.000đ chưa thanh toán. − Chi phí khác là 1.000.000đ thanh toán bằng tạm ứng.
5. Nhập kho 20 đơn vị công cụ dụng cụ đơn giá 215.000đ/đv thuế GTGT 10% chưa thanh toán cho người bán.
6. Xuất kho 6.000kg nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm và 200kg dùng cho phục vụ sản xuất.
7. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt là 30.000.000đ để chi lương cho người lao động.
8. Thanh lý một tài sản cố định dùng ở bộ phận sản xuất đã khấu hao hết, có nguyên giá 360.000.000đ thời gian sử dụng hữu ích là 6 năm. Giá trị thanh lý thu bằng tiền mặt là 3.000.000đ thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển tháo dỡ chưa trả tiền cho người cung cấp dịch vụ là 2.200.000đ gồm 10% thuế GTGT.
9. Tạm ứng cho nhân viên phòng kinh doanh 3.000.000đ bằng tiền mặt. 10. Trích khấu hao trong kỳ, biết rằng khấu hao ở kỳ trước của bộ phận sản xuất
Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết rằng
công ty xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền ở thời điểm (hay còn gọi là liên hoàn), áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Bài tập số 4.8: Tại công ty TNHH Thái An thực hiện việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm A, có tài liệu kế toán trong kỳ được ghi nhận như sau:
1. Xuất kho vật liệu chính dùng cho sản xuất sản phẩm là 42.000.000đ, bộ phận quản lý và phục vụ sản xuất tại phân xưởng 100.000đ.
2. Xuất kho vật liệu phụ dùng cho sản xuất sản phẩm là 2.000.000đ, bộ phận quản lý và phục vụ sản xuất tại phân xưởng 800.000đ, bộ phận bán hàng 1.200.000đ và bộ phận quản lý doanh nghiệp là 600.000đ.
3. Tiền lương phải trả trong kỳ gồm tiền lương công nhân sản xuất sản phẩm là: 24.000.000đ, tiền lương nhân viên phục vụ và quản lý phân xưởng là 6.000.000đ tiền lương nhân viên bán hàng là 8.000.000đ và tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp là 6.000.000đ. Giả sử công ty trích 18%BHXH; 3%BHYT; 1%BHTN và 2%KPCĐ vào chi phí và trừ vào lương của người lao động là: 8%BHXH; 1,5%BHYT; 1%BHTN.
4. Số khấu hao tài sản cố định trong kỳ gồm có máy móc thiết bị và tài sản cố định khác dùng ở phân xưởng sản xuất là 8.500.000đ, cửa hàng tiêu thụ sản phẩm và tài sản cố định khác phục vụ bộ phận bán hàng là 4.200.000đ, tài sản cố định dùng trong quản lý doanh nghiệp là 3.400.000đ.
5. Chi phí khác thanh toán bằng tiền mặt chưa gồm 10% thuế GTGT dùng cho bộ phận phục vụ sản xuất là 13.600.000đ dùng cho bộ phận bán hàng là 17.800.000đ và dùng cho quản lý chung toàn doanh nghiệp là 14.600.000đ. 6. Chi phí bao bì đóng gói phục vụ công tác tiêu thụ sản phẩm trong kỳ thanh
toán bằng tiền mặt là 1.200.000đ.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào sơ đồ
Bài tập số 4.9: Công ty Hovatensinhvien nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng hóa tồn kho, xuất kho tính theo giá nhập trước xuất trước (FIFO). Trong tháng n/201x có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán tổng hợp như sau:
1. Nhập kho 1.000kg nguyên vật liệu có giá ghi trên hóa đơn là 27.500đ/kg đã bao gồm thuế GTGT 10% chưa trả tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển bốc dỡ lô nguyên liệu này về kho là 2.200.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 200.000 đồng đã thanh toán cho người vận chuyển bằng tiền mặt.
2. Nhập kho một công cụ dụng cụ trị giá mua trên hóa đơn là 3.300.000đ đã bao gồm 10% thuế GTGT thanh toán bằng tiền mặt.
3. Nhập kho 2.000kg nguyên vật liệu, đơn giá mua là 25.000đ/kg, thuế GTGT 10%, thanh toán cho khách hàng bằng chuyển khoản, người bán giao hàng tại kho của doanh nghiệp.
4. Mua một tài sản cố định có thời gian sử dụng hữu ích là 10 năm sử dụng cho phân xưởng sản xuất sản phẩm, giá mua là 300.000.000 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Thanh toán cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí lắp đặt, chạy thử được tập hợp như sau:
a. Chi phí nhân công: 30.000.000đồng.
b. Chi phí nhiên liệu: 200lít dầu FO giá 15.000đ/lít chưa thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt.
c. Các chi phí khác là 27.000.000đ chưa thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người cung cấp.
5. Xuất kho 1.200 kg nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm và 400kg dùng ở bộ phận quản lý phân xưởng.
6. Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm trong kỳ là 80.000.000đ bộ phận quản lý phân xưởng là 20.000.000 đồng, bộ phận bán hàng là 10.000.000đ và bộ phận quản lý doanh nghiệp là 15.000.000đ.
7. Trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ tính vào chi phí, đồng thời trừ vào lương người lao động theo quy định.
8. Xuất kho công cụ dụng cụ mua vào trong kỳ. Biết rằng công cụ dụng cụ này được sử dụng ở bộ phận quản lý phân xưởng và thuộc loại phân bổ 1 lần.
9. Trích khấu hao TSCĐ trong kỳ biết rằng doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.
10. Vay ngắn hạn ngân hàng thanh toán toàn bộ tiền mua NVL ở nghiệp vụ số 1.
Yêu cầu: Tính giá các đối tượng kế toán và Định khoản các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh.
Bài tập số 4.10: Công ty Hovatensinhvien nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng hóa tồn kho, xuất kho tính theo giá nhập sau xuất trước (LIFO). Trong tháng n/201x có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán tổng hợp như sau:
1. Nhập kho 1.000kg nguyên vật liệu có giá ghi trên hóa đơn là 27.500đ/kg đã bao gồm thuế GTGT 10% chưa trả tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển bốc dỡ lô nguyên liệu này về kho là 2.200.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 200.000 đồng đã thanh toán cho người vận chuyển bằng tiền mặt.
2. Nhập kho một công cụ dụng cụ trị giá mua trên hóa đơn là 3.300.000đ đã bao gồm 10% thuế GTGT thanh toán bằng tiền mặt.
3. Nhập kho 1.000kg nguyên vật liệu, đơn giá mua là 25.000đ/kg, thuế GTGT 10%, thanh toán cho khách hàng bằng chuyển khoản, người bán giao hàng tại kho của doanh nghiệp.
4. Mua một tài sản cố định có thời gian sử dụng hữu ích là 10 năm sử dụng cho phân xưởng sản xuất sản phẩm, giá mua là 300.000.000 đồng, chưa bao