7. 5.2 Tài khoản kế toán sử dụng
7.6.3. Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu.
1. Phản ánh các khoản chi phí khác
- Phản ánh các chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý, nhợng bán TSCĐ, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 152,153,….
- Phản ánh giá trị còn lại ccủa TSCĐ thanh lý, nhợng bán, kế toán ghi sổ: Nợ TK 811- Chi phí khác (Phần giá trị còn lại)
Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (Phần giá trị hao mòn) Có TK 211- TSCĐHH ( Nguyên giá)
Có TK 213- TSCĐVH (Nguyên giá)
- Phản ánh các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt, truy nộp thuế, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- TGNH
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc Có TK 338- Các khoản phải trả, phải nộp khác……
- Trờng hợp doanh nghiệp nộp thuế nhầm lẫn trong kê khai hàng hoá xuất khẩu, bị truy thu tiền thuế trong thời hạn 1 năm trở về trớc kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự nhầm lẫn đó. Số thuế xuất khẩu truy thu phải nộp, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ (nếu trong niên độ kế toán có doanh thu hàng xuất khẩu)
Nợ TK 811- Chi phí khác (nếu trong niên độ kế toán không có doanh thu hàng xuất khẩu)
Có TK 3333- Thuế xuất nhập khẩu (Chi tiết thuế xuất khẩu)
- Các khoản chi phí khác phát sinh nh chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh (thiên tai, hoả hoan, cháy nổ…), kế toán ghi sổ:
Nợ TK 811- Chi phí khác
Có TK 112, 112, 152, ….
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác để xác đinh kết quả, kế toán ghi sổ: Nợ TK 911- Xác đinh kết quả kinh doanh
Có TK 811- Chi phí khác 2. Hạch toán các khoản thu nhập khác
- Phản ánh số thu về thanh lý, nhợng bán TSCĐ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 131,…
Có TK 711- Thu nhập khác
Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (Tính theo phơng pháp khấu trừ nếu có)
- Phản ánh các khoản tiền thu đợc phạt, đợc bồi thờng do các đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 111, 112 (nếu thu tiền)
Nợ TK 1388- phải thu khác (nếu cha thu tiền)
Nợ TK 338, 344 (nếu trừ vào khoản tiền nhận ký quỹ, ký cợc) …. Có TK 711- Thu nhập khác
- Phản ánh các khoản thu đợc từ các khoản nợ phải thu khó đòi trớc đây đã xử lý xoá sổ, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 111, 112,…
Có TK 711- Thu nhập khác
Đồng thời ghi đơn: Có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý.
- Phản ánh các khoản nợ phải trả không xác định đợc chủ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 331- Phải trả cho khách hàng
Nợ TK 338- Phải trả phải nộp khác…. Có TK 711- Thu nhập khác
- Phản ánh số thuế đợc nhà nớc miễn, giảm (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp), kế toán ghi sổ:
Nợ TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc (Nếu trừ vào số phải nộp)
Nợ TK 111, 112… ( nếu nhận lại bằng tiền) Có TK 711- Thu nhập khác
- Phản ánh các khoản tiền, hiện vật đợc biếu tặng, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211,…
Có TK 711- Thu nhập khác
- Phản ánh các khoản thu nhập khác nh tiền thởng, các khoản thu nhập bị bỏ quên, bỏ sót từ năm trớc…, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 111, 112, 152, …
Có TK 711- Thu nhập khác
- Phản ánh khoản thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo ph- ơng pháp trực tiếp (nêú có), kế toán ghi sổ:
Nợ TK 711- Thu nhập khác
Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác đinh kết quả, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 711- Thu nhập khác
Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh